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簡介：公葉財務(wù)公司銀行90COMPANYFINANCE例弊33獨(dú)家協(xié)辦國資改革背景下的并購金融模式借助金融杠桿，推動并購整合和產(chǎn)業(yè)升級，將有效提升國企參與并購的效率為進(jìn)一步深化推動國資改革，2013年12月17日，上海市政府發(fā)布關(guān)干進(jìn)一步深化上海國資改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的意見，國資改革旨在以開放性市場化重組為途徑，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)整合、提高資產(chǎn)證券化率、發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)、培育具有核心競爭力的大型企業(yè)集團(tuán)，國資改革進(jìn)程中將涌現(xiàn)大量的兼并重組業(yè)務(wù)機(jī)會，對于商業(yè)銀行而言，應(yīng)通過專業(yè)化的并購金融服務(wù)，服務(wù)國企改革與國有資本重組。根據(jù)關(guān)于進(jìn)一步深化上海國資改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的意見銀行和企業(yè)值得關(guān)注的要點(diǎn)有以下幾個方面一進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能以管資本為主加強(qiáng)國資監(jiān)管，完善市屬經(jīng)營性國資集中統(tǒng)一監(jiān)管的國資管理體制。一一推進(jìn)企業(yè)上市發(fā)展規(guī)范運(yùn)營G推動企業(yè)整體上市、核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)上市或引進(jìn)戰(zhàn)略投資者。一優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將國資委系統(tǒng)80以上的國資集中在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施與民生保障等關(guān)鍵領(lǐng)域和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。一5雖調(diào)開放性市場化重組S建立國資流動平臺，推動國有控股上市公司、非上市公司開放性市場化重組整合，為產(chǎn)業(yè)布局提供支撐。一一發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，以推進(jìn)開放性市場化重組為途徑，積極發(fā)展國有資本、集體資本、非公有資本相互融合的混合所有制經(jīng)濟(jì)。一一跨國經(jīng)營支持企業(yè)跨國經(jīng)營、參與全球資源配置，因時、因地、因企制宜開展跨國并購。一一培育企業(yè)集團(tuán)I形成23家符合國際規(guī)則、有效運(yùn)營的資本管理公司，58家全球布局、跨國經(jīng)營，具有國際競爭力和品牌影響力的跨國集團(tuán)，810家全國布局、海外發(fā)展、整體實力領(lǐng)先的企業(yè)集團(tuán)。改革申的并購契機(jī)國資改革中將涌現(xiàn)大量的并購機(jī)會。在開放性市場化重組中，在國資流動平臺實現(xiàn)對國有企業(yè)股權(quán)或者資產(chǎn)運(yùn)作、投資主體多元化進(jìn)程中，將出現(xiàn)兼并重組機(jī)會。在上海市打造具有全球競爭力的跨國企業(yè)過程中，為其提供跨境金融并購服務(wù)方案，為企業(yè)實現(xiàn)全球化提供有效支持。在上海市國資優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級的過程中，一是跟蹤關(guān)注先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的國企企業(yè)的資源集中的相應(yīng)動態(tài)二是對于國資淘汰落后產(chǎn)能、從競爭性領(lǐng)域退出、引入非國有資本實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化而提供完善的退出服務(wù)方案，三是密切關(guān)注上海產(chǎn)權(quán)交易所關(guān)于固有股權(quán)和資產(chǎn)的掛牌情況，積極介入為股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓尋找交易對手方，為交易提供全程服務(wù)和支撐。這些產(chǎn)業(yè)調(diào)整和推出都為并購提供機(jī)會。此外，提高企業(yè)證券化率過程中，企業(yè)整體上市或核心資產(chǎn)上市過程，以及優(yōu)勢資源向主業(yè)資產(chǎn)集中，將帶來更多的資產(chǎn)注入機(jī)AZ多元化的并購盒融服務(wù)針對國資改革進(jìn)程中的兼并重組業(yè)務(wù)機(jī)會，商業(yè)銀行可以組合運(yùn)用并購顧問、并購貸款、并購債、結(jié)構(gòu)化融資等金融產(chǎn)品，為并購交易提供全鏈條支撐，提供一站式金融服務(wù)并購顧問服務(wù)商業(yè)銀行可作為并購顧問買方顧問或賣方顧問，在并購交易中綜合運(yùn)用各種資源，提供尋找交易對手、協(xié)助盡職調(diào)查與估值、制定并購方案并協(xié)助實施、幫助進(jìn)行并購后整合等顧問服務(wù)，促進(jìn)并購交易的順利實施見表。一一并購貸款與并購債并購貸款指商業(yè)銀行向并購方或其子公司發(fā)放的、用于支付并購交易價款的人民幣或外幣貸款。根據(jù)商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險管理指引，并購貸款在并購資金來源中的比例不超過50，并購貸款期限不得超過5年，并購方與目標(biāo)、企業(yè)之間具有較高的產(chǎn)業(yè)相關(guān)度或戰(zhàn)略相關(guān)性，并購方對目標(biāo)企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)實際控制，原則上應(yīng)在對應(yīng)的目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)或資產(chǎn)上設(shè)定質(zhì)押或抵押。O并購債指非金融企業(yè)在銀行間債券市場發(fā)行的，募集資金用于企業(yè)并購活動，約定在一定期限內(nèi)還本付息的債務(wù)融資工具。上海回資CO酬。ISHO咱HAL18MCH2014Ρ姐帶黯獨(dú)家協(xié)力、表買方顧問公司財務(wù)公I(xiàn)JJ銀「，91CO賣方顧問替并購為尋找合適的目標(biāo)公司并加以分析，提出具體的如果是敵意的收購，和公司的董事會定出一套防范被收尋找合適的目標(biāo)公司收購建議，包括收購策略收購的價格與非價格條件購的策略，例如向公司的股東宣傳公司的發(fā)展前景，爭收購時間表和相關(guān)的財務(wù)安排等取大股東繼續(xù)支持公司的董事和持有公司的股票等與聘請方離級管理人就收購方提出的收購建議，向公司的董事會和股東作出員和董事會的溝通和目標(biāo)公司的董事或大股東接洽并商議收購條款收購建議是否公平合理和應(yīng)否接納收購建議的意見編制有關(guān)的并購公告I評述有關(guān)并購事宜，同時準(zhǔn)備一編制有關(guān)的文件和公告包括新聞公告4說明董事會對相關(guān)文案和報送工作份寄給目標(biāo)公司股東的函件，說明收購的原因、條件和建議的初步反應(yīng)和他們對股東的意見接納收購程序等收購計劃的相關(guān)設(shè)計設(shè)計一個令人信服的I兼并為有足夠財力去完成的收購協(xié)助目標(biāo)公司董事會準(zhǔn)備一份對收購建議的詳細(xì)分析和計劃他們的決定，遞呈公司的股東參與交易的談判和最參與并購合同的談判，確定并購價格參與并購合同的談判I確定并購價格終確定并購價格協(xié)助買方設(shè)計合理的融資計劃I在合規(guī)的情況下T利用協(xié)助交易的買方設(shè)計合理的融資計劃，在合規(guī)的情況融資我行的資源提供融資并購債要點(diǎn)分析如下C并購債發(fā)行金額不超過并購總金額的60，高于并購貸款50的融資比例。C并購債期限對干并購債的期限沒有明確規(guī)定，可根據(jù)并購交易的情況靈活選擇，較并購貸款更為靈活。O并購債發(fā)行方式鑒于對企業(yè)并購行為的信息披露要求，對于一些對信息保密要求較高、交易還存在較大不確定性的項目建議采取私募方式發(fā)行對于發(fā)行主體收購方評級較高且并購交易結(jié)構(gòu)已基本確定如并購合同已簽署的項目，可嘗試采取公募方式發(fā)行。C募集資金用途募集資金用途方面應(yīng)與一般債務(wù)融資工具分開管理，若募集資金需要變更，不能轉(zhuǎn)變?yōu)榉遣①彽囊话阌猛?，也不能由一般用途轉(zhuǎn)為并購，J旦允許變更為其他并購項目。O并購債與并購貸款的組合方式并購行為中并購資金來源允許通過貸款、發(fā)債等多種方式取得，因此可以通過并購貸款并。，事FZP下利用我行的資源提供融資購債的組合模式，利用并購貸款的高效率，降低并購融資的不確定性通過并購債券替換貸款，提高融資比率，延長融資期限，保持融資的穩(wěn)定性。一一結(jié)構(gòu)化融資私募股權(quán)融資由收購入通過引入私募投資者的戰(zhàn)略，共同完成并購資金的籌集，完成并購。適用于通過銀行平臺融資較難的中小企業(yè)或具有長遠(yuǎn)投資價值的并購項目。資管計劃或信托計劃參與并購融資委托人基于對證券公司、信托投資公司的信任，將自己合法擁有的資金委托給證券公司或信托投資公司，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的運(yùn)用于并購融資的行為。在上海國資改革進(jìn)程中，通過借助金融杠桿，推動并購整合和產(chǎn)業(yè)升級，此舉將有效提升國企參與并購的效率，提高國企在并購市場中的競爭力，未來金融機(jī)構(gòu)應(yīng)更好的探索創(chuàng)新技融資路徑，為推動國資改革進(jìn)程添磚加瓦?？诒疚挠善职l(fā)銀行上海分行供稿上海舊I應(yīng)在展銀行上海分行于2Ω6年4H19I1IE式成吐目前下銷125且常業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，數(shù)1司E商行式自助銀行，上百合1世點(diǎn)式ATMXDM機(jī)JL銷合電話LF行網(wǎng)上懼仔，洲發(fā)TF行在全上海區(qū)城上海浦東發(fā)展銀行上海分行構(gòu)筑R掠古窯FAIK融服務(wù)|呵為廣大公司和個人在戶提供金為憂、尚效率的現(xiàn)代化盤融NU持1992年RL28日，上海甜點(diǎn)發(fā)展銀行股份有限公白由中網(wǎng)人民銀軒批準(zhǔn)世立，并于1999年成為盯為上海經(jīng)濟(jì)組設(shè)耳斷1世IIJ貿(mào)獻(xiàn)寂規(guī)拖上FLJ世鋼交易代碼Ω∞0的企圖性股份制商業(yè)銀行且行設(shè)在上悔良好的業(yè)績地JTJ，上悔1K南路5M8號由I編Ω120城胃口11PJ梓IJ白自發(fā)快行成為中國I正好市場中備受是淀的JR1公司電I古688870∞傳真，688879∞18MCH2014COPLLOTSHO咱陽L上海國資

簡介：財稅金融摘要互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對我國證券行業(yè)帶來沖擊的同時也提供了新的發(fā)展思路和機(jī)會。我國的證券公司如何在日益激烈的競爭中脫穎而出，美國嘉信理財以客戶需求為核心的宗旨，持續(xù)而強(qiáng)大的創(chuàng)新能力和高效的員工管理機(jī)制帶給了我們有益啟示。關(guān)鍵詢嘉信理財成功因素啟示2013年被稱為中國互聯(lián)網(wǎng)金融的元年。互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)以迅雷不及掩耳之勢迅速滲入到金融行業(yè)，對傳統(tǒng)金融業(yè)的多個領(lǐng)域形成沖擊，從支付結(jié)算到投融資服務(wù)、再到流通貨幣，無一幸免。互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)之于傳統(tǒng)金融業(yè)并非洪水猛獸，就證券業(yè)而言，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對我國證券行業(yè)帶來沖擊的同時也提供了新的發(fā)展思路和機(jī)會。證券業(yè)如何在白熱化的互聯(lián)網(wǎng)金融變革中脫穎而出，嘉信的成長之路和成功經(jīng)驗給我們帶來有益啟示。一、嘉倍理財概況嘉信理財集團(tuán)LESSCHWABCPQRATION，也譯為查爾斯施瓦布集團(tuán)，是當(dāng)今全美國最大的金融服務(wù)公司之一。由查爾斯施瓦布及其合伙人于1971年在美國舊金山成立，目前主要為美國國內(nèi)以及世界各地的獨(dú)立投資者、獨(dú)立經(jīng)紀(jì)顧問以及公司退休與投資計劃的企業(yè)提供證券經(jīng)紀(jì)、銀行、資產(chǎn)管理和84飛2014年19期7月相關(guān)的金融服務(wù)。截至2013年9月，嘉信理財擁有活躍交易賬戶901萬個，且擁有130萬個企業(yè)養(yǎng)老金賬戶和93萬個銀行賬戶，掌管的資產(chǎn)總額高達(dá)214萬億美元，其中股票資產(chǎn)總額達(dá)8307億美元，公司共有包括全職和兼職員工14000人。