會計穩(wěn)健性對盈余價值相關性的影響分析——基于會計制度變遷視角.pdf

1、穩(wěn)健性也稱謹慎性或?qū)徤餍裕瑢τ跁嬂碚撗芯亢蜁媽崉站哂兄匾绊?。為了更好地貫徹國際通行的穩(wěn)健性會計政策，我國在近十幾年的時間里通過四次重大的會計制度改革，逐步提升了對上市公司提供穩(wěn)健性會計信息的要求。值得注意的是，2006年頒布的《企業(yè)會計準則》在強調(diào)穩(wěn)健性原則運用的同時也加大了對公允價值的使用范圍，在兩種相反的“作用力”下，會計盈余的穩(wěn)健性會如何變化也是本文關注的問題。會計準則制定機構的初衷顯然是想通過逐步擴大穩(wěn)健性的應用范圍，夯實

2、我國上市公司的報告利潤，提高會計信息質(zhì)量。
　　本文以中國A股上市公司作為研究樣本，從會計制度變遷視角考察了會計穩(wěn)健性對盈余價值相關性的影響，以檢驗公司采用穩(wěn)健的會計政策是否意味著相應高質(zhì)量的財務報告信息。具體而言，本文首先度量了我國上市公司盈余的會計穩(wěn)健性并考察了其變化趨勢尤其關注了2006年新企業(yè)會計準則實施前后上市公司會計穩(wěn)健性的變化情況；其次，檢驗了會計穩(wěn)健性對盈余價值相關性的影響，即兩者之間的相關關系；最后，檢驗了會計制

3、度變遷是否會對會計穩(wěn)健性與盈余價值相關性之間的相關關系產(chǎn)生影響。
　　本文的主要研究結(jié)論如下：我國會計盈余信息總體上具有穩(wěn)健性，公允價值的大范圍引用降低了上市公司的會計穩(wěn)健性，但在統(tǒng)計意義上不顯著。會計穩(wěn)健性和盈余價值相關性呈現(xiàn)顯著的負相關關系，即穩(wěn)健的會計政策并不必然意味著高質(zhì)量的財務報告信息，而新企業(yè)會計準則的實施，弱化了會計穩(wěn)健性對盈余價值相關性的負向影響。研究結(jié)果表明，對于我國上市公司而言，穩(wěn)健的會計政策并不意味著高質(zhì)量的