會計制度設(shè)計畢業(yè)設(shè)計

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設(shè) 計</b></p><p>　　題目：xxx建設(shè) 有限公司會計制度設(shè)計</p><p>　　學(xué)生姓名： </p><p>　　學(xué)生學(xué)號： </p><p>　　院系名稱： </p>

2、<p>　　專業(yè)班級： </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　2013 年 06月15日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　會計制度設(shè)計置于整個企業(yè)宏觀管理的全局之中，對整個企業(yè)都有著至關(guān)重要的作用。雖然我國的統(tǒng)一會計

3、制度的內(nèi)容發(fā)生了許多變化，但它至今仍是我國會計規(guī)范體系的基本組成部分?；谶@種形式，本設(shè)計遵循著發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的思路展開論述和分析。本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、會計從業(yè)人員較少，在內(nèi)部控制崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上容易產(chǎn)生重疊交叉現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。因此，結(jié)合現(xiàn)有的會計制度，與企業(yè)實際結(jié)合，從幾大方面對會計制度進(jìn)行改進(jìn)并重新設(shè)計，制作出適合本企業(yè)的會計制度。</p><p>　　本企業(yè)會計制度主要依據(jù)

4、新企業(yè)會計準(zhǔn)則，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，以企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)為設(shè)計支點，結(jié)合統(tǒng)籌學(xué)和流程管理的要求，既滿足企業(yè)實際經(jīng)營和發(fā)展的需要，又能保證提供企業(yè)會計信息的真實性和完整性。</p><p>　　關(guān)鍵詞：會計制度；會計賬簿；會計賬務(wù)處理程序；會計報表</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　Accounting r

5、eform and development of small and medium-sized enterprise business characteristics and management mode has changed dramatically.at present, we should give full consideration to the production characteristics of the smal

6、l and medium-sized enterprise itself and to the different needs of accounting information, in the accounting system design, further clear and perfect the small and medium-sized enterprises, establish and improve the prop

7、erty management system, and accelerate developme</p><p>　　The enterprise accounting system mainly based on the new accounting standard for business enterprises, starting from the actual situation of enterpri

8、ses, enterprise internal control system the design basis, combining with TongChouXue and process management requirements, satisfy the need of enterprise actual operation and development, and to guarantee the authenticity

9、 and integrity of enterprise accounting information. This paper will be divided into two parts, the first part embarks from the int</p><p>　　Keywords：Small and medium-sized enterprises; Accounting system; de

10、sign </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前 言1</b></p><p>　　第一部分 xxx建設(shè)有限公司會計制度設(shè)計說明2</p><p>　　第二部分 xxx建設(shè)有限公司會計制度設(shè)計4</p><p><b>　

11、　第1章總則4</b></p><p>　　第2章 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位責(zé)任設(shè)計5</p><p>　　2.1 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的依據(jù)5</p><p>　　2.2 會計組織機(jī)構(gòu)圖5</p><p>　　2.3 崗位責(zé)任說明5</p><p>　　第3章 會計科目設(shè)計7</p>&l

12、t;p>　　3.1會計科目設(shè)置的依據(jù)7</p><p>　　3.2 會計科目一覽表7</p><p>　　3.3 會計科目使用說明7</p><p>　　第4章 會計憑證的設(shè)計15</p><p>　　4.1 會計憑證設(shè)計的依據(jù)15</p><p>　　4.2 原始憑證的設(shè)計20</p>

13、<p>　　第5章 會計賬簿的設(shè)計23</p><p>　　5.1 會計賬簿設(shè)計的依據(jù)23</p><p><b>　　5.2 總賬23</b></p><p>　　5.3 明細(xì)分類賬24</p><p>　　5.4 日記賬27</p><p>　　第6章 賬務(wù)處理程序的設(shè)計

