上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險與管理

1、<p>　　上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險與管理</p><p>　　摘要：上市公司由于其特別的屬性，受到來自金融監(jiān)管機構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)查，因而采取的公司內(nèi)部控制體制來提高公司的效率，也為了通過提高自身管理水平來加強公司的競爭力。隨著金融市場各種丑聞頻發(fā)，上市公司內(nèi)部控制的風(fēng)險被進一步重視起來，建立有效的制度來對風(fēng)險進行相關(guān)的管理顯得尤為重要。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制

2、風(fēng)險管理 </p><p>　　2008年席卷全球的金融危機爆發(fā)，對于上市企業(yè)的破壞完全可以說是摧毀式的，我國為了加強對上市公司的管理，于08年6月，國家五個部委單位聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這份文件詳細規(guī)定了上市企業(yè)需從2009年起披露《內(nèi)部控制自我評估報告》，在2年以后又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這幾部相關(guān)的法律完善了我國上市企業(yè)監(jiān)管的法律空白。 </p><p>

3、　　一、內(nèi)部控制風(fēng)險與管理對于上市公司的重要性 </p><p>　　內(nèi)部控制風(fēng)險與管理對于企業(yè)提出了相應(yīng)的要求，，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)首先要確保員工的誠信道德建設(shè)，其次還包括員工的工作能力，管理層的工作理念、作風(fēng)與對企業(yè)內(nèi)部管理的控制力度，職責(zé)權(quán)限以及責(zé)任的具體劃分，人力資源的實務(wù)管理等多項內(nèi)容。企業(yè)也要認(rèn)識到公司治理對于企業(yè)本身來說正面的意義很大，由于很多上市公司存在著財務(wù)造假，管理績效不高而且突出的就是上市公

4、司信息披露的不真實，這些亂象的存在，最主要的原因就是因為法制不健全，讓一些人有空子可鉆，為了終結(jié)這種現(xiàn)象，通過完善內(nèi)控環(huán)境建設(shè)來實現(xiàn)上市公司內(nèi)控控制體系的健康發(fā)展是非常必要的。 </p><p>　　二、內(nèi)部控制風(fēng)險與管理所面臨的現(xiàn)狀 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制風(fēng)險與管理并沒有得到應(yīng)有的重視 </p><p>　　我國的大小企業(yè)還是存在很嚴(yán)重的企業(yè)創(chuàng)始人實

5、行家長式的管理這種模式，完全沒有現(xiàn)代公司應(yīng)有的一些制度。隨著我國經(jīng)濟體量的增大，以及與跨國公司的合作機會越來越多，這些不利因素將會制約上市公司本身的發(fā)展。中國政府提出了實施內(nèi)部控制要求以后，上述局面已經(jīng)得到了極大地改觀。但由于歷史的積弊以及宏觀環(huán)境的欠缺，上市企業(yè)雖然開展內(nèi)控風(fēng)險的控制與管理，很大程度上也都是沒有正確的開展相關(guān)的工作，以及理念的不清楚，所以也就難以取得實質(zhì)性的效果，企業(yè)內(nèi)部控制的涉及面基本包含了每一個企業(yè)的員工，只有培養(yǎng)

6、每名員工的風(fēng)險管理的意識，才可以真正的管理相關(guān)的風(fēng)險。 </p><p>　?。ǘ┥鲜泄局卫斫Y(jié)構(gòu)的約束作用不夠 </p><p>　　完善的上市公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，這些機構(gòu)之間互相監(jiān)督，制約，共同決定著公司運作與發(fā)展的質(zhì)量。在我國這些相應(yīng)的機構(gòu)都是有設(shè)立的，但是由于一些原因，這些部門并不能完全發(fā)揮其部門的應(yīng)該起的作用，決策的部門與企業(yè)經(jīng)營的部門基本沒有

7、分開，起不到相互制約平衡的作用，權(quán)利和責(zé)任存在交叉的現(xiàn)象，不僅造成效率很低而且由于不同部門之間也存在著一定的矛盾，嚴(yán)重的影響內(nèi)部控制的風(fēng)險控制?，F(xiàn)實中，不少上市公司的大股東為了達到一定目的，利用其控股地位操縱上市公司的各種經(jīng)營活動，而監(jiān)事會往往形同虛設(shè)，上市公司聘請的外部獨立董事也完全起不到幫助股民監(jiān)管上市公司的作用，基本就是拿錢不干事的。 </p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部監(jiān)督不夠 </p><

