畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述—促進(jìn)就業(yè)的稅收政策

1、<p><b>　　促進(jìn)就業(yè)的稅收政策</b></p><p>　　摘要：稅收政策作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工具，它能夠通過(guò)自身或其他經(jīng)濟(jì)因素對(duì)就業(yè)產(chǎn)生直接或間接影響。我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策自1992年首次出臺(tái)后不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，但通過(guò)與國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的對(duì)比，還是能發(fā)現(xiàn)兩者之間存在的差距。本文主要通過(guò)從促進(jìn)就業(yè)的稅收政策的出臺(tái)與發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)的稅收政策的分類及影響方面，借鑒國(guó)外較完善的

2、經(jīng)驗(yàn)，找尋新形勢(shì)下我國(guó)就業(yè)稅收政策的政策取向。</p><p>　　關(guān)鍵詞：稅收政策；促進(jìn)就業(yè)；影響；新形勢(shì)</p><p>　　The tax policy of promoting employment</p><p>　　Abstract: As the important tool of national economy macroscopical adju

3、sting control, the tax policy can by itself or other economic factors on employment have direct or indirect effects. Since 1992, the first China’s tax policies to promote employment coming on stage, it continuously to su

4、pplement and perfect, but by contrast with foreign experience, the policies still can be found between the existence of gap. This paper mainly research the tax policies to promote employment from their coming o</p>

5、<p>　　Keywords: Tax policy; the employment promotion; influence; the new situation</p><p>　　稅收政策是政府為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家一定歷史時(shí)期的任務(wù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開(kāi)展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則，是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。</p><p>　　不同時(shí)期的

6、稅收政策有鮮明的時(shí)代特點(diǎn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)今年主動(dòng)調(diào)速換擋，宏觀管理部門(mén)已將今年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)調(diào)低至7.5%，這是2005年以來(lái)，中國(guó)首次調(diào)低GDP增速預(yù)期目標(biāo)?！熬蜆I(yè)是經(jīng)濟(jì)的派生需求，先要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)才能拉動(dòng)就業(yè)”。經(jīng)濟(jì)增速下調(diào)意味著會(huì)影響拉動(dòng)就業(yè)的效果，導(dǎo)致了我國(guó)今年就業(yè)形勢(shì)“兩難”的局面：一方面，經(jīng)濟(jì)增速下調(diào)意味著轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的任務(wù)繁重；另一方面，新增就業(yè)人數(shù)為900萬(wàn)，絕對(duì)數(shù)較大?？傮w來(lái)說(shuō)，今年就業(yè)壓力巨大。面對(duì)如此險(xiǎn)峻的就業(yè)形勢(shì)，稅收政策

7、作為國(guó)家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿, 在調(diào)節(jié)和促進(jìn)就業(yè)方面都有著舉足輕重的作用。</p><p>　　為了解決就業(yè)和再就業(yè)問(wèn)題，中央和各級(jí)政府采取了一系列政策措施，其中稅收優(yōu)惠政策是最具實(shí)質(zhì)性的政策之一。1992年,根據(jù)中央關(guān)于利用稅收、金融等經(jīng)濟(jì)杠桿, 扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展以促進(jìn)就業(yè)的政策精神, 國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策, 以鼓勵(lì)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)及其他第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展, 安置待業(yè)人員和企業(yè)富余人員。1998

8、 年, 由于國(guó)有企業(yè)和機(jī)構(gòu)改革等原因，使得“隱性失業(yè)”顯性化，下崗職工人數(shù)大幅度增加，為貫徹落實(shí)中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于切實(shí)做好國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的通知, 鼓勵(lì)下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)也享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知。2002 年9 月, 全國(guó)舉行再就業(yè)工作會(huì)議, 會(huì)后國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等部門(mén)又下達(dá)了扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè), 失業(yè)人員就業(yè)和軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員退