14、29</p><p>　　6.1 設(shè)置賬務(wù)處理程序的依據(jù)29</p><p>　　6.2 賬務(wù)處理程序流程圖29</p><p>　　6.3 賬務(wù)處理程序說明29</p><p>　　第7章 會計報表的設(shè)計30</p><p>　　7.1 會計報表設(shè)計的依據(jù)30</p><p>　　

15、7.2 資產(chǎn)負(fù)債表30</p><p>　　7.3 利潤表32</p><p>　　第8章 業(yè)務(wù)流程圖35</p><p>　　8.1 業(yè)務(wù)流程圖35</p><p>　　8.2 業(yè)務(wù)流程說明35</p><p>　　第9章 主要業(yè)務(wù)事項舉例38</p><p>　　第10章 附則

16、40</p><p><b>　　致謝41</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)42</b></p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　會計制度作為規(guī)范會計核算行為的制度準(zhǔn)則，自然對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響。會計制度充分體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量相關(guān)性原則

17、的要求，無論在合并財務(wù)報表上、關(guān)聯(lián)方披露上還是在分部報告上，都對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理產(chǎn)生了重大影響。</p><p>　　該會計制度設(shè)計主要針對企業(yè)適合的會計制度、會計機(jī)構(gòu)和會計人員、會計科目、會計憑證和賬簿、會計賬務(wù)處理程序、會計報告和企業(yè)業(yè)務(wù)流程等作了設(shè)計。設(shè)計分為二部分：第一部分為企業(yè)概況和原制度存在的不足之處；第二部分分為10個章節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)設(shè)計，主要突出會計科目、會計報告和業(yè)務(wù)流程章節(jié)部分，因此可以明確了

18、解與其他企業(yè)存在的不同之處。</p><p>　　本設(shè)計從認(rèn)識計制度的性質(zhì)、內(nèi)容，了解企業(yè)會計制度建立的必然性，分析企業(yè)會計制度在設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的問題入手，進(jìn)而提出有效建設(shè)企業(yè)會計制度的相關(guān)措施和方法，達(dá)到公司會計工作進(jìn)行有效規(guī)范的目的,這對于改善公司管理工作,提高公司效率和效益,激活公司經(jīng)濟(jì)活力,具有重要的現(xiàn)實意義。 </p><p>　　第一部分 xxx建設(shè)有限公司會計制度設(shè)計說

19、明</p><p><b>　　1.企業(yè)概況：</b></p><p><b>　　2.原制度不足：</b></p><p>　　(1)財務(wù)會計受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)觀念嚴(yán)重，致使其職責(zé)不清越權(quán)行事，缺乏科學(xué)的管理知識，造成財務(wù)混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計信息失真等。</p><p>

20、;　　(2)財會人員管理體制存在制度性缺陷 財會人員的雙重受托責(zé)任，源自于委托代理關(guān)系，它要求財會人員同時維護(hù)所有者和經(jīng)營者雙方的經(jīng)濟(jì)利益和社會利益，履行核算控制和監(jiān)督經(jīng)營者的雙重責(zé)任。</p><p>　　(3)企業(yè)對具體事務(wù)人員分配不當(dāng)</p><p>　　企業(yè)為最快時間達(dá)到要做的目的經(jīng)常人員越權(quán)，造成各部門責(zé)任混亂，有關(guān)工作不能直接有效地找到當(dāng)事人。</p>&

21、lt;p><b>　　3.改進(jìn)建議：</b></p><p>　　1) 會計人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度要求。</p><p>　　2) 實行定期輪崗會計人員定期輪崗，能使會計人員業(yè)務(wù)全面熟悉，也滿足實行內(nèi)部會計控制制度的要求。</p><p>　　3）完善相關(guān)會計制度。</p><p>　　第二部分 xxx建設(shè)有限

22、公司會計制度設(shè)計</p><p><b>　　第1章總則</b></p><p>　　第一條 企業(yè)為了規(guī)范本企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律條文規(guī)定制定本制度。</p><p>　　第二條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。</p><p>　　第三條 企業(yè)的會計記賬采用借貸記