8、;p>　　上市公司一般可以通過內(nèi)部審計來有效地對公司自身內(nèi)控過程中出現(xiàn)的各種漏洞進行完善，而目前我國的內(nèi)部審計部門沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成內(nèi)部審計沒有達到應(yīng)有的監(jiān)管作用。內(nèi)部監(jiān)管在公司治理中是很重要的一個環(huán)節(jié)，可以起到及時規(guī)范錯誤的作用， </p><p>　?。ㄋ模┤藛T配置方面落后 </p><p>　　很多的上市公司的前身都是大型國有企業(yè)，對于人員的管理還是采用舊體制下的過時的辦

9、法，并沒有因為上市而建立與之相適應(yīng)的科學(xué)的人力資源管理機制，而且有了新的公司屬性也不注意補充新的人才來適應(yīng)新的業(yè)務(wù)，造成問題重重。 </p><p>　?。ㄎ澹τ诔霈F(xiàn)問題的上市企業(yè)的追責(zé)力度不夠 </p><p>　　雖然五大部委聯(lián)合下文對于上市公司的監(jiān)管有了一些具體的法律規(guī)定，但是由于市場情況的瞬息萬變，新的違法手段層出不窮；部分審計鑒證中介機構(gòu)擔(dān)心丟失業(yè)務(wù)，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷或違規(guī)時往往

10、選擇性沉默。這些行為的發(fā)生在加大企業(yè)自身經(jīng)營風(fēng)險的同時，對于股民帶來的損失也往往是巨大的，但是事件造成的損失，股民們索賠卻是很困難的。分析以往的案例，一般都是追究相應(yīng)的行政以及刑事責(zé)任，很少涉及到對于股民切身利益相關(guān)的民事賠償和相應(yīng)的民事責(zé)任，而在判定證券侵權(quán)行為過程中，通常采用行政手段，實際的法律約束很少。目前西方經(jīng)濟發(fā)達國家已經(jīng)運轉(zhuǎn)良好的集體訴訟機制和股東代表訴訟制度還沒有得到我國法律的確認(rèn)，因此股民打官司的成本以及付出的時間和精力

11、往往超出了正常人正常生活所能夠接受的范圍。 </p><p>　　三、對于加強上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險與管理的建議 </p><p>　　（一）正確的認(rèn)識內(nèi)控風(fēng)險 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制如果出現(xiàn)缺陷，將會在一定程度上增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，尤其是對于上市公司，而且還會將增加金融市場的監(jiān)管風(fēng)險，只有完全理解了內(nèi)控風(fēng)險與管理對于企業(yè)的重要性，才能夠在具體的工作中加以

12、控制。特別是企業(yè)的管理層，這種意識一定要有，才有可能適應(yīng)現(xiàn)代化的上市公司的治理方式，并且把這種觀念意識留在腦中，抓住一切可行的傳播手段來培訓(xùn)公司員工，讓每個員工都明白自己在整個體系里面所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?</p><p>　?。ǘ┘訌妰?nèi)部審計的內(nèi)部監(jiān)管效用 </p><p>　　其實市場化到今天，西方已經(jīng)有著比較成熟的經(jīng)驗可以借鑒。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立應(yīng)保持較高的獨立性，配備充足的具有相應(yīng)職業(yè)

13、勝任能力的專業(yè)人員，并在具體工作授予相應(yīng)的權(quán)限，讓他們可以正常的開展工作。設(shè)立的審計委員會應(yīng)由從企業(yè)外部聘請的與企業(yè)沒有利益牽連的獨立董事?lián)?dāng)，可以讓審計部門來監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動。由于屬性不同的管理活動的相互獨立性，在企業(yè)經(jīng)營活動中才可能最大的發(fā)揮內(nèi)部審計的內(nèi)部監(jiān)管效用，有什么問題都可以及時的進行相應(yīng)的調(diào)整。 </p><p>　?。ㄈ┲匾暺髽I(yè)人才的價值 </p><p>　　企業(yè)最