二、嘉倍理財成功之因一外部因素1美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得居民收入增加，為嘉信理財?shù)陌l(fā)展提供了資金保障20世紀(jì)60年代以來，美國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了高度現(xiàn)代化的發(fā)展階段，加上互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的新發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)組織的迅速崛起，美國經(jīng)濟(jì)開始向信息化社會和后工業(yè)社會轉(zhuǎn)變，居民收入也由低于經(jīng)濟(jì)增速，向高于經(jīng)濟(jì)增速轉(zhuǎn)變。19351999年間，美國的GDP由733億美元上升為93535億美元，增長1266倍，個人收入由603億美元上升為79108億美元，增長1302倍。20002011年，雖然美國個人收入和經(jīng)濟(jì)增速均有所放緩，但仍保持同步增長，個人收入年均名義增速為41，比GDP增速略高01個百分點(diǎn)。美國居民收入的增長，使得越來越多的資金尋求投資渠道，為嘉信理財?shù)冉鹑跈C(jī)構(gòu)的發(fā)展提供了資金保障。2美國金融制度的變革，為嘉信理財?shù)陌l(fā)展提供了制度保障“大危機(jī)“后的美國出臺了一系列的政策措施促進(jìn)金融業(yè)的良性發(fā)展。Q條例的頒布證券交易浮動傭金制的實施商業(yè)銀行與投資銀行的重新融合以及各種金融寬松政策等等都為嘉信理財?shù)陌l(fā)展提供了制度保障。Q條例規(guī)定美聯(lián)儲的會員銀行不得為活期存款付息并對儲蓄存款和定期存款利率設(shè)定上限。Q條例的實施，使資金從銀行大量流向其他金融機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)“脫媒“現(xiàn)象，為證券業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)會。1975年美國國會通過有價證券修正法案廢除固定的交易傭金制度，實行浮動傭金制度。經(jīng)紀(jì)人可以自由的按照自己的意愿設(shè)定手續(xù)費(fèi)比率。當(dāng)時默默無聞的嘉信理財正是借助這一良機(jī)實行折扣傭金而迅速崛起，發(fā)展為美國最早的折扣傭金經(jīng)紀(jì)商。1994年跨州銀行法規(guī)定銀行持股公司從1995年10月起可以跨州收購銀行。1997年6月起可以跨州兼并的形式開設(shè)分行。1999年11月12日，美國國會通過金融服務(wù)現(xiàn)代化法案，持續(xù)了66年的分業(yè)經(jīng)營模式宣告結(jié)束。此舉使美國的銀行、保險和證券可以跨行業(yè)兼并，為嘉信理財日后兼并收購并發(fā)展壯大奠定了制度基礎(chǔ)。3互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為嘉信理財?shù)陌l(fā)展提供了技術(shù)保障20世紀(jì)90年代，美國科技政策的戰(zhàn)略重點(diǎn)之一是發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)。通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的研發(fā)，美國一方面大大強(qiáng)化了其在全球的科技競爭力，使其成為其他國家科技發(fā)展的標(biāo)桿。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)深入地影響了各行各業(yè)，部分勇于創(chuàng)新的傳統(tǒng)金融企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的翅膀?qū)崿F(xiàn)了騰飛，嘉信理財就是其中之一。以互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為特征的新技術(shù)革命極大地降低了金融數(shù)據(jù)處理與金融通訊的成本，使金融管理技術(shù)開發(fā)與金融信息傳播的效率得到很大的提高，從而使嘉信理財?shù)臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張能力大為增強(qiáng)，可以進(jìn)入原先不敢進(jìn)入或無法進(jìn)入的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域。二內(nèi)部因素1低廉的價格1975年傭金自由化以來，嘉信一直采用低傭金率的競爭策略，1995年更是將傳統(tǒng)交易和網(wǎng)上交易整合，統(tǒng)一降低傭金率，以此防止客戶資產(chǎn)流失。單筆交易的傭金由1995年的7311美元降至2010年的1228美元，傭金率15年年均復(fù)合增長率1121，降速快子整個行業(yè)同期行業(yè)傭金率年均降幅805。2優(yōu)質(zhì)的服務(wù)無論是在初創(chuàng)期，或是成功的跨入電子券商領(lǐng)域，成立40多年的嘉信理財?shù)暮诵慕?jīng)營理念都是“為顧客提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)“。為實現(xiàn)這一理念，創(chuàng)始人查爾斯施瓦布從一開始就聘用深諳大型電腦運(yùn)算的人員進(jìn)行顧客資料分析，以了解客戶的需求，并將分析資料提供給相關(guān)的客戶服務(wù)人員與分行經(jīng)理，根據(jù)客戶的不同需求提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。嘉信理財還為客戶提供便捷的交易方式，除了網(wǎng)絡(luò)或電話下單外，公司還提供各種不同的交易管道。例如顧客可以在任何時間內(nèi)致電到電話服務(wù)中心，或直接走進(jìn)任何一家查爾斯施瓦布券商尋求服務(wù)。3卓越的人才嘉信理財創(chuàng)始人查爾斯施瓦布，精力充沛，善于與人交往，常常用與眾不同思維方式進(jìn)行思考，能提出與眾不同的解決問題的辦法。施瓦布的想象力強(qiáng)于普通人，可以很輕易地把事物形象化，并且一眼看到根本解決問題。施瓦布還勇于創(chuàng)新，嘉信理財?shù)膸缀趺恳淮蝿?chuàng)新，都曾被認(rèn)為是不切實際的，或是沒有必要的，但結(jié)果證明施瓦布的選攆是正確的，有些甚至改變了整個華爾街的游戲規(guī)則。施瓦布認(rèn)為成功的創(chuàng)新是最終能夠得到客戶認(rèn)可的創(chuàng)新，為取得客戶信息反饋，要時常與客戶保持聯(lián)系。至今施瓦布依然定期保持與客戶交談。4先進(jìn)的技術(shù)嘉信理財一直比較關(guān)注新技術(shù)環(huán)境，最早意識到先進(jìn)的技術(shù)手段對自身業(yè)務(wù)開展的促進(jìn)作用，致力于成為擁有領(lǐng)先技術(shù)的行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，并適時地將新技術(shù)轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品推向市場。1979年，嘉信理財在業(yè)內(nèi)首先投資建立了自動化交易和客戶記錄保持系統(tǒng)，這使嘉信在折扣經(jīng)紀(jì)領(lǐng)域成為領(lǐng)先者。90年代中期，嘉信在業(yè)界率先對互聯(lián)網(wǎng)在錢交易系統(tǒng)進(jìn)行投資以實現(xiàn)對中小零散客戶進(jìn)行大規(guī)模收編集成，并成為最大的網(wǎng)上經(jīng)紀(jì)商。除互聯(lián)網(wǎng)外，嘉信還建立了語音下單系統(tǒng)和呼叫中心，這些高技術(shù)手段與傳統(tǒng)營業(yè)點(diǎn)的人工服務(wù)相結(jié)合，便于客戶用任何方式進(jìn)行交易，同時降低了交易成本。三、啟示一以客戶需求為核心首先，為各類客戶提供差異化服務(wù)。嘉信理財把客戶分為起步投資者、活躍投資者、富裕投資者和策劃退休人士，針對不同的投資人設(shè)計了不同的理財規(guī)劃方案。對于起步投資者服務(wù)的重點(diǎn)為讓每個投資新人更輕松地開始投資活躍投資者則設(shè)立了“嘉信專業(yè)版“、“交易和電話通“及全新的掌上理財服務(wù)等。為富裕投資者提供的服務(wù)主要是財務(wù)顧問資料庫、投資組合咨詢和貴賓會服務(wù)策劃退休人士設(shè)計了“精明退休指南“、“退休策劃工具“、“退休人士賬戶“等一系列服務(wù)項目，幫助客戶實際有效、按部就班地計算退休生活開支，讓客戶可安心地享受退休生活。其次，監(jiān)測客戶滿意程度并與獎勵制度掛鉤。嘉信理財利用其監(jiān)由和反饋系統(tǒng)來掌握客戶的需求，并按照客戶的滿意度和客戶增長量來獎懲雇員。這種程序被認(rèn)真監(jiān)控，客戶不會被重復(fù)調(diào)查，并且每個客戶每年只被調(diào)查一次。嘉F言還雇用了另一家公司進(jìn)行客戶滿意程度調(diào)查，調(diào)查結(jié)果會被反饋到負(fù)責(zé)相應(yīng)客戶的雇員那里。每個經(jīng)理獎金的50與公司的整體表現(xiàn)掛鉤，公司的整體表現(xiàn)集中在是否超額完成了收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)以及增加每個客戶的資產(chǎn)和滿意程度。如果公司的全部指標(biāo)都被超額完成，每一個人都會受益。最后，對新創(chuàng)意或軟件的有效性進(jìn)行實測。當(dāng)有新的網(wǎng)站功能、新的聲訊應(yīng)答CHINACOLLECTIVEECONOMY川啊4咐Μ咀系統(tǒng)或新的無線數(shù)據(jù)界面時，嘉信會每周幾次從街上請客戶和其他入到公司在舊金山市中心的實驗室實測它們的實用性。當(dāng)客戶在試用時，工程師、營銷人員和客戶代表會在現(xiàn)場觀察，然后利用現(xiàn)場錄像了解和改進(jìn)這些新的功能。二持續(xù)而強(qiáng)大的創(chuàng)新能力嘉信理財在成立之初就顛覆了傳統(tǒng)經(jīng)紀(jì)業(yè)的規(guī)則，其創(chuàng)新性的定位使其能從眾多強(qiáng)勁對手中脫穎而出。在商業(yè)模式及產(chǎn)品開發(fā)上，嘉信理財總能走在其對手前面，從成為美國第一家實現(xiàn)室內(nèi)交易自動化的折扣經(jīng)紀(jì)商，到推出領(lǐng)先對手的“嘉信單一賬戶從第一家工作日24小時提供報價服務(wù)，再到推出不收交易費(fèi)的“共同基金全一賬戶“服務(wù)，每一次創(chuàng)新和變革，對嘉信而言都是一次跨越。1996年推出了“ESCHWAB“標(biāo)志著嘉信理財正式進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)交易。嘉信理財強(qiáng)大的創(chuàng)新能力使公司獲得了更多的客戶和資產(chǎn)。正是嘉信領(lǐng)先市場的創(chuàng)新能力使之快速成長，吸引了越來越多的客戶。三高效的員工管理機(jī)制嘉信理財在企業(yè)員工管理方面有其特色總部與所有分支機(jī)構(gòu)在計劃制定、事項通知、先進(jìn)表彰、福利安排和教育培訓(xùn)等等都是通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的對于有突出業(yè)績的員工，總部或分支機(jī)構(gòu)就進(jìn)行深入地宣傳，其影響力巨大，對員工起到了促進(jìn)和激勵作用嘉信理財還設(shè)有公司員工的專屬平臺，每位員工的電話、職位、興趣愛好等等都可以在網(wǎng)上查到，相互之間可通過網(wǎng)上交流。另外，嘉信理財對員工開展網(wǎng)上培訓(xùn)，總部每月訓(xùn)練一次，分行每周訓(xùn)練一次，培訓(xùn)課程、考試內(nèi)容等都是通過網(wǎng)上操作來實現(xiàn)。早在1978年嘉信理財就開始實施員工股票期權(quán)計劃。在公司目前的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，管理層和員工持股比例達(dá)到公司總股份的31。嘉言理財公司每年為管理層和員工支付的股票期權(quán)和其它福利占公司主營業(yè)務(wù)收入的42。這種公司治理結(jié)構(gòu)和激勵機(jī)制有效地激發(fā)了員工的創(chuàng)造性。參考文獻(xiàn)1民生證券金融產(chǎn)品研究中心解析嘉信理財成功的秘密，始終以客戶需求為導(dǎo)向不斷創(chuàng)新肘中國證券報，201402102萬建華金融T時代數(shù)字化時代的金融變局M北京中信出版社，20133沈守傳嘉信理財網(wǎng)絡(luò)時代DE經(jīng)紀(jì)“大佬“N國際金融報，20070116作者單位云南財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院由圍魚佐備司R