23、賬法。</p><p>　　第四條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。</p><p>　　第五條 企業(yè)會計核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。</p><p>　　第六條 企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。</p><p>　　第七條 存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實際成本入賬。

24、</p><p>　?。ㄒ唬┵徣氲拇尕?，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本?！　。ǘ┳灾频拇尕?，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本?！?（三）委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。</p&

25、gt;<p>　　第八條 企業(yè)各種財產(chǎn)的取得按照實際成本計量。各種財產(chǎn)發(fā)生減值，按照新會計制度計提減值準(zhǔn)備。</p><p>　　第九條 企業(yè)采用財產(chǎn)清查的方法是實地盤點法、對賬單法、查詢法。</p><p>　　第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。</p><p>　　第十一條 企業(yè)采用的折舊方法是工作量法。適用于

26、那些在使用期間負(fù)擔(dān)程度差異很大，提供的經(jīng)濟(jì)效益很不均衡的固定資產(chǎn)。</p><p>　　第十二條 企業(yè)會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目、分期編制財務(wù)會計報表，會計期間分為年度、半年度、季度、月度。</p><p>　　第十三條 企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。</p>&

27、lt;p>　　第十四條 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。</p><p>　　當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納入員不得兼管會計檔案。</p><p>　　第2章 會計機(jī)

28、構(gòu)設(shè)置以及崗位責(zé)任設(shè)計</p><p>　　2.1 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的依據(jù)</p><p>　　《會計法》第三十六條第一款對會計機(jī)構(gòu)和會計人員的設(shè)置作了如下規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。</p><p>　　2.2 會計組織機(jī)

29、構(gòu)設(shè)置圖</p><p>　　2.3 崗位責(zé)任說明</p><p>　　1.記賬會計的崗位職責(zé)</p><p>　?。?）管理公司日常財務(wù)事物，是財務(wù)部門的核心</p><p>　?。?）參與經(jīng)營，主持制定和考核財務(wù)預(yù)算；籌集資金、節(jié)約資金；相關(guān)財務(wù)項目的簽字</p><p>　　（3）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報表的編

30、制</p><p>　　2.涉稅會計的崗位職責(zé)</p><p>　?。?）負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)的核算和管理，負(fù)責(zé)公司各種發(fā)票的領(lǐng)取、使用和保管工作 </p><p>　　（2）各種稅務(wù)發(fā)票和收據(jù)的申購、開具、保管和送審</p><p>　?。?）每月按時抄稅,如期申報納稅 </p><p><b>　　

31、3.出納的崗位職責(zé)</b></p><p>　?。?）負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金的收支保管，現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的填寫</p><p>　?。?）每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全</p><p>　?。?）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項的清理工作

32、，防止呆賬項形成。定期不定期地接受財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會計對現(xiàn)金、銀行賬的抽查</p><p>　　第3章 會計科目設(shè)計</p><p>　　3.1 會計科目設(shè)置的依據(jù)</p><p>　　會計科目的設(shè)置要結(jié)合本單位的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容，既要滿足對外報告的要求，又要符合內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定，做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合，

33、應(yīng)具有可操作性，應(yīng)簡明、適用，并要分類、編號。</p><p>　　3.2 會計科目一覽表</p><p>　　表3-1 會計科目一覽表</p><p>　　3.3 會計科目使用說明</p><p><b>　　1001 庫存現(xiàn)金</b></p><p&

34、gt;　?。?）本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。</p><p>　?。?）企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金

35、余額。</p><p><b>　　1002 銀行存款</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。</p><p>　?。?）企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本

36、科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項的余額。</p><p><b>　　1121 應(yīng)收票據(jù)</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。</p><p>　?。?）企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。企業(yè)將應(yīng)收

37、票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財務(wù)費用”科目，應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 </p><p><b>　　1122 應(yīng)收賬款</b></p><p>　?。?）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，

38、應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的運雜費等。</p><p>　?。?）本科目按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。</p><p>　?。?）應(yīng)收賬款的借方登記應(yīng)收賬款科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。</p><p>　　1123 預(yù)付賬款 </p&