9、伍軍人就業(yè)以及隨軍家屬就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。為了進(jìn)一步擴(kuò)大就業(yè)，推動(dòng)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整和完善，并于2010年10月22日發(fā)布了《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，決定自2011 年1 </p><p>　　一、我國(guó)對(duì)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策的研究</p><p>　　對(duì)于促進(jìn)就業(yè)的稅收政策，我國(guó)理論界從不同的方面進(jìn)行了多角度、多維度的探索，政

10、策部門(mén)也針對(duì)不同的從業(yè)人員，制定了不同的稅收優(yōu)惠政策：</p><p>　　（一）對(duì)促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的稅收政策研究</p><p>　　自1998年高校擴(kuò)招以來(lái)，每年有數(shù)百萬(wàn)大中專畢業(yè)生涌向社會(huì)尋求職業(yè)。秦建國(guó)（2011）認(rèn)為大學(xué)生就業(yè)問(wèn)題是種種因素綜合作用的結(jié)果，稅收政策這種宏觀調(diào)控可以用以建立促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。他強(qiáng)調(diào)：對(duì)大學(xué)生就業(yè)而言, 適當(dāng)?shù)亩愂照哌x擇具有能刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的非凡

11、意義，并且可以為有著人力資本優(yōu)勢(shì)的大學(xué)生就業(yè)提供更廣闊的天地。</p><p>　　畢麗（2009）總結(jié)了目前稅收政策作為加強(qiáng)高校畢業(yè)生就業(yè)工作的重要內(nèi)容，主要涉及三個(gè)方面：第一，鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。大學(xué)畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)且在工商部門(mén)注冊(cè)登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門(mén)登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)免交有關(guān)登記類、證照類和管理類收費(fèi)。經(jīng)營(yíng)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的，按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納

12、的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅；第二，創(chuàng)造更多就業(yè)崗位。企業(yè)招用高校畢業(yè)生符合就業(yè)困難人員條件的，與其簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可在一定期限內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)定額減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；第三，激勵(lì)企業(yè)接收實(shí)習(xí)生。凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，在學(xué)生實(shí)習(xí)期內(nèi)支付給學(xué)生的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。并且，對(duì)由學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，予以免征營(yíng)業(yè)

13、稅的優(yōu)惠。</p><p>　　應(yīng)該說(shuō)，這些政策，對(duì)于促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)有一定的幫助。但是，總體上看，目前我國(guó)促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的稅收政策仍存在程度偏低、可操作性不強(qiáng)、宣傳力度不強(qiáng)、財(cái)政補(bǔ)貼落實(shí)比較困難的問(wèn)題。這些不足之處引發(fā)了劉宏波（2010）對(duì)該現(xiàn)象的思考，他通過(guò)對(duì)廣東省現(xiàn)有的促進(jìn)高校畢業(yè)生的稅收政策的分析，提出要優(yōu)化財(cái)稅政策，擴(kuò)大吸引力；擴(kuò)大政策優(yōu)惠范圍，增加基層就業(yè)崗位；加強(qiáng)職能部門(mén)協(xié)調(diào)，簡(jiǎn)化操作程序；加大政策宣

14、傳力度，推動(dòng)學(xué)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)。段鑄、程穎慧（2009）建議加大對(duì)中小企業(yè)吸收大學(xué)生就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠以及開(kāi)征高學(xué)歷人才使用稅約束人才資源的浪費(fèi)，特別應(yīng)對(duì)貧困家庭大學(xué)生就業(yè)給予重點(diǎn)保障。</p><p>　　從容、袁偉（2010）則強(qiáng)調(diào)僅靠單一的手段和方式很難有效改變這種狀況。一方面國(guó)家應(yīng)從宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策及財(cái)政政策、社會(huì)保障等政策方面制定合適的政策，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，激發(fā)企業(yè)活力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，才能不斷增加有效

