內部控制運行機制影響因素實證研究.pdf

1、內部控制是對企業(yè)內部經濟活動的控制,而內部控制評價則是對內部控制的再控制,是內部控制目標得以實現以及作用得以發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)。完善的公司治理結構是實現現代企業(yè)管理制度的核心,良好的公司治理結構是提高企業(yè)經營管理效率的基本要素,內部控制制度的有效運行有賴于規(guī)范的公司治理結構。作為公司治理重要組成部分的內部控制制度在公司治理中處于內部監(jiān)控的位置,因此公司治理對企業(yè)的內部控制制度就會提出一些要求。同時,作為內部控制政策與程序實施載體的公司治理結

2、構,其是否合理直接影響著企業(yè)的內部控制制度的制定與實施。由此可見,公司治理與內部控制之間存在一定的關系。
　　本文以我國公司治理結構對企業(yè)內部控制運行機制的影響因素分析為研究對象,在前人的研究基礎之上,運用統(tǒng)計數據進行了實證分析,論文分為五個部分進行論述。第一部分主要介紹了論文選題的背景、意義、論文的研究思路、研究方法和可能的創(chuàng)新點;第二部分是全文的理論基礎,從理論上分析了二者之間存在的相互關系,為后文分析提供理論支撐;第三部分以

3、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》為基本框架,同時借鑒COSO報告和國內外學者對內部控制評價進行研究的成果構建了內部控制評價體系,建立了多因素評價模型。接著我們以深市上市公司為研究對象搜集相關數據,運用EXCEL進行計算求解得到深市每個上市公司的內部控制運行評價值,并對深市上市公司內部控制運行評價值進行統(tǒng)計分析。第四部分以求得的各深市上市公司內部控制運行評價值為被解釋變量,以公司治理所包含的重要的要素指標為解釋變量建立回歸模型,對其進行實證研究。

4、第五部分分析實證研究結果,得出研究結論,并結合我國企業(yè)的基本情況提出相關的對策與建議。
　　通過對內部控制運行機制影響因素的實證研究,得到的結論主要有以下幾點:第一,股權結構特征中的控股股東持股比例對內部控制運行評價值具有顯著負影響;第二,監(jiān)事會結構特征變量中監(jiān)事會會議次數對內部控制運行評價值具有顯著正影響;第三,監(jiān)事會人數與內部控制運行評價值在0.05水平上存在顯著負相關關系;第四,上市公司的年度、規(guī)模對內部控制運行評價值具有顯

5、著影響,而行業(yè)對內部控制運行評價值沒有顯著影響;第五,第一大股東性質對內部控制運行評價值沒有顯著影響;第六,董事會的規(guī)模對公司的內部控制運行評價值沒有顯著的影響;第七,公司控制權與內部控制運行評價值不存在顯著的相關關系;第八,債務融資程度與內部控制運行評價值不存在顯著的相關關系;第九,高管薪酬與內部控制運行評價值不存在顯著的相關關系。
　　針對以上結論,論文提出了完善公司治理和提高內部控制水平的對策建議:第一,平衡股權結構建立健全