審計案例分析報告

1、 審計案例分析報告 審計案例分析報告 綠島實業(yè)公司固定資產(chǎn)審計案例分析報告 綠島實業(yè)公司固定資產(chǎn)審計案例分析報告 固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大， 其余額的真實與否對企業(yè)的財務(wù)狀況也有很大影響， 并且與其相關(guān)的費用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計也是財務(wù)報表審計中的一項重要內(nèi)容。 一、案例背景 一、案例背景 誠信會計師事務(wù)所初次接受綠島實業(yè)公司董事會委托，對該公司進行年度會

2、計報表審計。根據(jù)審計計劃安排，2009 年 2 月 10 日對其 2008 年度會計報表的固定資產(chǎn)項目進行了審計。 綠島實業(yè)公司是一個以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。 在編制審計計劃時， 報表層的重要性水平為 700 萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200 萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按 10 年計提折舊，不考慮殘值。 根據(jù)審計計劃，項目負責(zé)人安排審計人員李辰和季小明負責(zé)固定資產(chǎn)的測試與取證工作。 二、案例內(nèi)容

3、與過程 二、案例內(nèi)容與過程 按照誠信會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求， 對固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試， 應(yīng)從固定資產(chǎn)項目、固定資產(chǎn)折舊、 固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、 核對法、 函證法、 實地盤點法等進行。審計人員對固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試的主要過程包括： 5、審計固定資產(chǎn)的所有權(quán)。 審計人員通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、 財產(chǎn)保險單、 財產(chǎn)稅單、 低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實為企業(yè)所擁有的合法財產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計

4、人員索取了客戶財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。 在審查時，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入 C 公司（該公司由綠島公司負責(zé)經(jīng)營管理）的固定資產(chǎn)，由于某種理由在 C 公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機構(gòu)評估的情況下，由綠島公司自行估價收回固定資產(chǎn) 30 萬元，沖減長期股權(quán)投資項目。 6、固定資產(chǎn)折舊的審計。 審計人員在核對折舊明細表后， 首先對折舊計提的總體合理性進行復(fù)核。 其次，計算了本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率， 并與上期比較， 分析本期折舊計提額的合理性和準確

5、性。此外，還計算了累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。 三、相關(guān)理論 三、相關(guān)理論 （一） 、固定資產(chǎn)入賬價值審查 (1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運輸費、保險費、安裝費等憑證。核實其計價的準確性。 (2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財產(chǎn)明細表所列的財產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計價的準確性。 (3)、審查投資者投

6、入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財產(chǎn)明細表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價核實其計價的準確性。 (4)、審查捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價證明所列金額以及企業(yè)支付的運輸費、保險費、安裝費憑證核實其計價的準確性。 (5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價，加上改擴建發(fā)生的支出。減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入等憑證記錄核實其計價的準確性。 (6)、審查接受捐贈的固定資產(chǎn) (7)、審查盤