15、的就業(yè)崗位，從而真正緩解高校畢業(yè)生就業(yè)壓力問(wèn)題。另一方面是高校、學(xué)生、企業(yè)等要積極主動(dòng)地從各自有利于服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高就業(yè)的角度，進(jìn)行改革，合理利用大學(xué)生的專業(yè)技能。</p><p>　　（二）促進(jìn)農(nóng)民工群體就業(yè)的稅收政策</p><p>　　農(nóng)民工是指擁有農(nóng)業(yè)戶口，但從事著非農(nóng)業(yè)的工作的人，其中包括大中專院校畢業(yè)后戶口在農(nóng)村而在城市工作的中高學(xué)歷人員。他們生活工作在城市，為推進(jìn)中國(guó)的工業(yè)

16、化和城市化進(jìn)程作出巨大的貢獻(xiàn)，隨著中國(guó)戶籍制度的完善，將不再擁有城鎮(zhèn)和農(nóng)村戶口的差別。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局綜合司課題組（2005）評(píng)價(jià)“農(nóng)民工”對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)，但同時(shí)也表現(xiàn)出難以形成穩(wěn)定的高素質(zhì)的技工隊(duì)伍；“農(nóng)民工”輸入地區(qū)滿足于低成本擴(kuò)張，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)動(dòng)力不足，經(jīng)濟(jì)不能持續(xù)快速發(fā)展；不利于農(nóng)村基礎(chǔ)教育的發(fā)展的缺陷。</p><p>　　許經(jīng)勇（2004）強(qiáng)調(diào)“農(nóng)民工”是中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的特殊范疇，

17、是淵源于中國(guó)傳統(tǒng)的城鄉(xiāng)分割制度。李鵬（2010）提出要解決農(nóng)民工就業(yè)難的問(wèn)題，提高農(nóng)民收入，縮小城鄉(xiāng)差距，既需要有效引導(dǎo)農(nóng)民轉(zhuǎn)移到非農(nóng)部門(mén)就業(yè)，又不能因此加劇城市本就嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。結(jié)合我國(guó)國(guó)情，最有效的辦法就是采用稅收手段扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，積極促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)勞動(dòng)力需求總量，著力實(shí)現(xiàn)我國(guó)城鄉(xiāng)就業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展。</p><p>　　杜劍、李家鴿、趙雪（2009）通過(guò)分析“農(nóng)民工”群體就業(yè)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)

18、設(shè)計(jì)了一系列促進(jìn)農(nóng)民工就業(yè)的稅收政策：（1）積極扶持中小企業(yè)、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)吸納農(nóng)民工就業(yè)的能力。發(fā)展勞動(dòng)密集型企業(yè)的稅收政策就不僅要定位于如何保護(hù)勞動(dòng)密集型企業(yè)的生存，而且還應(yīng)定位于如何支持勞動(dòng)密集型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，以期能更可能多的吸引農(nóng)民工就業(yè)；（2）鼓勵(lì)農(nóng)民工技能培訓(xùn)和職業(yè)教育,提高“農(nóng)民工”素質(zhì)，緩和結(jié)構(gòu)性失業(yè)。國(guó)家對(duì)“農(nóng)民工”再就業(yè)技術(shù)培訓(xùn)應(yīng)給予稅收上的優(yōu)惠，對(duì)農(nóng)民工再就業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)

19、而獲得的收入應(yīng)給予營(yíng)業(yè)稅、所得稅方面的優(yōu)惠；（3）統(tǒng)一出臺(tái)一些鼓勵(lì)農(nóng)民工就業(yè)和創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠措施，大力支持農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)和投身新農(nóng)村建設(shè)。允許一些以農(nóng)民工為就業(yè)主體的勞動(dòng)密集型企業(yè)以合理標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支生活費(fèi)用，對(duì)在農(nóng)村地區(qū)提供金融服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)給予所得稅優(yōu)惠，以及對(duì)為農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移提供培訓(xùn)服務(wù)和中介服務(wù)的機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個(gè)人實(shí)行營(yíng)業(yè)稅和所得稅減免優(yōu)惠（4）分區(qū)域、分類設(shè)計(jì)開(kāi)征社會(huì)保障稅，合力推動(dòng)中國(guó)的城市化進(jìn)程。</p>&l

