轉(zhuǎn)型期稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配的有效性研究.pdf

1、稅收在現(xiàn)代社會中占有重要的地位，稅收制度作為一項基本經(jīng)濟制度，對社會經(jīng)濟運行具有很強的影響力。有效的稅收制度是一個國家實現(xiàn)經(jīng)濟增長和經(jīng)濟繁榮的重要前提。我國轉(zhuǎn)型期的實踐說明，通過稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配是政府公共政策的重要組成部分，也是構(gòu)建社會主義和諧社會的客觀要求。因此，研究稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配的有效性迫切而必要。本文通過構(gòu)建稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配有效性的理論分析模型，從一個較新的視角來擴展研究思路，對現(xiàn)行稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分

2、配的現(xiàn)狀進行了剖析，為今后稅制改革提供了有益的啟示。 本文將首先對稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配的有效性進行基礎(chǔ)性討論，然后提出稅收制度有效性判斷標準，并試圖構(gòu)建一個稅收制度有效性的理論分析模型。從我國稅收制度構(gòu)成的實際出發(fā)，選擇所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅以及稅收征管等幾個方面，研究它們對個人收入分配的影響，得出自己的結(jié)論，最后提出相應(yīng)的制度創(chuàng)新建議。 全文共分為八章： 第一章為導(dǎo)論。主要闡述稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配有效性

3、研究的目的和意義。首先對制度和制度有效性進行基礎(chǔ)性研究，得到稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配有效性研究的必要性，然后對文獻進行了綜述，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建本文的研究框架，選擇本文采用的研究方法，提出主要的創(chuàng)新點以及需進一步研究的方向。 第二章對稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配的基本理論進行討論。首先界定個人收入分配、收入公平分配以及稅收制度等概念及內(nèi)涵，然后分別從政府與市場關(guān)系、公平與效率的均衡角度對稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配的問題進行理論分析，最后對

4、稅收制度影響個人收入分配的機制進行探討。 第三章討論稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配有效性的判斷標準，并試圖構(gòu)建稅收制度有效性理論分析模型。稅收制度有效性的理論模型應(yīng)包括四個部分：合理的制度目標、嚴密的制度裝置、完善的實施機制以及與制度環(huán)境相契合。第四章從實證角度對我國個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)、稅收負擔分布進行考察，以此得到目前個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入分配的弱有效性結(jié)論，并依據(jù)有效性模型進行分析，提出改進建議。 第五章從實證角度對我國

5、流轉(zhuǎn)稅影響居民個人收入分配程度進行測算，我們將采用一種更為簡單有效的方法，使用公開數(shù)據(jù)對這個問題進行研究，得到流轉(zhuǎn)稅在調(diào)節(jié)個人收入分配上的有效性數(shù)據(jù)。然后對照有效性模型進行分析，找到存在問題并提出創(chuàng)新思路。 第六章在對財產(chǎn)稅影響個人收入分配的理論進行回顧的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國目前居民財產(chǎn)分布情況和財產(chǎn)稅實際征收情況，提出應(yīng)加強財產(chǎn)稅研究，盡快改革財產(chǎn)稅制度，使其在新形勢下充分發(fā)揮調(diào)節(jié)居民財富分配的作用。 第七章考察稅收征管對

6、個人收入分配的影響，從新制度經(jīng)濟學(xué)的視角，把稅收征管看做是稅收制度的實施機制，稅收征管的強弱會直接影響稅收制度的有效性，結(jié)合我國實際情況，使用統(tǒng)計數(shù)據(jù)對稅收征管弱化所導(dǎo)致的偷稅對個人收入分配的影響進行了估算，得到目前我國稅收征管弱化的結(jié)論，并提出相應(yīng)對策。 第八章對以上各章研究進行了綜合，認為目前我國稅收制度調(diào)節(jié)收入分配的有效性呈現(xiàn)弱有效性，應(yīng)從修正制度目標、優(yōu)化制度裝置、完善稅收征管、調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)等幾個方面進行制度創(chuàng)新，提高其

7、有效性。 本文在綜述文獻的基礎(chǔ)上，提出了稅收制度有效性分析的框架模型，概括出該模型應(yīng)包括四種關(guān)鍵要素：設(shè)定合理的制度目標、設(shè)計嚴密的制度裝置、運行良好的實施機制和制度與制度環(huán)境相契合。制度環(huán)境就是模型所具有的約束條件，制度裝置是為了實現(xiàn)目標而采取的手段，實施機制則是制度裝置和制度目標之間的橋梁和紐帶，在其作用下，制度裝置為完成制度目標而有效運行。 以往對稅收制度影響個人收入分配的研究往往只注重個人所得稅，而本文則把流轉(zhuǎn)稅

8、、財產(chǎn)稅和稅收征管也考慮在內(nèi)。流轉(zhuǎn)稅作為我國稅收制度中的重要稅種，在稅收收入中占據(jù)了舉足輕重的地位，如果忽略它對個人收入分配的影響，所得到的結(jié)論將會是片面的和沒有說服力的；財產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)收入分配上具有自然的優(yōu)越性，但這在以往的研究中往往被忽視；稅收征管是最接近于實施機制的制度安排，其在稅收制度中的重要性不言而喻，征管的弱化將導(dǎo)致稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配的弱有效性。本文著重從這幾個方面分析稅收制度調(diào)節(jié)個人收入分配的有效性，得出了一些新的結(jié)論

9、。實證分析是我國社會科學(xué)研究的薄弱之處，以往研究稅收制度影響個人收入分配的文獻，過多地把注意力集中在理論論述上，而對稅收制度實際的有效性無法做出程度上的測算，這使得相關(guān)文獻的論據(jù)顯得較為蒼白。本文在借鑒歷史文獻的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國稅收制度的具體情況，運用相關(guān)數(shù)量分析工具，得到了一些稅收制度影響個人收入分配的實證結(jié)論。 為了對問題的分析更深刻、更準確，在現(xiàn)有概念無法滿足研究的需要時，建立和使用新概念是十分必要的。如在分析政府與市場關(guān)