39、gt;<p>　?。?）本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 </p><p>　　（2）小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 收到所購物資，按照應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存

40、款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 </p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項。</p><p><b>　　1301 在建工程</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。</p><p>　?。?）企業(yè)自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材

41、料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?</p><p>　?。?）本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。</p><p><b>　　1403 原材料</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔

42、助材料、外購半成品(外購件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。</p><p>　?。?）購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，按實際成本貸記“在途物資”科目，自制并已驗收入庫的原材料，借記本科目，按實際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目，委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工物資”科目，生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本

43、科目。</p><p>　?。?）本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。</p><p>　　1406 低值易耗品</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。</p><p>　?。?）領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用時，借記有關(guān)科目，貸

44、記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存未用低值易耗品的實際成本或計劃成本。</p><p><b>　　1601 固定資產(chǎn)</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。</p><p>　　（2）企業(yè)購入固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金

45、額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。</p><p><b>　　1602 累計折舊</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。</p><p>　　（2）企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊

46、，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。</p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。</p><p>　　1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值。</p>&l

47、t;p>　?。?）當(dāng)可收回金額低于賬面價值時，確認(rèn)固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，要計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸記本科目，借記營業(yè)外支出</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。</p><p>　　1606 臨時設(shè)施攤銷 </p><p>　　（1）本科目核算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。 </p><

48、;p>　?。?）施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。 </p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計攤銷額。 </p><p><b

49、>　　1601 工程物資</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。 </p><p>　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反

50、映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值。</p><p>　　1901 臨時設(shè)施清理 </p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 </p><p>　　（2）按臨時設(shè)施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。

51、 </p><p>　?。?）本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入。 </p><p><b>　　1902 臨時設(shè)施</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡易設(shè)施。</p><p>　　（2）施工企業(yè)用銀行存款購入的臨時設(shè)施，應(yīng)按購入的實際支出，借記

52、“臨時設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價。</p><p><b>　　2001 短期借款</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。</p><p>　?。?）企業(yè)借

53、入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，做相反的會計分錄。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。</p><p><b>　　2202 應(yīng)付賬款</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。</p><

54、;p>　?。?）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——其他”科目。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，

55、反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。</p><p><b>　　2221 應(yīng)交稅費</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。</p><p>　?。?）企業(yè)繳納的稅費，借記本科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細(xì)科目），

56、貸記“銀行存款”科目。營業(yè)稅、增值稅、和城市建設(shè)稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目，房產(chǎn)稅、車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“管理費用”等科目，所得稅，借記“利潤分配—應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。</p><p>　　2241 其他應(yīng)付款</p&g

57、t;<p>　?。?）本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。</p><p>　?。?）企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。</p><p>　?。?）本科目期

58、末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項。</p><p><b>　　2561 長期借款</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各項借款。</p><p>　?。?）本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折

59、價”、“交易費用”等進(jìn)行明細(xì)核算。</p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。</p><p><b>　　4001 生產(chǎn)成本</b></p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。</p><p>　?。?）企業(yè)發(fā)生的各項直接費用，借記本科目，貸記“原材料

60、”“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未完工的在建工程。 </p><p><b>　　5001工程施工</b></p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。</p><p>　　（2）施

61、工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。</p><p>　　5002 工程結(jié)算 </p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。 </p><p&

62、gt;　　（2）向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。 </p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。 </p><p><b>　　5003 機(jī)械作業(yè)</b&g

63、t;</p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機(jī)械站和運輸隊使用自有施工機(jī)械和運輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費用。</p><p>　?。?）發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”等科目。 </p><p>　　（3）本科目在月份終了時，一般應(yīng)無余額。 </p><p>&

64、lt;b>　　5101 制造費用</b></p><p>　?。?）本科目核算為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。</p><p>　?。?）本科目期末無余額，直接轉(zhuǎn)入損益。</p><p>　　6001主營業(yè)務(wù)收入</p><p>　?。?）主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營