20、t;p>　?。ㄈ┐龠M(jìn)殘疾人員就業(yè)的稅收政策</p><p>　　殘疾人群體是在社會(huì)中具有特殊困難的群體。就業(yè)對(duì)于他們而言不僅僅意味著生活狀況的改善、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)地位的提高，同時(shí)也意味著獲得自立社會(huì)、自我發(fā)展的機(jī)會(huì)。</p><p>　　王雪梅（2006）分析有勞動(dòng)能力( 包括部分勞動(dòng)能力) 的殘疾人目前主要通過(guò)在福利企業(yè)就業(yè)、分散按比例就業(yè)等幾種有限的途徑和形式實(shí)現(xiàn)就業(yè)。而在社會(huì)轉(zhuǎn)型

21、期, 殘疾人群體面臨新的挑戰(zhàn), 形勢(shì)嚴(yán)峻。</p><p>　　錢(qián)鵬江（2007）認(rèn)為隨著我國(guó)勞動(dòng)就業(yè)方針、政策、制度的不斷完善，殘疾人就業(yè)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制轉(zhuǎn)軌，就業(yè)方式從集中就業(yè)為主向多樣化發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)的手段從單純依靠政策向法律、行政、道義、教育等手段多元化發(fā)展，就業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大。</p><p>　　針對(duì)這種情況，政府相關(guān)部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)了改善和完善的對(duì)策。2007年，財(cái)政部、國(guó)

22、家稅務(wù)總局、民政部和中國(guó)殘聯(lián)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)），這是一項(xiàng)含金量很高的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收政策。新政策調(diào)整和完善了安置殘疾人就業(yè)的單位適用的優(yōu)惠政策，規(guī)定對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)實(shí)行增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)重申和規(guī)范了殘疾人個(gè)人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。它建立起了殘疾人就業(yè)的各項(xiàng)權(quán)益與安置單位的實(shí)際利益直接掛鉤的機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)殘疾人就

23、業(yè)，充分發(fā)揮他們的聰明才智和創(chuàng)造潛能，鼓勵(lì)他們通過(guò)自身努力提高生活水平，推動(dòng)殘疾人平等融入社會(huì)，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。</p><p>　　黃文玉（2007）針對(duì)調(diào)整后的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，提出企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)調(diào)整后的稅收政策：招用殘疾人員的標(biāo)準(zhǔn)要按新政策規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；福利企業(yè)必須符合認(rèn)定條件；嚴(yán)格福利企業(yè)減免稅金的收繳。</p><p>　　二、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的稅收

24、政策</p><p>　　就業(yè)是民生之本，創(chuàng)業(yè)是就業(yè)之源。法國(guó)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家讓·巴蒂斯特·薩伊（Jean Baptiste Say,1800）首次提出了“企業(yè)家精神”的概念：創(chuàng)業(yè)家能將經(jīng)濟(jì)資源從生產(chǎn)力低的地方轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)力高、產(chǎn)出多的地方。自此，企業(yè)家精神就被看作是一種重要的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的生產(chǎn)要素，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的最重要的動(dòng)力源泉。奧地利政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特(Josep

25、h Alois Schumpeter，1883-1950）在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提出“創(chuàng)新”(Innovation) - 將原始生產(chǎn)要素重新排列組合為新的生產(chǎn)方式，以求提高效率、降低成本的一個(gè)經(jīng)濟(jì)過(guò)程。在熊彼特經(jīng)濟(jì)模型中，能夠成功“創(chuàng)新”的人便能夠擺脫利潤(rùn)遞減的困境而生存下來(lái)，那些不能夠成功地重新組合生產(chǎn)要素之人會(huì)最先被市場(chǎng)淘汰。</p><p>　　劉艷萍（2011）認(rèn)為創(chuàng)業(yè)一方面能夠?qū)崿F(xiàn)自身的就業(yè)，還能帶動(dòng)一批人就