簡介：CHLNACOUECTLVEECONOMY翩翩翩翩翩翩翩翩翩翩翩酣酬腳酬酬酬酬酬蛐蛐蛐酣酬翩翩翩跚跚跚酬酬酣翩翩翩酣蛐跚跚跚翩翩翩翩跚跚蛐跚跚翩翩瞄跚跚跚跚跚酣跚跚跚蛐翩翩跚跚跚跚跚跚跚跚跚跚跚酣睡跚跚翩翩酣睡跚跚跚跚跚瞄跚跚跚酣蛐摘要文章針對目前我國金融實踐教學(xué)存在的瓶頸，提出更新觀念，加大經(jīng)費(fèi)投入，加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)，建立完善的實踐教學(xué)場所，健全教師和學(xué)生評價體系等創(chuàng)新措施。關(guān)鍵詞實踐教學(xué)瓶頸創(chuàng)新一、號L育根據(jù)智聯(lián)卓聘2014上半年金融入才報告2014上半年，金融行業(yè)對人才的整體需求比去年同期增加93，薪酬同比增幅8。隨著金融業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)等其他行業(yè)的聯(lián)系越來越多，社會對金融人才的等腦力勞動。不僅在入們的生活需求中越來越受到重視，更以低耗能高產(chǎn)出的優(yōu)勢被各國視作經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要部分，這就是文化資源的資本化，就是我們現(xiàn)在大力發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)。就像侃族的特色村寨一一翁丁村也在這樣的文化消費(fèi)需求中逐漸轉(zhuǎn)化為一種由歷史沉淀而創(chuàng)造的文化產(chǎn)品。強(qiáng)化民族自身“造血功能“的時代要求。西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后，無論從思想、地緣、經(jīng)濟(jì)增長方式等都處于弱勢地位。國家每年用于支援西部少數(shù)民族群體改善生活的專項資金對于真正意義上的“改善“效用幾乎是微乎其微。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)無法改善，關(guān)于民族問題的沖突也就開始凸顯。而民族地區(qū)的文化資源又是時代興起的新消費(fèi)品。所以，民族文化資本化才是真正能緩解民族沖突的可行方法。讓各民族群體都能利用自身文化優(yōu)勢，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的良好契機(jī)中能尋求突破，不僅加強(qiáng)了少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)變革，同時也壯大了民族文化發(fā)展，增強(qiáng)民族自信，讓多民族文化共存趨向和諧。三、影晌文化資源轉(zhuǎn)化的重要因素公共基礎(chǔ)設(shè)施健全與否。低族作為山培養(yǎng)復(fù)合型金融人才能力也提出了更高的要求，不僅需要具備扎實的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識，還要有掌握金融信息并進(jìn)行綜合分析的能力。這就要求高等院校在金融教學(xué)中必須改革和創(chuàng)新實踐教學(xué)，通過理論與實踐相結(jié)合，課堂講授與學(xué)生動手相結(jié)合，既有效增強(qiáng)學(xué)生分析和解決實際問題的能力，又拓展學(xué)生的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新精神。二、當(dāng)街我國金融實踐教學(xué)的瓶頸一實踐教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入不足深受傳統(tǒng)教育觀念影響的高等院校，往往只把實踐教學(xué)當(dāng)成理論教學(xué)的地民族，生存空間多為高寒山區(qū)，交通閉塞，道路崎嶇。因為多生活在亞熱帶季風(fēng)氣候地區(qū)，雨季較多，路面經(jīng)常出現(xiàn)塌方和山體滑坡。交通問題是影響文化宣傳、文化保護(hù)、文化發(fā)展和文化輸出的根本問題。加之，低族的民族文明發(fā)展程度較低，其建筑和生活環(huán)境多為草木結(jié)構(gòu)，安全隱患問題嚴(yán)重。融資渠道單一，資金注入不足。國內(nèi)大部分伍族生活在邊疆，經(jīng)濟(jì)落后。例如，滄源低族自治州縣，一直被國家列為受援縣，長期歷來地方財政一直依賴國家補(bǔ)助。自身文化建設(shè)投入和發(fā)展的能力是有限的，加之資金的匱乏從根本上制約了文化保護(hù)和開發(fā)的力度。政府主導(dǎo)的局面暫時無法改變，資金的限制使得文化的發(fā)展空間縮小，民族文化被政府主導(dǎo)后缺乏創(chuàng)新空間。文化傳承人培養(yǎng)機(jī)制缺失。例如，開發(fā)近十年的滄源侃族自治縣翁丁村公社設(shè)有民族文化傳習(xí)館，但是基本用作雜物倉，沒有實質(zhì)性的作用。四、伍文化資源資本化發(fā)展建議結(jié)合高校，使民族文化和當(dāng)代文化接軌。增加侃文化與時代的切合性，擴(kuò)楊慧輔助手段。由于多年來對實踐教學(xué)的重視不足，普通高等院校的金融專業(yè)大多沒有專項的實踐教學(xué)經(jīng)費(fèi)，缺乏專門的實踐教學(xué)人員，欠缺專業(yè)系統(tǒng)的實踐教材等，這些因素都制約著教師從事實踐教學(xué)的積極性。加之各高校的教育經(jīng)費(fèi)比較緊張，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)主要將有限的經(jīng)費(fèi)投入到專業(yè)建設(shè)和學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)當(dāng)中，特別是近年來學(xué)校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，而相應(yīng)的投入?yún)s未能同比增加，因此加大對金融專業(yè)實踐教學(xué)的投入已是迫在眉睫之事。大倪文化的認(rèn)同力度，是文化輸出符合時代需求。多方對話，解決公共設(shè)施的改造問題。應(yīng)使翁丁村的開發(fā)和公共設(shè)施的改造不是一方掌權(quán)，而是多方對話。例如在村里較為明顯的電路問題，在改造的時候可以實現(xiàn)政府、旅游局、文體局、電力公司多方對話，爭取商議出既不破壞村落形象，又能解決危險電路和農(nóng)網(wǎng)改造等公共基礎(chǔ)設(shè)施改造問題。重視文化資源主權(quán)辨析，保護(hù)在地族群利益。因根據(jù)具體情況，在工分制的基礎(chǔ)上，應(yīng)對時事進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)到公平原則。同時，也可以更大力度的調(diào)動村民參與的積極性。參考文獻(xiàn)1李潔臨滄地區(qū)低族百年社會變遷M昆明云南教育出版社，2∞12李國明滄源翁丁低族M沈陽遼寧大學(xué)出版社，20113來儀西部少數(shù)民族文化資源開發(fā)走向市場M北京民族出版社，20074石磊飯，族審美文化M昆明云南大學(xué)出版社，2008作者單位云南大學(xué)文化產(chǎn)業(yè)研究院中國集體經(jīng)濟(jì)革125職教培訓(xùn)二實踐教學(xué)師資力量薄弱金融實踐教學(xué)師資隊伍薄弱主要體現(xiàn)在以下方面。一是1999年以來大學(xué)連續(xù)擴(kuò)展，學(xué)生擴(kuò)招，教師的比例卻沒有相應(yīng)增長，尤其是實踐教學(xué)的師資隊伍沒有相應(yīng)增長，這就大大增加了實踐教師的工作量，老師們疲于應(yīng)付現(xiàn)有的工作，沒有精力和時間去探索新的實踐教學(xué)方法。二是當(dāng)前高校職稱的評定以科研為主，這也挫傷了部分老師從事實踐教學(xué)工作的積極性。部分高校的金融實踐教學(xué)老師主要是由學(xué)術(shù)水平不高或?qū)I(yè)理論不強(qiáng)的老師擔(dān)任，這也進(jìn)一步弱化了金融實踐教師隊伍。三是財經(jīng)院校想從金融機(jī)構(gòu)聘請既有理論知識也有實踐經(jīng)驗的專業(yè)人士充實到實踐教師隊伍，但現(xiàn)實操作中卻存在專業(yè)人士工作繁忙沒時間，薪酬如何支付等問題。三實踐教學(xué)場地建設(shè)不足金融實踐教學(xué)場地的建設(shè)主要包括校內(nèi)實驗室的建設(shè)和校外實習(xí)基地的建設(shè)兩部分。先說校內(nèi)實驗室的建設(shè)存在的問題我國高等財經(jīng)院校在20世紀(jì)90年代紛紛建立了自己的金融實驗室，但由于金融業(yè)發(fā)展迅速，加之經(jīng)費(fèi)配套不及時，多數(shù)財經(jīng)院校的金融實驗室設(shè)備陳舊，更新緩慢，教學(xué)軟件得不到及時的升級更換，實驗室能開展的實驗主要為模擬股票操作或部分銀行業(yè)務(wù)，而發(fā)展迅速的保險和金融衍生產(chǎn)品的實驗課程幾乎無法涉及，這就導(dǎo)致相關(guān)專業(yè)的學(xué)生不能參與實驗室教學(xué)。此外，校外實踐基地建設(shè)也存在問題校內(nèi)的實驗室學(xué)習(xí)主要以模擬操作為主，和校外的真實工作存在較大的差別，因此校外實踐教學(xué)基地實習(xí)是提高學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能的重要途徑。而目前金融實踐基地建設(shè)的工作進(jìn)展緩慢，校企合作存在制度和資金等瓶頸，加之學(xué)生人數(shù)眾多，金融校外實踐基地崗位有限，學(xué)生實習(xí)積極性不高等因素，導(dǎo)致學(xué)生校外實習(xí)基地的實踐活動不同程度地流子形式Σ四實踐教學(xué)體系不完善目前金融實踐教學(xué)體系的不完善主要表現(xiàn)在金融實踐教學(xué)方案的制定不適應(yīng)現(xiàn)代金融業(yè)對復(fù)合型金融入才的需求金融實踐教學(xué)大綱和教材的編寫工作進(jìn)程慢，質(zhì)量難以保證現(xiàn)代信息技術(shù)在金融實踐教學(xué)中的應(yīng)用不足，有待進(jìn)→步提升學(xué)生參與實踐教學(xué)的方式單一，不利于學(xué)生創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力的培養(yǎng)。126斗2015年04期2月三、創(chuàng)新金融實踐教學(xué)方式的探索一更新觀念，加大實踐教學(xué)經(jīng)費(fèi)投Y、為確保金融實踐教學(xué)能夠按計劃深入開展，推進(jìn)教學(xué)改革和建設(shè)，不斷提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，加大實踐教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入是首要工作。首先，各級政府和教育部門要有計劃按比例加大對金融實踐教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入力度其次，各財經(jīng)院校也要改變重科研輕教學(xué)的觀點(diǎn)，逐步上調(diào)實踐教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入比例最后，政府部門可通過政策規(guī)定，要求具備條件的金融企業(yè)為校外金融實踐基地提供資金支持和人力幫助。對積極支持學(xué)生校外實踐活動的金融機(jī)構(gòu)，政府應(yīng)予以相應(yīng)的鼓勵或優(yōu)惠政策而對一些無故拒絕學(xué)生實踐活動的單位，則應(yīng)給予相應(yīng)的處罰。二加強(qiáng)實踐教學(xué)教師隊伍建設(shè)可從以下幾方面培養(yǎng)實踐教學(xué)師資隊伍首先，高等院校應(yīng)建立有效的激勵機(jī)制，改善和提高實踐教學(xué)教師的待遇，使實踐教學(xué)這一崗位成為能夠吸引人才和留住人才的崗位其次，有計劃地創(chuàng)造條件把那些素質(zhì)好的教師優(yōu)先送到銀行、證券和保險等相關(guān)實務(wù)部門進(jìn)行實踐鍛煉，逐步提高教師隊伍的整體實務(wù)操作水平，并定期開展實踐教學(xué)經(jīng)驗交流和總結(jié)活動再次，高校在引進(jìn)教師時應(yīng)盡可能地將那些既有較高的金融專業(yè)理論知識又有較強(qiáng)實踐能力的復(fù)合型人才吸收到教師隊伍中，增強(qiáng)實踐教學(xué)的戰(zhàn)斗力最后，采用請進(jìn)來的辦法，學(xué)校可以從銀行、證券公司、保險公司等金融企事業(yè)單位聘請有實踐經(jīng)驗的人士到高校兼職，充實實踐教學(xué)隊伍，造就一支高水平的實踐教學(xué)師資隊伍，使金融學(xué)實踐教學(xué)建設(shè)和改革取得成效。三建立完善的實踐教學(xué)場所1加強(qiáng)實驗室建設(shè)要切實加大金融實驗室建設(shè)力度，根據(jù)學(xué)生入數(shù)和實驗教學(xué)需要，改善實驗教學(xué)的條件與環(huán)境，增加實驗室的面積，充實實驗教學(xué)儀器設(shè)備，整合實驗教學(xué)資源，保證實驗教學(xué)開出率達(dá)到教學(xué)要求。全面實現(xiàn)金融實驗室開放，提高實驗中心或?qū)嶒炇业氖褂眯剩瑢崿F(xiàn)實驗教學(xué)資源共享。每年儀器設(shè)備完好率不得低于80，盡量購置一批在國內(nèi)處于先進(jìn)水平的實驗教學(xué)儀器設(shè)備，確保基礎(chǔ)實驗教學(xué)儀器設(shè)備有一定前瞻性，而且品質(zhì)優(yōu)良、數(shù)量充足，要有→定數(shù)量的綜合性、設(shè)計性實驗項目。把實驗室及實訓(xùn)中心安全工作納入高校日常管理并給以高度重視，制定實驗室防盜、防火、防水、防震、防毒、防意外事故等安全管理措施。2重視校外實習(xí)實訓(xùn)基地建設(shè)充分利用社會資源，廣泛深入推進(jìn)校企結(jié)合，尤其要積極探索高校聯(lián)系社會和金融行業(yè)等教學(xué)實習(xí)基地的新渠道、新模式，在充分利用和發(fā)揮高校自身資源優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，通過互惠互利、優(yōu)勢互補(bǔ)的合作，著力提高實習(xí)環(huán)節(jié)教學(xué)質(zhì)量。金融每個分專業(yè)都要有一定數(shù)量相對穩(wěn)定的教學(xué)實習(xí)基地。積極探索建立實習(xí)基地自主發(fā)展的新機(jī)制，實現(xiàn)教學(xué)實習(xí)功能與服務(wù)社會功能的有機(jī)結(jié)合。積極探索和建立學(xué)科專業(yè)與社會、行業(yè)以及企事業(yè)單位共同建設(shè)實習(xí)實踐教學(xué)基地，共同育人的新模式。要以專業(yè)為載體加強(qiáng)對現(xiàn)有實習(xí)基地的內(nèi)涵建設(shè)，豐富校企合作項目，爭取得到個人、企業(yè)和社會等多方面的教學(xué)支持。四健全金融實踐教學(xué)體系金融實踐教學(xué)體系應(yīng)特點(diǎn)突出，內(nèi)容循序漸進(jìn)，既密切聯(lián)系又相互獨(dú)立O第一，科學(xué)制訂實踐教學(xué)方案。