65、業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。</p><p>　　（2）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。</p><p>　　6401主營業(yè)務(wù)成本</p><p>　?。?）主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工

66、成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。</p><p>　?。?）期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。</p><p>　　6405 營業(yè)稅金及附加</p><p>　?。?）本科目核算

67、小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費等相關(guān)稅費。與最終確認(rèn)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。 </p><p>　　（2）小企業(yè)按照規(guī)定計算確定的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。 </p&

68、gt;<p>　　（3）月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 </p><p><b>　　6602 管理費用</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，如企業(yè)行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)費、印花稅等。</p><p>　?。?）本

69、科目借方反映企業(yè)本月實際發(fā)生的管理費用，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)。</p><p>　　（3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。</p><p><b>　　6603 財務(wù)費用</b></p><p>　?。?）財務(wù)費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目中核算，并在“財務(wù)費用”科目中按

70、費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。</p><p>　?。?）期末，“財務(wù)費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額</p><p><b>　　6604營業(yè)外收入</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。</p><p>　　（2）本科目借方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的

71、余額，貸方反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。</p><p>　　（3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余。</p><p>　　6711 營業(yè)外支出</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。</p><p>

72、　?。?）本科目借方反映企業(yè)本期發(fā)生的營業(yè)外支出費用，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)。</p><p>　?。?）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。</p><p>　　6801 所得稅費用</p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。</p><p>　?。?）本科目借方反映企業(yè)計算的當(dāng)期所得稅額，貸方反映企

73、業(yè)因多計等原因而退還的所得稅以及月末結(jié)轉(zhuǎn)。</p><p>　?。?）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。</p><p>　　6901 以前年度損益調(diào)整</p><p>　　（1）核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。</p><p>

74、　?。?）借貸雙方反映的內(nèi)容：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。</p><p>　?。?）期末本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。</p><p>　　第4章 會計憑證的設(shè)計</p><p>　　4.1 會計憑證設(shè)計的依據(jù)</p><p>　　會計憑證設(shè)計要依據(jù)清

75、晰性原則，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實情況、各要素、對應(yīng)關(guān)系　寫實。還要依據(jù)經(jīng)濟(jì)性原則，盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄，憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則。有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則。自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的。統(tǒng)一性原則要求憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。</p><p>　　4.2 原始憑證的設(shè)計</p><p>　　表4-1

76、 領(lǐng)料單</p><p>　　領(lǐng)料部門： 材料編碼: 用途： 編號：</p><p>　　主管： 記賬： 倉庫保管： 領(lǐng)料人：</p><p>　　表4-2

77、 出庫單</p><p>　　倉庫 ： 年 月 日 </p><p>　　記賬： 保管： 制票： 提貨人： </p><p>　　表4-3

78、 入庫單</p><p>　　表4-4 產(chǎn)品成本計算表</p><p>　　完工產(chǎn)品數(shù)量： 單位：元</p><p>　　表4-5 差旅費報銷單

79、 </p><p>　　單位名稱： 年 月 日</p><p>　　部門主管： 審核人： 報銷人： 出納：</p><p>　　表4-6

80、 盤點報表</p><p>　　年 月 日</p><p>　　初盤: 復(fù)盤: 抽盤: 審核:</p><p>　　表4-7 職工工資單</p><p><b&g

81、t;　　年 月 日 </b></p><p><b>　　2.編寫要求</b></p><p>　　(1)記錄要真實。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合實際情況。</p><p>　　(2)內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際

82、日期填寫；名稱要齊全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不能含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。</p><p>　　(3)手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章等；從外部取得的原始憑證，必須蓋有添置單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章?？傊?，取得的原始憑證必須符合手續(xù)完備的要求，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保憑證的合法性、真實性

83、。</p><p><b>　　3. 審核要求</b></p><p>　　(1)審核原始憑證的真實性：包括日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等。 (2)審核原始憑證的合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。 (3)審核原始憑證的完整性：原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽章是