26、業(yè)。另一方面，創(chuàng)業(yè)過(guò)程中的企業(yè)家精神和創(chuàng)新精神又是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不竭動(dòng)力，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)本身就是真假就業(yè)的基本源泉。</p><p>　　王海南、黃繼（2008）指出在完善支持城鄉(xiāng)居民自主創(chuàng)業(yè)的政策中，稅收優(yōu)惠可對(duì)就業(yè)資源的配置數(shù)量和方向發(fā)揮積極的調(diào)控作用。</p><p>　　三、國(guó)外促進(jìn)就業(yè)的稅收政策的相關(guān)研究</p><p>　　源自于美國(guó)的金融危機(jī)，引起了全球的經(jīng)濟(jì)風(fēng)

27、暴，帶來(lái)了世界性的消費(fèi)緊縮，各國(guó)政府均不同程度地感受到了額外增加的就業(yè)壓力。對(duì)于任何國(guó)家而言，失業(yè)問(wèn)題的處理，不僅僅關(guān)系著經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，若處理不當(dāng)將會(huì)演變成為政治問(wèn)題和社會(huì)危機(jī)，各個(gè)政府都在試圖尋找應(yīng)對(duì)措施，創(chuàng)造出更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，將危機(jī)造成的沖擊降到最低。</p><p>　　美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家A·奧肯在上世紀(jì)60 年代提出了用以說(shuō)明失業(yè)率與實(shí)際國(guó)民收入增長(zhǎng)率之間關(guān)系的經(jīng)驗(yàn)規(guī)律——奧肯定律( Okun’s law

28、: 失業(yè)與實(shí)際GDP 之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系, 即失業(yè)每減少一個(gè)百分點(diǎn)與實(shí)際GDP 增長(zhǎng)提高兩個(gè)百分點(diǎn)左右相關(guān)。) 為依據(jù), 提出了以減免稅等稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù), 刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展, 進(jìn)而帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)的增長(zhǎng)。</p><p>　　牛華勇（2009）介紹稅收政策作為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段，西方大部分發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度都處于經(jīng)常性的變化之中。從具體政策而言，發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)就業(yè)的稅收政策主要分為三個(gè)層次：（1）整體宏觀稅率

29、的下降。從整體上減少個(gè)人所得稅和公司所得稅的繳納，以加強(qiáng)本國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力，影響勞動(dòng)供給，提高勞動(dòng)需求。減稅的國(guó)家包括西歐地區(qū)的大部分國(guó)家、北歐國(guó)家、加拿大和日本；（2）產(chǎn)業(yè)和企業(yè)間的差別稅收待遇。例如丹麥、比利時(shí)等西歐一些發(fā)達(dá)國(guó)家著重鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，給予第三產(chǎn)業(yè)更為優(yōu)惠的稅收條件，使得他們第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)占到其GDP的70%以上，大部分企業(yè)和人群都能直接受惠；（3）特殊稅收優(yōu)惠。對(duì)吸收特定人員（失業(yè)、殘疾、少數(shù)族裔等）或增

30、加雇傭勞工的企業(yè)給予特殊稅收優(yōu)惠；對(duì)自主創(chuàng)業(yè)和彈性就業(yè)人員直接實(shí)行減免稅收待遇；對(duì)農(nóng)業(yè)采取長(zhǎng)期、高額的補(bǔ)助政策。</p><p>　　四、我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策存在的問(wèn)題及完善</p><p>　　我國(guó)在發(fā)揮稅收政策促進(jìn)就業(yè)方面的作用，起步較晚，必然存在著一些問(wèn)題：</p><p>　　2008年全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，我國(guó)政府不斷進(jìn)行一系列的政策實(shí)踐來(lái)促進(jìn)就業(yè)：一

31、方面從宏觀層面上繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，刺激經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)就業(yè)；另一方面從微觀層面上出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)。</p><p>　　然而陳科良（2008）指出我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策依然存在很多需要迫切解決的問(wèn)題：1、政策復(fù)雜多變，難以操作；2、稅收政策限制條件多，影響其作用的發(fā)揮；3、稅收政策形式單一，未形成體系；4、管理存在漏洞，影響執(zhí)行效果。</p><p>　　孫紅纓(20