14、重要的資產(chǎn)應(yīng)該就是人才，人才的合適的使用可以為公司帶來新鮮的活力，為了讓人才可以為公司創(chuàng)造最大的利潤，對于員工的工作要求，以及相應(yīng)的職位上升空間，獎懲措施這些都應(yīng)該做出明確的規(guī)定。合理地使用員工也是不小的挑戰(zhàn)，保證員工的能力可以達到崗位的要求，以及員工的能力提升以后，讓其擔(dān)當(dāng)更加重要的責(zé)任崗位，還要注意培養(yǎng)員工的職業(yè)道德，滿足員工心理的需求，從而激發(fā)員工積極進取、努力降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。 　?。ㄋ模┟鞔_分工，充分發(fā)揮上市公司治理結(jié)構(gòu)的作

15、用 </p><p>　　按照監(jiān)管要求，上市公司董事會對內(nèi)部控制負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。因此董事會一定要積極履行對公司事務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管，要實現(xiàn)董事會在企業(yè)決策制定和監(jiān)管方面的權(quán)限，董事會與經(jīng)理班子的人員配置和權(quán)限劃分不能過度重合；公司監(jiān)事會要切實履行對公司內(nèi)部控制的監(jiān)管責(zé)任，一旦董事會出現(xiàn)監(jiān)管不到位等問題，要嚴(yán)格追究責(zé)任；為確保監(jiān)事會工作開展，應(yīng)從會計制度上對其工作所需的經(jīng)費做出合理分配。 </p><

16、p>　　（五）做到令行禁止 </p><p>　　制度的建立再完善也要結(jié)合完美嚴(yán)格的執(zhí)行，才能夠發(fā)揮制度規(guī)范作用，才可以達到既定的目標(biāo)。制度不僅在紙上，更要落實到每個人的行動上，在上市公司企業(yè)內(nèi)部要引進西方先進的管理經(jīng)驗，將所有的業(yè)務(wù)流程化，系統(tǒng)化以及程序化，使得工作的眾多環(huán)節(jié)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)步驟都很清晰明確，為內(nèi)部控制提供可以用來考核的依據(jù)。還要注重信息化，建立大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫，從而達到流程管理和控制的數(shù)據(jù)化

17、。加強對業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系。在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。也要注意實際工作中的具體操作的可行性。 </p><p>　?。┩晟葡嚓P(guān)的法制建設(shè)和司法幫助的制度 </p><p>　　要明確上市公司董事、管理者和股東等的法律責(zé)任，保證上市公司發(fā)展的唯一目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)投資者可以有合理的回報，加快對股東集

18、體訴訟和代表訴訟制度的引進速度，研究建立相應(yīng)的司法救濟機制，使投資者能夠獲得合理保護自身權(quán)益的法律渠道，一旦權(quán)益受損，就能夠通過協(xié)商、投訴、法律仲裁等多種途徑來消除問題，在合適的時間研究個人破產(chǎn)制度建立的可能性，一旦上市公司出現(xiàn)經(jīng)濟問題，要確保民事責(zé)任由真正的責(zé)任人進行承擔(dān)。 </p><p><b>　　四、結(jié)束語 </b></p><p>　　上市公司的內(nèi)部控制的

19、風(fēng)險與管理的工作對于上市公司來說雖然現(xiàn)在離理想狀況還有一段距離，但是只要我們企業(yè)正視自身的問題，轉(zhuǎn)變觀念，加強內(nèi)部研究，建立相應(yīng)的體系，就有可能把企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制在可以接受的范圍以內(nèi)，為企業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]劉鴻.對加強和完善上市公司內(nèi)控制度的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（0

20、4） </p><p>　　[2]高明華，杜雯翠.中國上市公司內(nèi)控制度實施效果解析[J].資本市場.2012（02） </p><p>　　[3]陳小林.美國薩班斯法案的執(zhí)行成本[J].中國注冊會計師，2008，（7）：83-85. </p><p>　　[4]夏寧，耿振誠.S404條款對我國內(nèi)部控制的影響與啟示[J].國際經(jīng)濟合作，2008，（8）：92-95&l