84、否齊全等。</p><p>　　4.3 記賬憑證的設(shè)計</p><p>　　1.記賬憑證格式設(shè)計</p><p>　　表4-8 收款憑證</p><p>　　借方科目 年 月 日 字第 號<

85、/p><p>　　會計主管： 記賬： 復(fù)核： 出納： 制單：</p><p>　　表4-9 付款憑證</p><p>　　貸方科目 年 月 日 字第 號</p&

86、gt;<p>　　會計主管： 記賬： 復(fù)核： 出納： 制單：</p><p>　　表4-10 轉(zhuǎn)賬憑證</p><p>　　年 月 日 憑證編號： </p><p>　　會計主管：

87、 記賬： 制單： 出納： </p><p><b>　　2.編審要求</b></p><p>　　(1)審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。這是內(nèi)部控制制度的一個重要環(huán)節(jié)。</p><p>　　(2)內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。應(yīng)該注意的是：記賬憑證的日期，一般為編制記

88、賬憑證當(dāng)天的日期，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算收益、分配費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下個月才能編制，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期，以便在當(dāng)月的賬內(nèi)進(jìn)行登記。</p><p>　　(3)分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計科目。在此基礎(chǔ)上，記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不能將不同內(nèi)容和類別

89、的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。</p><p>　　(4)連續(xù)編號。即記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。</p><p><b>　　3.審核要求</b></p><p>　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，金額是否一致。&

90、lt;/p><p>　　(2)憑證中會計科目的使用是否正確，二級或明細(xì)科目是否齊全，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計算是否準(zhǔn)確無誤。</p><p>　　(3)記賬憑證中有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。</p><p>　　第5章 會計賬簿的設(shè)計</p><p>　　5.1 會計賬簿設(shè)計的依據(jù)</p><p>　　

91、由一定格式而又互相聯(lián)接的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，分類、連續(xù)、系統(tǒng)和全面的記錄各項交易或事項的簿籍。會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的重要工具。根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中會計賬簿的設(shè)置原則結(jié)合本公司實際編制會計賬簿。</p><p><b>　　5.2 總賬</b></p><p><b>　　1.總賬格式圖</b></p>&l

92、t;p>　　表5-1 總賬</p><p>　　會計科目名稱: 第 頁</p><p>　　2.總分類賬的登記方法</p><p>　　(1)采用記賬憑證核算形式登記總賬，直接根據(jù)記賬憑證定

93、期(3天、5天或10天)登記，在這種核算形式下，應(yīng)當(dāng)盡可能地根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表，根據(jù)原始憑證匯總表和原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記總賬。</p><p>　　(2)月終，登記全部業(yè)務(wù)后，結(jié)出各賬戶本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、和期末余額。注意，倒數(shù)第三欄的借或貸表示期末余額處于借方或貸方。</p><p><b>　　5.3 明細(xì)分類賬</b>&

94、lt;/p><p>　　1．××明細(xì)分類賬圖</p><p>　?。?）三欄式明細(xì)分類賬</p><p>　　表5-3 明細(xì)分類賬</p><p>　　三欄式明細(xì)分類賬登記方法</p><p>　　1）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。&

95、lt;/p><p>　　2）月終，結(jié)計本期借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和月末余額。</p><p>　　(2)多欄式明細(xì)分類賬</p><p>　　表5—4 明細(xì)分類賬</p><p>　　賬戶名稱：

96、 第 頁</p><p>　　多欄式明細(xì)分類賬登記方法</p><p>　　1）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)表。</p><p>　　2）月終，結(jié)計借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。</p><p>　　（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬</p><p>　　表5-2 __

97、_______明細(xì)分類表</p><p>　　數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的登記方法</p><p>　　1）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)表，既要登記數(shù)量又要登記金額。</p><p>　　2）月末結(jié)計本月發(fā)生額及結(jié)存額</p><p><b>　　5.4 日記賬</b></p><p><b>　　1

