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文檔簡介
1、長期以來，業(yè)內的學者與專家都把較多的目光投向合并財務報表的研究上，基本上集中探討了合并財務報表編制的理論基礎、編制方法以及不同合并方法的經濟后果，但對于在中國境內上市企業(yè)的母公司財務報表的研究卻甚少。本文旨在研究中國上市企業(yè)同時披露合并財務報表和母公司財務報表的情況下，母公司財務報表是否能提供給投資者，債權人信息含量，是否具有不同于合并財務報表的增量信息內涵。 企業(yè)合并財務報表是以控制為基礎、反映企業(yè)集團整體的財務狀況、經營成果
2、和現(xiàn)金流量的會計報表，包括合并資產負債表、合并利潤表、合并利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表及有關附表、附注等，是會計原則中“經濟實質重于法律形式”的典型運用。在中國深圳證券交易所的和上海證券交易所上市的企業(yè)都必須在提交合并財務報表的基礎上提交母公司財務報表，包括母公司資產負債表、母公司利潤表和母公司現(xiàn)金流量表。 本文首先介紹企業(yè)合并的產生和合并財務報表的出現(xiàn)，并針對會計法規(guī)制度對披露制度的選擇是否能支持母公司財務報表具有不同于合并報表
3、的增量信息含量提出問題，然后闡述美國、國際會計理事會、我國的相關法規(guī)政策，最后進行文獻綜述和實證研究設計。在實證研究部分，本文首先以1998年到2007年的中國A股市場數(shù)據(jù)為基礎，檢驗母公司財務會計報表在償債能力分析和綜合財務分析方面是否具有不同于合并財務報表的增量信息含量，接著以2007年A股同時發(fā)布合并財務報表和母公司財務報表的上市企業(yè)數(shù)據(jù)為基礎，以盈余組成項目作為自變量，股票累計報酬作為應變量，進一步檢驗母公司財務報表是否能提供給
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