上市公司內(nèi)部控制理論與實(shí)踐研究.pdf

1、內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營(yíng)方針，所設(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應(yīng)的一切方法和措施。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是若干管理職能中必不可少的項(xiàng)目。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息虛假、現(xiàn)金流斷鏈等情況在上市公司屢屢發(fā)生，給廣大股民造成了很大損失，這些問題在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)成為當(dāng)前最緊迫

2、的課題之一。 近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外專家和政府高度關(guān)注內(nèi)部控制制度建設(shè)，相繼制定了若干內(nèi)部控制管理規(guī)范和法律。我國(guó)財(cái)政部發(fā)起設(shè)立了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，并頒布了關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的征求意見稿，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展到了一個(gè)新階段。美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)根據(jù)相關(guān)法律對(duì)在美國(guó)上市的公司內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格要求，上市公司如果繼續(xù)留在美國(guó)的資本市場(chǎng)，只能按照美國(guó)法律的要求，積極應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)上市公司應(yīng)該以在美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)為契機(jī)，

3、根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，建立符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制規(guī)范體系。 內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論包括內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展、目標(biāo)、內(nèi)容、方法和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等。在內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通和監(jiān)督五要素中控制活動(dòng)是核心，應(yīng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后進(jìn)行控制。 當(dāng)前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題，包括法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)控組織虛設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有形成制度化、缺乏有力的財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部審計(jì)重視不夠、內(nèi)部