98、.現(xiàn)金日記賬</b></p><p>　?。?）現(xiàn)金日記賬格式圖</p><p>　　表5-5 現(xiàn)金日記賬</p><p>　?。?）現(xiàn)金日記賬登記要求</p><p>　　1）逐日逐筆登記現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬</p><p>　　2）每日終

99、了將現(xiàn)金支出日記賬支出合計數(shù)過入現(xiàn)金日記賬</p><p>　　3）每日終了結(jié)出本日余額</p><p><b>　　2.銀行存款日記賬</b></p><p>　?。?）銀行存款日記賬格式圖</p><p>　　表5-6 銀行存款日記賬</p><p>&

100、lt;b>　　第 頁</b></p><p>　　（2）銀行存款日記賬登記要求</p><p>　　1）根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 </p><p>　　2）所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨意增減。 </p><p>　　3）要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。</p>

101、<p>　　4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。 </p><p>　　5）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。 </p><p>　　6）每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。</p><p>　　第6章 賬務(wù)處理程序的設(shè)計</p><p>　　6.1 設(shè)置賬務(wù)處理程序的依據(jù)</p><p>

102、　　我們公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較雜，采用記賬憑證記賬，總分類記賬能詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況、賬戶的對立關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，清晰明了，便于查賬和用賬。</p><p>　　6.2 賬務(wù)處理程序流程圖</p><p>　　圖6.1 賬務(wù)處理程序流程圖</p><p>　　6.3 賬務(wù)處理程序說明</p><p>　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑

103、證匯總表填制收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。</p><p>　?、诟鶕?jù)收款憑證和付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。</p><p>　?、鄹鶕?jù)各種記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。</p><p>　?、芨鶕?jù)收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬。</p><p>　?、莅凑諏~的要求，定期將總賬與日記賬明

104、細(xì)賬核對</p><p>　?、奁谀?，根據(jù)總分類賬和明細(xì)賬編制會計報表。</p><p>　　第7章 會計報表的設(shè)計</p><p>　　7.1 會計報表設(shè)計的依據(jù)</p><p>　　會計報表以日常核算為依據(jù)，是會計核算的最終產(chǎn)品。在日常的會計核算中，本企業(yè)通過記賬、算賬工作，把各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類地登記在會計報表中，通過日常會計記錄反映企業(yè)的

105、經(jīng)營業(yè)績。</p><p>　　7.2 資產(chǎn)負(fù)債表 </p><p>　　表7-1 資產(chǎn)負(fù)債表</p><p>　　編制單位: 年 月 日 金額單位：元 </p><p>　　1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式

106、</p><p>　　我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表所采用的格式為賬戶式結(jié)構(gòu)。</p><p><b>　　2.報表編制說明</b></p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。年初余額欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。</p><p><b>　　具體

107、填列方法如下：</b></p><p>　　(1)直接根據(jù)總賬余額填列</p><p>　　大多數(shù)的資產(chǎn)負(fù)債表項目是直接根據(jù)相對應(yīng)的賬戶總賬的余額填列，例如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“資本公積”等。</p><p>　　(2)根據(jù)若干個總賬賬戶余額的合計數(shù)計算填列</p><p>　　例如“

108、貨幣資金”就是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個賬戶的和技術(shù)填列。</p><p>　　(3)根據(jù)明細(xì)賬賬戶的余額分析填列</p><p>　　例如“應(yīng)收賬款”就是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和”預(yù)付賬款”所屬的明細(xì)科目的借方余額合計數(shù)再減去壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備填列的。</p><p>　　(4)根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶余額分析計算填列</p><p&

109、gt;　　例如“長期借款”就是根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”明細(xì)賬賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。類似的還有“長期應(yīng)收款”、“長期應(yīng)付款”。</p><p>　　(5)根據(jù)相關(guān)賬戶余額后填列</p><p>　　例如“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資產(chǎn)的實際價值，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值