金融實踐教學(xué)方案的制訂應(yīng)適合金融專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，根據(jù)金融專業(yè)的性質(zhì)和任務(wù)，認(rèn)真規(guī)范并設(shè)置各門課程的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。鼓勵單馳設(shè)置金融實驗課和有針對性地設(shè)置→些獨(dú)具特色的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。第二，科學(xué)選用實踐教學(xué)大綱和教材。各門實驗課程要有完整的實驗教學(xué)大綱，重視金融實踐教學(xué)教材、課程指導(dǎo)書、任務(wù)書等建設(shè)，將金融實驗教材建設(shè)規(guī)劃、編寫和選用統(tǒng)納入學(xué)校教材建設(shè)與管理，確保實驗教材質(zhì)量。第三，科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)代化教學(xué)手段。加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)在金融實踐教學(xué)中的應(yīng)用。鼓勵教師將科研成果應(yīng)用于實驗教學(xué)，促進(jìn)金融實踐教學(xué)理論與方法的不斷提高與更新，支持開發(fā)實踐項目和自行研制實驗教學(xué)設(shè)備。第四，科學(xué)運(yùn)用多樣化實踐教學(xué)方式。組織學(xué)生參加各級各類科技創(chuàng)新實踐活動和教師的科研工作，鼓勵和支持學(xué)生參加各類專業(yè)競賽、專業(yè)社會實踐和素質(zhì)拓展等實踐訓(xùn)練。參考文獻(xiàn)1向梅梅，劉明責(zé)應(yīng)用型本科高校實踐教學(xué)研究M廣州暨南大學(xué)出版社，20112王玲應(yīng)用型本科院校金融實踐教學(xué)改革探索日江南論壇，201108女基金項目云南財經(jīng)大學(xué)教學(xué)研究項目“創(chuàng)新實踐數(shù)學(xué)方式培養(yǎng)復(fù)合型金融人才“編號YC2014C12。作者單位云南財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院

簡介：一、監(jiān)督公共財政是國家審計機(jī)關(guān)最基本的職責(zé)1995年1月1日施行的中華人民共和國審計法明確規(guī)定了審計機(jī)關(guān)對本級政府預(yù)算執(zhí)行審計和對下級政府決算進(jìn)行審計的職責(zé)。1995年李鵬總理簽署了國務(wù)院第181號令，頒布了中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法。2002年，李金華審計長指出“實行預(yù)算執(zhí)行審計，是一項適應(yīng)建立中國特色社會豐義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的、并與國際慣例相銜接的審計制度，是法律賦予審計機(jī)關(guān)的摹本職責(zé)，也是國家審計的永恒主題”。二、財政審計的變化一對全部財政資金的審計。財政審計以財政綜合預(yù)算為主線，以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，以政府采購和國庫集中收付為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有選擇、有重點(diǎn)地向績效審計延伸，通過揭示財稅執(zhí)法和預(yù)算執(zhí)行、管理活動中存在的不合法、不真實、不規(guī)范、不合理的問題，促進(jìn)公共財政框架體系和財稅管理的完善，提高預(yù)算的法律約束力和資源配置效率二對財政資金的績效審計。財政資金績效審計，要審查是否以一定的財政資源耗費(fèi)提供最大限度的社會公共事務(wù)，要評價財政支出在保障國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中作用的發(fā)揮情況和程度，要評價各部門使用財政資金的效果，要評價財政資金的各項管理控制制度的健全有效性，要評價財政資金管理者和有關(guān)責(zé)任人履行法定責(zé)任的情況。三對政策執(zhí)行情況的審計。財政預(yù)算是國家有計劃地參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的重要形式和工具，規(guī)定著政府活動的范圍和方向，制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和速度，具有極強(qiáng)的政策性。國家審計不僅僅要著眼于查處財政預(yù)算收支中的違規(guī)違紀(jì)問題，更要著眼于地方政府、財稅部門執(zhí)行國家既定的大政方針、財政經(jīng)濟(jì)政策的情況。重點(diǎn)是監(jiān)督地方政府及財政部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財政方針、政策情況，正確處理地方利益與國家利益的關(guān)系、局部利益與全局利益的關(guān)系，保證國家統(tǒng)一政令的暢通。四審計方式方法做到“三個結(jié)合”。一是傳統(tǒng)審計技術(shù)與現(xiàn)代審計技術(shù)結(jié)合。在沿用手工技術(shù)審查預(yù)算賬日資料的同時，更注重研究和不斷開發(fā)預(yù)算審計的計算機(jī)軟件。二是“上審下”、“同級審”結(jié)合。上級審計機(jī)關(guān)對下級政府的財政審計與下級審計機(jī)關(guān)對本級政府預(yù)算執(zhí)行審計統(tǒng)籌規(guī)劃、相互銜接，劃定各自的重點(diǎn)范圍，形成一個有機(jī)整體，有利于由下到上、從微觀到宏觀揭露和分析預(yù)算管理中的深層次問題，從而確保財政審計的完整性。三是探索決算審計與縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)合。財政決算審計是縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，而縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政決算審計結(jié)果的體現(xiàn)，是財政決算審計的深化。財政決算審計與縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，圍繞財政性資金的收支管用運(yùn)營情況，在財政決算審計的基礎(chǔ)上來評價分析縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力，實現(xiàn)審計資源的共享。三、財政資金審計問責(zé)制的必要性一有法可依。1、預(yù)算法。我國現(xiàn)行預(yù)算法規(guī)定了預(yù)算執(zhí)行的程序、實施細(xì)則的同時，還針對財政違法行為的行為人進(jìn)行責(zé)任追究，其中第十章“法律責(zé)任”對違反預(yù)算法責(zé)任作了規(guī)定。不足之處是，對責(zé)任人的處理、處罰比較原則，沒有做出具體細(xì)化。2、財政違法行為處罰處分條例。2004年國務(wù)院頒布的財政違法行為處罰處分條例國務(wù)院令第427號，對于違反預(yù)算法的相關(guān)法律責(zé)任做出了一些具體的規(guī)定，為問責(zé)的實施做了立法。二執(zhí)法必嚴(yán)。履行監(jiān)督職責(zé)，關(guān)鍵是監(jiān)督要有深度，有力度，要嚴(yán)肅法紀(jì)政紀(jì)。審計的作用不僅僅是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的杏錯糾弊，保證財政資金安全、科學(xué)、高效的運(yùn)行，更重要的足促進(jìn)、規(guī)范各級領(lǐng)導(dǎo)理財行為。三違法必究。2007年7月4日國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署對2006年度中央預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改工作時強(qiáng)調(diào)，各有關(guān)部FJ和單位必須按照全國人大常委會的要求和審計署依法下達(dá)的審計決定，切實做好整改工作，并對相關(guān)責(zé)任人做出嚴(yán)肅處理。對審計發(fā)現(xiàn)的違業(yè)務(wù)平臺現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)2009第6期萬方數(shù)據(jù)E回翩翩事」疆一、監(jiān)督公共財政是國家審計杭關(guān)最基本的職責(zé)1995年L月1日施行的中華人民共和國審計法明確規(guī)定了審計機(jī)關(guān)對本級政府預(yù)算執(zhí)行審計和對下級政府決算進(jìn)行審計的職責(zé)。1995年李鵬總理簽署了國務(wù)院第181號令，頒布了中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法。2002年，李金華審計長指出“實行預(yù)算執(zhí)行審計，是一項適應(yīng)建立中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的、井與國際慣例相銜接的審計制度，是法律賦予審計機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，也是國家審計的永恒主題二、財政審計的變化一〉對全部財政資金的審計。財政審計以財政綜合預(yù)算為主線，以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，以政府采購和國庫集中收付為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有選擇、有重點(diǎn)地向績效審計延伸，通過揭示財稅執(zhí)法和預(yù)算執(zhí)行、管理活動中存在的不合法、不真實、不規(guī)范、不合理的問題，促進(jìn)公共財政框架體系和財稅管理的完善，提高預(yù)算的法律約束力和資源配置效率二對財政資金的績效審計。財政資金績效審計，要審查是否以一定的財政資源耗費(fèi)提供最大限度的社會公共事務(wù)，要評價財政支出在保障國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中作用的發(fā)揮情況和程度，要評價各部門使用財政資金的效果，要評價財政資金的各項管理控制制度的健全有效性，要評價財政資金管理者和布關(guān)責(zé)任人履行法定責(zé)任的情況。三對政策執(zhí)行情況的審計。財政預(yù)算是國家有計劃地參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的重要形式和士具，規(guī)定著政府活動的范圍和方向，制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和速度，具有極強(qiáng)的政策性。國家審計不僅僅要著眼于查處財政預(yù)算收支中的違規(guī)違紀(jì)問題，更要著眼于地方政府、財稅部門執(zhí)行國家既定的大政方針、財政經(jīng)濟(jì)政策的情況。重點(diǎn)是監(jiān)督地方政府及財政部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財政方針、政策情況，正確處理地方利益與國家利益的關(guān)系、局部利益與全局利益的關(guān)系，保證國家統(tǒng)一政令的暢通。四審計方式方法做到“三個結(jié)合“。一是傳統(tǒng)審計技術(shù)與現(xiàn)代審計技術(shù)結(jié)合。在沿用手工技術(shù)審查預(yù)算賬目資料的同時，更注重研究和不斷開發(fā)預(yù)算審計的計算機(jī)軟件。二是“上審下“、“同級審“結(jié)合。上級審計機(jī)關(guān)對下級政府的財政審計與下級審計機(jī)關(guān)對本級政府預(yù)算執(zhí)行審計統(tǒng)籌規(guī)劃、相互銜接，劃定各自的重點(diǎn)范圍，形成一個有機(jī)罄體，有利于由F到上、從微觀到宏觀揭露和分析制算管理中的深層次問題，從而確保財政審計的完整性。三是探索決算審計與縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)合。財政決算審計是縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，而縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政決算審計結(jié)果的體現(xiàn)，是財政決算審計的深化。財政決算審計與縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，圍繞財政性資金的收支管用運(yùn)營情況，在財政決算審計的某礎(chǔ)上來評價分析縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力，實現(xiàn)審計資源的共享。三、財政資金審計問責(zé)制的必要性一有法可依。L、預(yù)算法。我罔現(xiàn)行預(yù)算法規(guī)定了預(yù)算執(zhí)行的程序、實施細(xì)則的同時，還針對財政違法行為的行為人進(jìn)行責(zé)任追究，其中第十章“法律責(zé)任“對違反預(yù)算法責(zé)任作了規(guī)定。不足之處是，對責(zé)任人的處理、處罰比較原則，沒有做出具體細(xì)化。2、財政違法行為處罰處分條例2004年同務(wù)院頒布的財政違法行為處罰處分條例國務(wù)院令第427號，對于違反預(yù)算法的相關(guān)法律責(zé)任做出了一些具體的規(guī)定，為間責(zé)的實施做了立法。二執(zhí)法必嚴(yán)。履行監(jiān)督職責(zé)，關(guān)鍵是監(jiān)督要有深度，有力度，要嚴(yán)肅法紀(jì)政紀(jì)。