32、06)認(rèn)為我國(guó)稅收政策和措施與就業(yè)的形勢(shì)相比還存在一些不足和繼續(xù)完善的地方：稅收稅種有限，優(yōu)惠范圍小，不利于調(diào)動(dòng)積極性；再就業(yè)稅收政策適用條件不合理，不利于體現(xiàn)公平性；政策復(fù)雜，手續(xù)過(guò)繁。</p><p>　　周培巖(2010)通過(guò)對(duì)比歐盟創(chuàng)業(yè)稅收政策的實(shí)踐及其特點(diǎn)，分析得出目前中國(guó)創(chuàng)業(yè)稅收政策仍然存在缺乏戰(zhàn)略思想，長(zhǎng)期效果不明顯；稅收政策缺乏系統(tǒng)性、全面性；范圍窄、效率低；鼓勵(lì)中小企業(yè)投資的稅收政策不夠全面；稅

33、收政策對(duì)創(chuàng)業(yè)的相應(yīng)性不夠。</p><p>　　我國(guó)近日發(fā)布了《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》， 自2011 年1 月1 日起實(shí)施新的支持和促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，以擴(kuò)大享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍。劉艷萍（2011）指出我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展期，應(yīng)該積極發(fā)展面向成長(zhǎng)型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的公開(kāi)資本市場(chǎng)，幫助企業(yè)疏通融資渠道降低融資成本，為注冊(cè)成立公司提供更多的便利，并且創(chuàng)新政府對(duì)企業(yè)的管理方式和內(nèi)容。</

34、p><p>　　針對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的促進(jìn)就業(yè)的稅收政策，張媛（2009）認(rèn)為要取消預(yù)設(shè)的促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的時(shí)間限制，并要學(xué)會(huì)利用稅收政策解決影響就業(yè)的新問(wèn)題。還要促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，抵御失業(yè)的沖擊。促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)的吸納能力。</p><p>　　楊帆（2010）強(qiáng)調(diào)要調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)方向：1、要落實(shí)擴(kuò)大稅收政策優(yōu)惠范圍；2、要改進(jìn)優(yōu)惠政策的適用條件并且要完善優(yōu)惠稅種及方式3、

35、細(xì)化政策規(guī)定。姬宏昌(2008)提出應(yīng)該應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法, 按照國(guó)際慣例, 通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅, 建立健全社會(huì)保障財(cái)政機(jī)制, 對(duì)失業(yè)人員提供必要的社會(huì)救濟(jì)保障適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅, 建立就業(yè)援助制度。</p><p><b>　　五、結(jié)束語(yǔ)</b></p><p>　　2008 年全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，我國(guó)政府從宏觀層面繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，刺激經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)就業(yè)，并

36、從微觀層面出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。稅收政策在促進(jìn)勞動(dòng)就業(yè)方面具有影響勞動(dòng)供給和對(duì)勞動(dòng)需求的效應(yīng)。但同時(shí)巨額的公共支出、眾多的稅收優(yōu)惠政策使得國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重，并且在實(shí)施過(guò)程中依然存在許許多多需要迫切解決的問(wèn)題。促進(jìn)就業(yè)的稅收政策必須在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下探討，增加就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性，積極發(fā)揮其作為促進(jìn)就業(yè)的一項(xiàng)重要的長(zhǎng)效機(jī)制的功能。</p><p><

37、;b>　　文獻(xiàn)綜述參考文獻(xiàn):</b></p><p>　　[1]秦建國(guó).促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的稅收政策探析[N].北京勞動(dòng)保障職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2011(1)：29-32.</p><p>　　[2]畢麗.促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)的稅收政策探討[A].學(xué)術(shù)探討,2009(12)：255.</p><p>　　[3]劉宏波.對(duì)促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)財(cái)政與稅收政策的影響[

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