110、準(zhǔn)備后的凈額填列。</p><p><b>　　7.3 利潤表</b></p><p>　　表7-2 利潤表 </p><p><b>　　1.利潤表的格式</b></p><p>　　我國企業(yè)的利潤表所采用的格式為多步式結(jié)構(gòu)。<

111、;/p><p>　　2.報表編制說明 計算利潤時，企業(yè)應(yīng)以收入為起點，計算出當(dāng)期的利潤總額和凈利潤額。</p><p>　?。?）以主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。計算主營業(yè)務(wù)利潤，目的是考核企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力。 </p><p>　?。?）從主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤中減去管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，計算出企業(yè)的營業(yè)利潤，目的是考核

112、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的獲利能力。 </p><p>　?。?）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額，計算出當(dāng)期利潤總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力。 </p><p>　?。?）在利潤總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅，計算出當(dāng)期凈利潤額，目的是考核企業(yè)最終獲利能力。 </p><p><b>　　第8章 業(yè)務(wù)流程圖</b>

113、</p><p><b>　　8.1 業(yè)務(wù)流程圖</b></p><p><b>　　不合格</b></p><p><b>　　圖8.1采購流程圖</b></p><p><b>　　1.需求提交階段</b></p><p>　　

114、(1）需求部門領(lǐng)取并填寫請購單</p><p>　　(2）需求部門負(fù)責(zé)人審批</p><p><b>　　(3）申請認(rèn)可階段</b></p><p>　　需求部門上交請購單經(jīng)采購部經(jīng)辦人審批確認(rèn)，通過電子郵件（除特殊情況可手機(jī)短信或電話）報營銷采購部審批；最后要經(jīng)總經(jīng)理審批同意后，進(jìn)入詢價階段。</p><p><

115、b>　　（4）詢價搜索階段</b></p><p>　　采購部經(jīng)辦收到請購單后，尋找不少于3家供應(yīng)商詢價，對比供應(yīng)商報價并制作對比表。報有權(quán)人審批后，呈報董事長審定，再與供應(yīng)商簽訂合同，進(jìn)入下一步采購階段。</p><p><b>　　（5）采購跟蹤階段</b></p><p>　　財務(wù)部根據(jù)采購部提供的采購憑據(jù)視不同情形做好

116、核算處理：①先預(yù)付部分貨款；②全額付款后提貨；③30/60天結(jié)算；采購員與供應(yīng)商簽合同及合同備案，一式三份（采購部、供應(yīng)商、財務(wù)部各執(zhí)一份），采購人員填寫《供應(yīng)商資料表》和《新品錄入資料表》；采購部門隨時跟蹤采購物資的發(fā)貨、到貨時間、數(shù)量、種類、地點等信息，凡出現(xiàn)情況變化時應(yīng)與有關(guān)各方及時溝通告知。</p><p><b>　　(6)入庫保管階段</b></p><p&g

117、t;　　驗收要有相應(yīng)負(fù)責(zé)人簽名；憑入庫單與發(fā)票到財務(wù)部報賬。入庫單一式三份，第一聯(lián)保管單位留存，第二聯(lián)供應(yīng)商索取貨款憑證，第三聯(lián)采購部；保管人員應(yīng)做到定期與不定期對物資進(jìn)行盤點核對，物資保管部門、采購部、財務(wù)部物資庫存數(shù)每月應(yīng)做到三方核對一致；次月5日前基地和工地指定人員填好物資進(jìn)銷存明細(xì)表，并與出入庫票據(jù)核對無誤和其他票據(jù)，一同交回財務(wù)部審核。</p><p>　　圖8.2施工效果圖 </p&g

118、t;<p><b>　?。?）效果圖</b></p><p>　　設(shè)計部門設(shè)計好效果圖，交由合同方檢驗</p><p><b>　?。?）合同</b></p><p>　　合同雙方簽訂合同達(dá)成交易意向</p><p><b>　?。?）土地丈量</b></