審計的作用不僅僅是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的奇錯糾弊，保證財政資金安全、科學(xué)、高效的運(yùn)行，更重要的是促進(jìn)、規(guī)范各級領(lǐng)導(dǎo)理財行為。三違法必究。2007年7月4R國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署對2006年度中央預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改工作時強(qiáng)調(diào)，各有關(guān)部門和單位必須按照全國人大常委會的要求和審計署依法下達(dá)的審計決寇，切實做好瞿改工作，并對相關(guān)責(zé)任人做出嚴(yán)肅處理。對審計發(fā)現(xiàn)的違27業(yè)務(wù)平臺口國西榮現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)2009第6期用科7計理念改進(jìn)和加強(qiáng)涉農(nóng)資金審計口侯蕊一、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，增強(qiáng)做好涉農(nóng)資金審計工作的使命感和責(zé)任感一進(jìn)一步提高對涉農(nóng)資金審計工作的認(rèn)識。解決好農(nóng)業(yè)。農(nóng)村、農(nóng)民問題是全黨工作的重中之重，也是審計工作的重點(diǎn)，不僅農(nóng)業(yè)審計部門要加強(qiáng)涉農(nóng)資金的審計，其他專業(yè)審計部門也要加強(qiáng)對涉農(nóng)資金的審計。要整合審計人力資源，形成合力，特別縣級審計機(jī)關(guān)要把涉農(nóng)資金的審計作為重中之重。二自覺把審計監(jiān)督服務(wù)與推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展緊密結(jié)合起來。推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展對涉農(nóng)資金審計工作提出了新的要求。要從落實科學(xué)發(fā)展觀，奪取全面建設(shè)小康社會新勝利的高度出發(fā)，不斷創(chuàng)新審計理念，樹立服務(wù)大局的意識，大力營造真心關(guān)注農(nóng)村、真意關(guān)心農(nóng)業(yè)、真情關(guān)愛農(nóng)民的良好氛圍，使涉農(nóng)資金審計范圍和內(nèi)容有新的拓展，不斷完善，不斷有所變化，有所發(fā)展，更具有時代特征。三涉農(nóng)資金審計緊緊圍繞“三農(nóng)”和環(huán)境不動搖。積極開展農(nóng)業(yè)投入、農(nóng)村教育醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、農(nóng)村社會保障體系、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)建設(shè)、農(nóng)村扶貧開發(fā)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、農(nóng)村防災(zāi)減災(zāi)能力建設(shè)等資金的審計，關(guān)注農(nóng)村社會公共事業(yè)，發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，切實維護(hù)農(nóng)民群眾的切身利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，讓廣大農(nóng)民群眾得到實惠。四創(chuàng)新思維，樹立新形式下環(huán)境資金審計的新理念。堅持以人為本，實現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。審計作為國家重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須強(qiáng)化和深化對環(huán)境審計的認(rèn)識。堅持環(huán)境保護(hù)基本國策，樹立起大環(huán)境資金審計的新理念，適應(yīng)改革和發(fā)展的要求，積極探索深化環(huán)境審計的新路子。二、圍繞實現(xiàn)農(nóng)村改革發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，突出涉農(nóng)資金審計的重點(diǎn)一涉農(nóng)資金預(yù)算執(zhí)行審計要以支出審計為主，注重整體性，對預(yù)算執(zhí)行整體情況作出評價要注重效益性，檢查財政資金的使用效益注重宏觀性，對一些涉及宏觀政策的問題提出審計意見；注重建設(shè)性，對關(guān)系財政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要問題提出建設(shè)性意見；注重加強(qiáng)涉農(nóng)財政資金的分配管理、支出使用，農(nóng)業(yè)財政預(yù)算的執(zhí)行，通過審計要促進(jìn)政策落實和資金到位，糾正擠占、挪用等違規(guī)行為，提高涉農(nóng)資金的使用效益。加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)投入、大型農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建沒項目的審計。重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、水利工程、農(nóng)村公路、農(nóng)村飲水安全工程、農(nóng)村信息化建設(shè)、農(nóng)村再生能源技術(shù)應(yīng)用體系建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及災(zāi)后重建資金使用情況，要跟蹤資金走向，科學(xué)制定審計計劃，突出重法違規(guī)資金問題一定要堅決糾正，該卜繳財政的要上繳，該歸還原資金渠道的要?dú)w還，該追究責(zé)任的要追究。有責(zé)不問，勢必禁而不止。審計機(jī)關(guān)要負(fù)起這個責(zé)任，促進(jìn)財政資金審計問責(zé)制度的建設(shè)。四、進(jìn)一步深化財政資金審計問責(zé)的思考一修改預(yù)算法，增強(qiáng)法律約束力?，F(xiàn)行預(yù)算法對法律責(zé)任的規(guī)定較少。1994年的這部法律雖然是我國目前為數(shù)不多的財政基本法，但它在性質(zhì)上更接近部程序法，而非實體法。其中大量的篇幅是有關(guān)預(yù)算編制的基本程序，而對于預(yù)算的管理、內(nèi)容、調(diào)整、審查等實體性標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得過于簡單和粗略，缺乏對于政府財政收支權(quán)力的實體性控制。它沒有能夠很好的處理實體權(quán)力和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)之間的比例關(guān)系，因此也不町能對于實體責(zé)任有清晰的規(guī)定，體現(xiàn)不出責(zé)、權(quán)、利三者的統(tǒng)一和區(qū)分。二補(bǔ)充人大專業(yè)預(yù)算審查人員，加強(qiáng)人人監(jiān)督。從各國議會的主要權(quán)力來講，一個是立法，一個是管錢。預(yù)算審查權(quán)力，美國議會有，中國人大也是存的。但是審查預(yù)算的能力，中國議會和美國國會相比相差較人。美國國會兩院是535人，美國國會設(shè)有國會預(yù)算辦，有充分的時間由專業(yè)的預(yù)算審查人員監(jiān)督年度預(yù)算的執(zhí)行，審核預(yù)算編制的合理性、合法性和科學(xué)性。我國令國人民代表將近3000人，這些代表不是專職的，他們都是兼職代表，會期一般在十天左右。而財政預(yù)算本身是非常復(fù)雜，非常專業(yè)的領(lǐng)域，所以要讓代表們再花更多的時間，讓他們對這個預(yù)算進(jìn)行充分的審議，是釘困難的。建議我國能夠借攀美困國會較為成功的做法，嘗試設(shè)市服務(wù)于人大的政府外部審計機(jī)構(gòu)或在人大財經(jīng)委內(nèi)部增設(shè)預(yù)算審計組，補(bǔ)充人大專業(yè)預(yù)算審查人員，進(jìn)行日常財政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和年度預(yù)算的編審把關(guān)，使人大切實履行對政府預(yù)算的審批、監(jiān)督職責(zé)。三用好審計公告，加強(qiáng)媒體監(jiān)督。我國老的審計模式，審計是以違紀(jì)資金收繳為T要目的，對被審計單位違紀(jì)問題的處理豐要手段是收繳和罰款，被審單位也習(xí)慣于“收繳平事”，時問久了，就會出現(xiàn)“審計疲勞”，被審單位為了局部利益，使問題長期存在，“屢杏屢犯”。近年來，隨著審計公告的逐步推廣‘，增強(qiáng)了社會監(jiān)督效應(yīng)。建議加大審計公告覆蓋面，擴(kuò)大媒體監(jiān)督效應(yīng)。作者單位寶雞市審計局萬方數(shù)據(jù)副醋醺酣睡組副用科學(xué)審計理念改進(jìn)和加強(qiáng)涉農(nóng)資金審計口侯KI一、以科學(xué)垃展觀為指導(dǎo)，增強(qiáng)做好涉農(nóng)資金審計工作的使命感和費(fèi)任感一進(jìn)一步提高對涉農(nóng)資金審計工作的認(rèn)識。解決好農(nóng)業(yè)、Ι農(nóng)村、農(nóng)民|問題是余黨工作的重中之麓，也是審計工作的重點(diǎn)，不僅農(nóng)業(yè)審計部門要加強(qiáng)渺農(nóng)資金的審計，其他專業(yè)審計部門也要5加強(qiáng)對涉農(nóng)資金的審計。要黯合審計人力資櫥，形成什力，特別縣級審計機(jī)關(guān)要把渺農(nóng)資金的審計作為二白覺把審計監(jiān)督服務(wù)與推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展緊密結(jié)合起來。推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展對渺農(nóng)資金審計工作提出了新的要求。要從藹實科學(xué)發(fā)展觀，奪取全國建設(shè)小康社會新勝利的高度陸發(fā)，不斷創(chuàng)新審計理念，樹立服務(wù)大局的意識，大力營造真心關(guān)注農(nóng)村、真意關(guān)心農(nóng)業(yè)、真情關(guān)愛農(nóng)民的良好氛圍，使、涉農(nóng)資金審計拖國和內(nèi)容有新的拓展，不斷完善，不斷有所變化，布所發(fā)艇，更具有時代特征。王攢農(nóng)資金審計緊緊罔繞“三三農(nóng)“和環(huán)境不動搖。積極開展農(nóng)業(yè)投入、農(nóng)村教育醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、農(nóng)村社會保障體系、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)建設(shè)、農(nóng)村扶貧開發(fā)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、農(nóng)村防災(zāi)減災(zāi)能力建設(shè)等資金的審計，關(guān)位農(nóng)村社會公共事業(yè)，發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，切實維護(hù)農(nóng)民群眾的切身利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，讓廣大農(nóng)民群眾得到實惠。法I道規(guī)資金問題一定要堅決制正，I真七繳財政的要上繳，該歸還原資金渠道的要?dú)w還，該I應(yīng)究責(zé)任的要追究。有責(zé)不間，勢必費(fèi)等而不止。審計機(jī)關(guān)要負(fù)起施個責(zé)任，促進(jìn)財政資金審計問責(zé)制度的建設(shè)。四、I進(jìn)一步源化財政資金審計問貴的思礙修改預(yù)算怯，增強(qiáng)R律約束力。現(xiàn)行預(yù)算法對法律責(zé)任的規(guī)定較少。1994年的這部法律雖然娃我國目前為數(shù)不多的財政基本法，恫它在性質(zhì)L1接近部程序陸，而非實體RT。其中大量的篇幅是有關(guān)預(yù)算編制的基本程序，即對于預(yù)算的管理、內(nèi)容、調(diào)費(fèi)在、審資等實體性標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得過于簡單和相賂，缺乏對于政府財政收支權(quán)力的實體性控制。它誰有能夠F良好的處理實體權(quán)力和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)之間的比例關(guān)系，因此也不時能對于實體責(zé)任有捕晰的規(guī)定，體現(xiàn)不出貴、權(quán)、利主者的統(tǒng)一和區(qū)分。工補(bǔ)充人大專業(yè)預(yù)算審責(zé)人員，加強(qiáng)人大監(jiān)督。從各闊議會的烹費(fèi)權(quán)力來講，一個是立法，一個是特錢。預(yù)算審蠢權(quán)力，榮國議會有，中國人大也是街的。但是審查預(yù)算的能力，中國議會和榮國國會相比相LI較大。美國國會兩院是535人，榮國國會設(shè)帝國會預(yù)算辦，有充分的時間由專業(yè)的XANDASHENJYUJNGJ28四創(chuàng)新思餓，樹R新形式下環(huán)墻資金審計的新理念。堅持以人為本，實現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。審計作為國家重耍的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須強(qiáng)化和深化對環(huán)境審計的認(rèn)識。L展持壞埔保護(hù)基本國策，樹立起大環(huán)境資金審計的新理念，適應(yīng)改革和發(fā)展的要求，積極探索深化環(huán)境審計的新路子。工、圍繞實現(xiàn)農(nóng)村改革提艇的目標(biāo)任務(wù)，突出涉農(nóng)資金審計的震點(diǎn)一涉農(nóng)資金預(yù)算執(zhí)行審計要以支出審計為主，注重罄體性，對預(yù)算執(zhí)行整體情況作出評價要注重效益性，檢查財政資金的使用效益Z注重宏觀性，對一些渺及密現(xiàn)政策的問題提出審計意見注重建設(shè)性，對關(guān)系財政經(jīng)講發(fā)膜的1重要問題提出建設(shè)性意見注重加強(qiáng)涉農(nóng)財政資金的分配管理、支出使用，農(nóng)業(yè)財政預(yù)算的執(zhí)行，通過審計要促進(jìn)政策溶實和資金到位，糾正擠占、挪用等違規(guī)行為，提高渺農(nóng)資金的使用效益。加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)投入、大型農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項目的審計。熏點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)幕礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、水利工程、農(nóng)村公路、農(nóng)村飲水安全工程、農(nóng)村信息化建設(shè)、農(nóng)村再生能源技術(shù)應(yīng)用體系建院等3基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及災(zāi)后霞建資金使用情況，要跟蹤資金走向，科學(xué)制定審計計劃，突出建預(yù)算簾資人員監(jiān)督年度預(yù)算的執(zhí)行，審核預(yù)算編制的合理性、合議性和科學(xué)性。我國俞國人民代表將近3000人，這些代表不是專職的，他們都是兼職代表，會期一般在十天左右。刷財政預(yù)算本身赴非常復(fù)雜，非常專業(yè)的領(lǐng)域，所以要讓代表們?nèi)交ǜ嗟臅r間，讓他們對這個預(yù)算進(jìn)行充分的審議，是有閑難的。建議我國能夠借在美國國會較為成功的做法，嘗試設(shè)F服務(wù)于人大的政府外部審計機(jī)構(gòu)成在人大財經(jīng)委內(nèi)部增設(shè)預(yù)算審計姐，補(bǔ)充人大專業(yè)預(yù)算審查人員I掛抒日常財政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和年度預(yù)算的編審把關(guān)，使人大切實履行對政府預(yù)算的審批、監(jiān)督職貴。二用好審計公告，加強(qiáng)蝶體脫靜。我國者的審計模式，審計是以邊紀(jì)資金收繳為1要目的，對被審計單位地紀(jì)問題的處理主要手段是收繳和罰款，被審單位也二斗J慣于“收繳A半F事了局郁利簡，使問題長長期存F在E“殷商屢租“。近年來，隨著審計公告的硬步推廣，增強(qiáng)了社會隨督放應(yīng)。建議加Λ審計公告覆蓋面，擴(kuò)大媒體脂督放用。〈作者單位T寶雞市審計局

簡介：ECONOMC阪SIM經(jīng)濟(jì)翻白嗣同視野農(nóng)襯財政扶貧資金的運(yùn)作管理措施探討任志國內(nèi)蒙古赤峰市敖漢旗貝子府鎮(zhèn)財政所摘要在我國當(dāng)前的社會發(fā)展當(dāng)中，由于城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著很大的差距，因此農(nóng)村地區(qū)聚集了大量的貧困人群。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重落后，對于我國實現(xiàn)小康社會的美好愿景起到了極大的阻礙和制約作用。農(nóng)村財政扶貧資金是改善和提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要條件，不過，我國目前對于農(nóng)村財政扶貧資金的運(yùn)作管理還存在著很多方面的問題，因此難以進(jìn)行有效的利用，對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。對此，應(yīng)當(dāng)采取有效的措施，對農(nóng)村財政扶貧資金進(jìn)行更為有效的管理，從而帶動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。關(guān)鍵調(diào)農(nóng)村財政扶貧資金運(yùn)作管理措施探討、前富在我國縮小城鄉(xiāng)差距、提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障貧困農(nóng)民生活水平的過程中，農(nóng)村扶貧開發(fā)是最為重要的措施之一。而財政資金扶貧的開展，能夠提高農(nóng)村財政扶貧資金的利用效率，對于優(yōu)化農(nóng)村扶貧工作具有重要的意義。因此，在實際發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)能夠?qū)r(nóng)村財政扶貧資金的運(yùn)作管理措施進(jìn)行細(xì)致的探討，從而進(jìn)一步提高扶貧資金的使用效率，使其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮出更為良好的作用。二、籌資第遭多元化目前，我國農(nóng)村扶貧資金主要是有政府的財政撥款提供。很多貧困地區(qū)財政收入不足，難以完成國家要求的相應(yīng)配套資金比例，因而使很多扶貧項目都無法有效的開展和實施。對此，在新時期的發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立多元化的資金籌措渠道，以政府部門的財政撥款為籌資導(dǎo)向，以農(nóng)民為籌資主體，以社會投入、信貸、外資等為籌資補(bǔ)充，建立多元化、多渠道的扶貧資金籌措機(jī)制。政府部門應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整自己在扶貧工作中的角色和作用，在公共財政專項資金的框架當(dāng)中，加入扶貧開發(fā)項目，朝著服務(wù)型政府的方向轉(zhuǎn)變。對于一些政府部門難以有效控制和管理的事情，可將其下放到市場中，通過市場的作用進(jìn)行自動調(diào)節(jié)。對然我國市場機(jī)制中仍然存在一定的不足，但其缺失最為良好的資源配置機(jī)制。因此，良好的市場運(yùn)作也是貧困地區(qū)情況改善的重要條件。三、動態(tài)管理貧困目標(biāo)對于貧困目標(biāo)，在相應(yīng)的扶貧標(biāo)準(zhǔn)確定后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行動態(tài)的管理。通過對下屬村鎮(zhèn)的建檔立卡，明確貧困人員的基數(shù)。同時建立縣級、鄉(xiāng)級、村級貧困人口的扶貧項目賬目，要體現(xiàn)出貧困人口的數(shù)量，以及扶貧項目資金的立項、驗收、使用、審計、結(jié)算、撥付、審批、申報等內(nèi)容。對于相應(yīng)的進(jìn)入和退出機(jī)制，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行動態(tài)化的建立。在扶貧工作機(jī)制的優(yōu)化發(fā)展中，這是一項必然要求，它有助于更好的實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的發(fā)展目標(biāo)。對于貧困人口，可利用互聯(lián)網(wǎng)建立動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，對貧困和脫貧人員定期進(jìn)行動態(tài)管理。這樣，有助于避免一些貧困人員不愿主動脫困，想要繼續(xù)享受扶貧優(yōu)惠政策的行為。四、克魯血機(jī)制和審計監(jiān)督我國目前有著十分巨大的扶貧機(jī)構(gòu)體系，對于扶貧項目和資金，通常有多個部門進(jìn)行管理，因此存在著跟蹤監(jiān)測效果不理想、扶貧信息不對稱等不良行為，也難以有效的減少和避免扶貧資金的漏出行為。所以，對于農(nóng)村財政扶貧資金的運(yùn)作管理，應(yīng)當(dāng)建立陽光財政的模式，提高扶貧資金運(yùn)作管理和使用的公開性、透明性和規(guī)范性，同時強(qiáng)化政府部門的監(jiān)督和理財職能。此外，應(yīng)當(dāng)加大扶貧資金的管理監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理制度。在運(yùn)作管理過程當(dāng)中，對于資金定期保障工作應(yīng)當(dāng)加以重視，堅決杜絕扶貧資金的挪用、私留、侵占行為。審計監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)督和審計，規(guī)范管理財政扶貧資金的使用，同時也要進(jìn)行定期的抽查和審核，確保扶貧資金的使用能夠真正落到實處。五、建立適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制在當(dāng)前的社會體制下，很多政府機(jī)關(guān)為了達(dá)到貧困地區(qū)的考核要求，存在著十分嚴(yán)重的瞞報、虛報現(xiàn)象。在扶貧資金的分配當(dāng)中，遵循公平公正的原則，這就導(dǎo)致了分散使用了有限的扶貧資金，同時也助長了貧困群體要、靠、等的不良心理和懶惰思想。對于這種情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)牟扇〖顧C(jī)制來進(jìn)行扶貧資金的分配，對于扶貧問責(zé)機(jī)制的建立，其導(dǎo)向應(yīng)當(dāng)以結(jié)果為主。這樣，才能夠更好的提高扶貧的效果和地方政府部門的責(zé)任感，提高貧困群體的主動參與性。在實際分配扶貧資金的過程中，為了體現(xiàn)出公平公正性的原則，可拿出一部分資金，根據(jù)貧困程度、貧困規(guī)模等進(jìn)行分配。另一部分資金，則可以根據(jù)績效考核的結(jié)果來進(jìn)行分配。例如，可以對貧困人員逐年減少、扶貧效果和成績理想的地區(qū)增加分配比例，而對于扶貧效果差、貧困人員數(shù)量變化不明顯的地區(qū)，則可以適當(dāng)減少其分配比例。此外，還應(yīng)當(dāng)建立起嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，對各地農(nóng)村財政扶貧資金的違規(guī)使用行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)存在這種不良行為，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅的追究和處理相關(guān)責(zé)任人。六、簡化資金傳遞過程就目前的發(fā)展形式來看，我國扶貧開發(fā)系統(tǒng)具有過于繁雜的委托代理關(guān)系和龐大的機(jī)構(gòu)。對此，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)簡化傳遞層次和傳遞主體，將項目審批周期縮短，降低制度自身的運(yùn)作成本。對于各級政府部門，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法律、廉政的教育，對于縣級、鄉(xiāng)級的基層管理人員，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行良好的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，提高其工作執(zhí)行力、業(yè)務(wù)技能、自身素質(zhì)，樹立起牢固的扶貧資金高壓線理念，從而防止扶貧資金的不當(dāng)應(yīng)用。T、結(jié)論在我國當(dāng)前社會中，很多農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分落后，廣大農(nóng)民群眾仍處于十分貧困的生活當(dāng)中。對此，為了提高我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人們的整體生活質(zhì)量，實現(xiàn)全面小康社會的建設(shè)和發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)對農(nóng)村進(jìn)行有效的扶貧工作。農(nóng)村財政扶貧資金是農(nóng)村扶貧的重要條件和基礎(chǔ)，因此應(yīng)當(dāng)對其運(yùn)作管理措施進(jìn)行深入的探討，提高扶貧資金的使用效率，從而盡早解決廣大農(nóng)村地區(qū)的貧困問題。，考文獻(xiàn)1張悅玲，徐彩華加強(qiáng)河北省農(nóng)村財政扶貧資金運(yùn)作管理的對策日農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2014081441462李漢才農(nóng)村財政扶貧資金管理的問題與對策M(jìn)人民論壇，20152070723王善平，高潑財政扶貧資金公司化運(yùn)作研究囚財經(jīng)問題研究，20121177824聶永剛貴州農(nóng)村財政扶貧資金使用與管理存在的問題及對策M(jìn)貴州財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，201301108111作者簡介任志因1973，男，蒙古族，研究方向農(nóng)村財政稅收。“7ECONOMC阪SIM經(jīng)濟(jì)翻白嗣同視野農(nóng)襯財政扶貧資金的運(yùn)作管理措施探討任志國內(nèi)蒙古赤峰市敖漢旗貝子府鎮(zhèn)財政所摘要在我國當(dāng)前的社會發(fā)展當(dāng)中，由于城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著很大的差距，因此農(nóng)村地區(qū)聚集了大量的貧困人群。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重落后，對于我國實現(xiàn)小康社會的美好愿景起到了極大的阻礙和制約作用。農(nóng)村財政扶貧資金是改善和提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要條件，不過，我國目前對于農(nóng)村財政扶貧資金的運(yùn)作管理還存在著很多方面的問題，因此難以進(jìn)行有效的利用，對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。對此，應(yīng)當(dāng)采取有效的措施，對農(nóng)村財政扶貧資金進(jìn)行更為有效的管理，從而帶動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。關(guān)鍵調(diào)農(nóng)村財政扶貧資金運(yùn)作管理措施探討、前富在我國縮小城鄉(xiāng)差距、提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障貧困農(nóng)民生活水平的過程中，農(nóng)村扶貧開發(fā)是最為重要的措施之一。而財政資金扶貧的開展，能夠提高農(nóng)村財政扶貧資金的利用效率，對于優(yōu)化農(nóng)村扶貧工作具有重要的意義。因此，在實際發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)能夠?qū)r(nóng)村財政扶貧資金的運(yùn)作管理措施進(jìn)行細(xì)致的探討，從而進(jìn)一步提高扶貧資金的使用效率，使其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮出更為良好的作用。二、籌資第遭多元化目前，我國農(nóng)村扶貧資金主要是有政府的財政撥款提供。很多貧困地區(qū)財政收入不足，難以完成國家要求的相應(yīng)配套資金比例，因而使很多扶貧項目都無法有效的開展和實施。對此，在新時期的發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立多元化的資金籌措渠道，以政府部門的財政撥款為籌資導(dǎo)向，以農(nóng)民為籌資主體，以社會投入、信貸、外資等為籌資補(bǔ)充，建立多元化、多渠道的扶貧資金籌措機(jī)制。政府部門應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整自己在扶貧工作中的角色和作用，在公共財政專項資金的框架當(dāng)中，加入扶貧開發(fā)項目，朝著服務(wù)型政府的方向轉(zhuǎn)變。對于一些政府部門難以有效控制和管理的事情，可將其下放到市場中，通過市場的作用進(jìn)行自動調(diào)節(jié)。對然我國市場機(jī)制中仍然存在一定的不足，但其缺失最為良好的資源配置機(jī)制。因此，良好的市場運(yùn)作也是貧困地區(qū)情況改善的重要條件。三、動態(tài)管理貧困目標(biāo)對于貧困目標(biāo)，在相應(yīng)的扶貧標(biāo)準(zhǔn)確定后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行動態(tài)的管理。通過對下屬村鎮(zhèn)的建檔立卡，明確貧困人員的基數(shù)。同時建立縣級、鄉(xiāng)級、村級貧困人口的扶貧項目賬目，要體現(xiàn)出貧困人口的數(shù)量，以及扶貧項目資金的立項、驗收、使用、審計、結(jié)算、撥付、審批、申報等內(nèi)容。對于相應(yīng)的進(jìn)入和退出機(jī)制，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行動態(tài)化的建立。在扶貧工作機(jī)制的優(yōu)化發(fā)展中，這是一項必然要求，它有助于更好的實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的發(fā)展目標(biāo)。對于貧困人口，可利用互聯(lián)網(wǎng)建立動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，對貧困和脫貧人員定期進(jìn)行動態(tài)管理。這樣，有助于避免一些貧困人員不愿主動脫困，想要繼續(xù)享受扶貧優(yōu)惠政策的行為。四、克魯血機(jī)制和審計監(jiān)督我國目前有著十分巨大的扶貧機(jī)構(gòu)體系，對于扶貧項目和資金，通常有多個部門進(jìn)行管理，因此存在著跟蹤監(jiān)測效果不理想、扶貧信息不對稱等不良行為，也難以有效的減少和避免扶貧資金的漏出行為。所以，對于農(nóng)村財政扶貧資金的運(yùn)作管理，應(yīng)當(dāng)建立陽光財政的模式，提高扶貧資金運(yùn)作管理和使用的公開性、透明性和規(guī)范性，同時強(qiáng)化政府部門的監(jiān)督和理財職能。此外，應(yīng)當(dāng)加大扶貧資金的管理監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理制度。在運(yùn)作管理過程當(dāng)中，對于資金定期保障工作應(yīng)當(dāng)加以重視，堅決杜絕扶貧資金的挪用、私留、侵占行為。審計監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)督和審計，規(guī)范管理財政扶貧資金的使用，同時也要進(jìn)行定期的抽查和審核，確保扶貧資金的使用能夠真正落到實處。五、建立適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制在當(dāng)前的社會體制下，很多政府機(jī)關(guān)為了達(dá)到貧困地區(qū)的考核要求，存在著十分嚴(yán)重的瞞報、虛報現(xiàn)象。在扶貧資金的分配當(dāng)中，遵循公平公正的原則，這就導(dǎo)致了分散使用了有限的扶貧資金，同時也助長了貧困群體要、靠、等的不良心理和懶惰思想。對于這種情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)牟扇〖顧C(jī)制來進(jìn)行扶貧資金的分配，對于扶貧問責(zé)機(jī)制的建立，其導(dǎo)向應(yīng)當(dāng)以結(jié)果為主。這樣，才能夠更好的提高扶貧的效果和地方政府部門的責(zé)任感，提高貧困群體的主動參與性。在實際分配扶貧資金的過程中，為了體現(xiàn)出公平公正性的原則，可拿出一部分資金，根據(jù)貧困程度、貧困規(guī)模等進(jìn)行分配。另一部分資金，則可以根據(jù)績效考核的結(jié)果來進(jìn)行分配。例如，可以對貧困人員逐年減少、扶貧效果和成績理想的地區(qū)增加分配比例，而對于扶貧效果差、貧困人員數(shù)量變化不明顯的地區(qū)，則可以適當(dāng)減少其分配比例。此外，還應(yīng)當(dāng)建立起嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，對各地農(nóng)村財政扶貧資金的違規(guī)使用行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)存在這種不良行為，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅的追究和處理相關(guān)責(zé)任人。六、簡化資金傳遞過程就目前的發(fā)展形式來看，我國扶貧開發(fā)系統(tǒng)具有過于繁雜的委托代理關(guān)系和龐大的機(jī)構(gòu)。對此，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)簡化傳遞層次和傳遞主體，將項目審批周期縮短，降低制度自身的運(yùn)作成本。對于各級政府部門，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法律、廉政的教育，對于縣級、鄉(xiāng)級的基層管理人員，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行良好的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，提高其工作執(zhí)行力、業(yè)務(wù)技能、自身素質(zhì)，樹立起牢固的扶貧資金高壓線理念，從而防止扶貧資金的不當(dāng)應(yīng)用。T、結(jié)論在我國當(dāng)前社會中，很多農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分落后，廣大農(nóng)民群眾仍處于十分貧困的生活當(dāng)中。對此，為了提高我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人們的整體生活質(zhì)量，實現(xiàn)全面小康社會的建設(shè)和發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)對農(nóng)村進(jìn)行有效的扶貧工作。農(nóng)村財政扶貧資金是農(nóng)村扶貧的重要條件和基礎(chǔ)，因此應(yīng)當(dāng)對其運(yùn)作管理措施進(jìn)行深入的探討，提高扶貧資金的使用效率，從而盡早解決廣大農(nóng)村地區(qū)的貧困問題。，考文獻(xiàn)1張悅玲，徐彩華加強(qiáng)河北省農(nóng)村財政扶貧資金運(yùn)作管理的對策日農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2014081441462李漢才農(nóng)村財政扶貧資金管理的問題與對策M(jìn)人民論壇，20152070723王善平，高潑財政扶貧資金公司化運(yùn)作研究囚財經(jīng)問題研究，20121177824聶永剛貴州農(nóng)村財政扶貧資金使用與管理存在的問題及對策M(jìn)貴州財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，201301108111作者簡介任志因1973，男，蒙古族，研究方向農(nóng)村財政稅收?！?

簡介：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實施股權(quán)激勵機(jī)制的探索管理、技術(shù)、人力資本等多要素參與企業(yè)剩余價值分配已成為必然的趨勢如何把企業(yè)的前途命運(yùn)與每位員工緊密結(jié)合起來，探索股權(quán)激勵為主的長期激勵機(jī)制，建立一套科學(xué)、合理、公平的薪酬分配制度，成為企業(yè)現(xiàn)代人力資源管理的當(dāng)務(wù)之急。一、股權(quán)激勵機(jī)制的概念分析哈福管理學(xué)經(jīng)典告訴我們，能夠在市場競爭中立于不敗之地的企業(yè)大都有兩個共同的特點(diǎn)高級經(jīng)理人員具有長期的戰(zhàn)略眼光和高層管理班子具有穩(wěn)定性。如何達(dá)到這兩個目標(biāo)，他們尋找到了一條行之有效的”金鎖鏈“一股權(quán)激勵，用它來”鎖住“經(jīng)營者。股權(quán)激勵是指將對經(jīng)營者的部分現(xiàn)金獎勵轉(zhuǎn)化為股票權(quán)，調(diào)整公司股本結(jié)構(gòu)，劃出一部分形成經(jīng)營者的股票權(quán)，用于設(shè)立經(jīng)營者崗位股、干股獎勵業(yè)績良好的經(jīng)營者，對有突出貢獻(xiàn)并得到社會各方面認(rèn)同的經(jīng)營者，實行使其無形資產(chǎn)投資形成股權(quán)，通過股票轉(zhuǎn)讓形成經(jīng)營者的股權(quán)激勵。激勵的對象為企業(yè)的主要經(jīng)營者，原則上是董事長、總經(jīng)理，當(dāng)前一般還包括其他高級管理人員和技術(shù)骨干。二、股權(quán)激勵機(jī)制的功能作用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為作為經(jīng)濟(jì)人，公司高管的終極目標(biāo)永遠(yuǎn)是追求更多的個人財富。這就造成了現(xiàn)代企業(yè)制度中最頑固的一對矛盾經(jīng)營者由于不具有產(chǎn)權(quán)，不參與利潤的分配，因此，更關(guān)心自己的報酬、休閑和退休利益，南此必然偏離股東權(quán)益，滋生道德風(fēng)險；投資者由于信息不對稱無法對經(jīng)營者進(jìn)行有效監(jiān)控，形成管理上的真空。股權(quán)激勵就是將經(jīng)營者的利益主要體現(xiàn)為報酬和股東利益主要表現(xiàn)為公司業(yè)績有機(jī)地聯(lián)系起來，形成具有共同利益取向的一種長期激勵與約束機(jī)制讓企業(yè)的員工與企業(yè)的發(fā)展共呼吸、同命運(yùn)。一方面激勵在職的管理者更加充分地發(fā)揮潛能，在實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展同時獲取自己的報酬另一方面，當(dāng)企業(yè)的管理者功成名就，退居幕后仍能分享企業(yè)發(fā)展所帶來的利益在老有所保同時也能老驥伏櫪繼續(xù)發(fā)揮余熱，彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理方法和激勵手段的不足。經(jīng)過國內(nèi)外的實踐，股權(quán)激勵功能主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)合理反映經(jīng)營績效注重企業(yè)長期利益；提供長期激勵，共同分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險；集聚優(yōu)秀經(jīng)營人才，有效避免人才的流失；建立企業(yè)員工退休金計劃，注重企業(yè)的以人為本；充分調(diào)整知識性員T的T作積極性，為人力資本潛在價值的實現(xiàn)創(chuàng)造了無限的空間。三、股權(quán)激勵機(jī)制的幾種模式股權(quán)激勵最初起源于美國經(jīng)過幾十年的發(fā)展西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)作了許多有益的探索，推行了一些行之有效的激勵機(jī)制比較常見的方案有股票期權(quán)、虛擬股票、股票增值權(quán)、員工持股計劃、管理層收購和限制性股票等。一股票期權(quán)股票期權(quán)一般是經(jīng)股東大會授予激勵對象準(zhǔn)予他們在特定期限后按規(guī)定的價格和數(shù)量購買企業(yè)股票的權(quán)利。股票期權(quán)的目的是激勵企業(yè)經(jīng)營者以提高股價即股東權(quán)益最大化為經(jīng)營目標(biāo)。若在特定時期內(nèi)企業(yè)股價下降則股票期權(quán)的持有者將失去預(yù)期收益。二虛擬股票虛擬股票計劃是指公司給予激勵對象一定數(shù)量的虛擬股票對于這些虛擬股票。激勵對象沒有所有權(quán)，但是與普通股股東一口鄧偉樣享有股票升值帶來的收益以及享有分紅的權(quán)利。三股票增值權(quán)益股票增值權(quán)是指給予激勵對象獲得規(guī)定時期內(nèi)規(guī)定數(shù)量股票價格上升所帶來的收益，但對這些股票沒有所有權(quán)。股票增值權(quán)益的一般形式是以現(xiàn)金形式獲取期權(quán)差價收益，而無需行使期權(quán)因此又稱為現(xiàn)金增值權(quán)益四員工持股計劃員T持股計劃是指由企業(yè)內(nèi)部員出資或通過金融機(jī)構(gòu)融資認(rèn)購本公司部分股份，并委托員T持股會管理運(yùn)作，員工持股會代表持股員工進(jìn)入董事會參與表決和企業(yè)利潤分配的一種新型產(chǎn)權(quán)組織形式五管理層收購管理層收購是指企業(yè)的管理者或管理層購買或利用借貸所融資本購買所經(jīng)營企業(yè)的股份從而改變企業(yè)所有者結(jié)構(gòu)、控制權(quán)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使管理者以所有者和經(jīng)營者合一的身份主導(dǎo)重組公司，進(jìn)而獲得預(yù)期收益的一種收購行為。六限制性股票限制性股票是指事先授予激勵對象一定數(shù)量的股票但對股票的來源、拋售等有一些特殊限制，一般只有當(dāng)激勵對象完成特定目標(biāo)如扭虧為盈后激勵對象才可拋售限制性股票并從中獲益。四、股權(quán)激勵機(jī)制的影響因素股權(quán)激勵的有效實施需要一定的外在條件，其中關(guān)鍵是董事會特別是外部獨(dú)立董事能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，保護(hù)小股東利益，約束經(jīng)營者資本市場比較健全，公司信息披露水平高，證券監(jiān)管體系及社會監(jiān)督體系健全有效能防止幕后交易和操縱股價；有相配套的法規(guī)制度有健全的人力資源市場以供股東及董事會選擇等。目前我國還處于探索階段，市場經(jīng)濟(jì)還不夠完善，資本運(yùn)作機(jī)制和制度還不斷完善和改進(jìn)，在引進(jìn)股權(quán)激勵的道路上，面I臨相當(dāng)多的問題，存在以下諸多的制度因素和市場因素影響一法律法規(guī)因素1我國公司注冊時即要求公司的注冊資本與實收資本一致，企業(yè)無法預(yù)留一部分股權(quán)，公司除非為了減少公司資本而注銷股份或與持有本公司股票的其他企業(yè)合并，否則不能回購本企業(yè)發(fā)行在外的股份，制約了股權(quán)激勵計劃中最關(guān)鍵的激勵股票來源。2我國公司實行注冊資本制度，公司股本應(yīng)為實收資本，且必須經(jīng)會計師事務(wù)所驗資，如果以增資擴(kuò)股方式解決期權(quán)持有人行權(quán)股票的來源行權(quán)者必須全額投入行權(quán)資金，行權(quán)者很難作大的投入。如果投入太少，占公司總股本比例太低，則激勵作用又太小，失去其本來意義，且手續(xù)繁瑣，每一次變更均須作工商登記。3我圍公司法規(guī)定董事、監(jiān)事、經(jīng)理在任職期間不得轉(zhuǎn)讓其持有的本公司的股份證券法規(guī)定上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員不得在離職后六個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓其持有的本公司的股票。這樣，在職的期權(quán)持有人就不能在行權(quán)后轉(zhuǎn)讓其股份以套取差價，失去了期權(quán)激勵的本來意義，而在離職后行權(quán)只是繼續(xù)行使其在職期間取得的期權(quán)，股票的價值與該期權(quán)持有人對公司的貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)性已大大降低。4積極方面。2005年12月31日中國證監(jiān)會專門出臺了上市公司股權(quán)激勵規(guī)范辦法試行，并于2006年1月1日正式施行，已上市的交行、工行逐步實施股權(quán)激勵這為銀行業(yè)制訂股權(quán)激勵方案提供了法律支持、規(guī)范和范本銀行業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)走向科學(xué)化和國際化。為進(jìn)一步推動農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，提高風(fēng)險管控能力和經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)市場競爭力，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)金融和諧發(fā)展，銀監(jiān)會對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)專門出臺了中國銀監(jiān)會關(guān)于建立健全農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)激勵約束機(jī)制的指導(dǎo)意見。其中就進(jìn)一步完善激勵有效的薪酬分配制度明確提出”農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要通過探索建立薪酬延期支付制度，建立股權(quán)激勵機(jī)制提高養(yǎng)老保險金、設(shè)計多項福利計劃等長期風(fēng)險調(diào)整收入方式逐步擴(kuò)大長期薪酬激勵比重?！岸袌霏h(huán)境因素1從資本市場方面來說，股票期權(quán)更適用于半強(qiáng)式、強(qiáng)式有效市場，股票價格能夠比較充分地反映所有公開的和內(nèi)部的信息。中國股市還處于弱有效市場中股價變動對于公司業(yè)績的反映能力相對不足股價受人為操縱的成分較大，從而使股票期權(quán)的大范圍推廣缺乏一定的條件。2產(chǎn)權(quán)問題股票期權(quán)的事實，無論采取何種形式都會使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)和控制結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。如果產(chǎn)權(quán)不明晰，股權(quán)歸屬無法界定股票來源、股價確定、業(yè)績評價等一系列1作就會走樣，勢必造成所有者喪失對公司的控制，使”內(nèi)部人控制“機(jī)制失衡。3我國公司只有普通股，沒有優(yōu)先股等其他形式的股票，完全實行同股同權(quán)，期權(quán)持有人通過行權(quán)即成為普通股股東享有與其他股東同等的權(quán)利大量的股東卻擁有少量的股份導(dǎo)致公司股份的分散，不利于吸引風(fēng)險投資或上市計劃。五、實施股權(quán)激勵機(jī)制的構(gòu)思農(nóng)村合作銀行產(chǎn)權(quán)模式是以合作制為基礎(chǔ)，同時吸收股份制的特點(diǎn)由區(qū)域內(nèi)自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織自愿人股組成，實行民主管理、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。股本結(jié)構(gòu)上，設(shè)置自然人股和法人股并分別設(shè)定資格股和投資殷兩種股權(quán)。農(nóng)村合作銀行的自然人股和法人股分別設(shè)定資格股和投資股兩種股權(quán)資格股是取得農(nóng)村合作銀行股東資格必須交納的基礎(chǔ)股金。投資股是由股東在基礎(chǔ)股金外投資形成的股份。資格股實行一人一票。自然人股東每增加2000元投資股增加一個投票權(quán)，法人股東每增加20OOO元投資股增加一個投票權(quán)。農(nóng)村合作銀行每股金額為人民幣1元，自然人股東資格股起點(diǎn)金額為人民幣1000元各地可根據(jù)本地實際進(jìn)行調(diào)整，法人股東資格股起點(diǎn)金額為人民幣10000元。投資股金額由股東自行決定。單個自然人股東包括職工持股比例包括資格股和投資股不得超過農(nóng)村合作銀行股本總額的5％。。本行職工的持股總額不得超過股本總額的25％，職工之外的自然人股東持股總額不得低于股本總額的30％。單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)持股總和不得超過總股本的L0％，持股比例超過5％的，應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。分析農(nóng)村合作銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)可以看出其優(yōu)點(diǎn)是股份分散。便于經(jīng)營者集中式管理，不易受外部因素影響；缺點(diǎn)是股權(quán)結(jié)構(gòu)封閉，比較剛性，經(jīng)營者貢獻(xiàn)與期股期權(quán)不相匹配，不能給核心骨干一個“金手銬”，創(chuàng)業(yè)元老一個“金色降落傘”，容易發(fā)生“核心員工”流失和退休員工的“59歲”現(xiàn)象，從而影響銀行的治理效率。隨著外資銀行的進(jìn)入和外部監(jiān)管政策的變化，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者和增資擴(kuò)股來加強(qiáng)銀行資本金已迫在眉睫也為股權(quán)激勵的對象實施行權(quán)提供外在條件，使得股權(quán)激勵成為現(xiàn)實。同時，股份結(jié)構(gòu)的變化必然引起管理模式的轉(zhuǎn)型，要求經(jīng)營者與投資者的雙方利益有效結(jié)合，默契中形成共識，共識中促進(jìn)雙贏，股權(quán)激勵正逢其時成為最佳結(jié)合載體。具體實施過程中應(yīng)充分考慮法律和市場環(huán)境等因素農(nóng)村合作銀行實施股權(quán)激勵應(yīng)遵循循序漸進(jìn)的原則，擬建立動態(tài)的股權(quán)激勵方案，可先以干股、期權(quán)等為試點(diǎn)，在滿足一定的條件和期限情況下結(jié)合未來的資本運(yùn)作，采用更為貼切的股權(quán)激勵方案，能在下一次增資擴(kuò)股的時候通過行權(quán)，轉(zhuǎn)化為真實的股權(quán)。針對被激勵對象，擬采用限制性期股、虛擬股票分紅權(quán)為主和期權(quán)結(jié)合的方式，產(chǎn)生正面激勵與反面約束的雙重效果?！捌诠伞敝该鲗嵤┘畹墓蓹?quán)來源和被激勵者取得股權(quán)的方式“限制性”則對被激勵者權(quán)利的兌現(xiàn)條件加以限制主要體現(xiàn)“約束功能”；外加“分紅權(quán)”則在“期股”本身具有的激勵功能之上加強(qiáng)其正面激勵的效能同時也是對被激勵者所擁有的“人力資本”的肯定；期權(quán)則是主要考慮當(dāng)前實施股權(quán)激勵的障礙性因素。通過實物形式以起橋梁作用。綜上，股權(quán)激勵有效克服了傳統(tǒng)薪酬結(jié)構(gòu)的弊端。能將經(jīng)營者和股東的利益有機(jī)結(jié)合起來充分激發(fā)經(jīng)營者的潛能，實現(xiàn)股東利益最大化，必將成為今后公司薪酬改革的主流，我國由于市場和法規(guī)制度因素原因，該種激勵方式的推廣不是很普及，假以時日必將“萬紫千紅一片春”。F作者寧波鄞州農(nóng)村合作銀行1接第4O頁五缺乏風(fēng)險評估機(jī)制。對于農(nóng)信社所服務(wù)的農(nóng)村市場而言，征信體系基本為零，目前只能由信貸員根據(jù)客戶以往的借款記錄或挨家挨戶調(diào)查簡單確定。實際等于將風(fēng)險評估的權(quán)利完全交給了基層信貸員。這樣貸款利率的風(fēng)險浮動充滿主觀隨意性使農(nóng)信社的貸款隱含了較大風(fēng)險。四、完善農(nóng)信社貸款利率定價機(jī)制的政策建議一建立并完善理論體系與定價機(jī)制，不斷完善貸款利率定價內(nèi)控、監(jiān)督機(jī)制。如成立貸款利率定價組織，聯(lián)社理事會要設(shè)立利率定價管理委員會定期分析利率走勢，評估本聯(lián)社利率政策及執(zhí)行效果。人民銀行和相應(yīng)的監(jiān)管部門應(yīng)督促農(nóng)信社建立合理的貸款利率定價管理體系。與此同時農(nóng)村信用社應(yīng)向社會公布貸款利率定價政策及貸款利率定價體系，主動接受社會的監(jiān)督。農(nóng)信社要加強(qiáng)貸款利率定價的內(nèi)控、監(jiān)督機(jī)制。要保證在聯(lián)社一級做到利率定價決策科學(xué)合理，在基層一級做到貸款利率定價在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)實際情況合理執(zhí)行，防止出現(xiàn)道德風(fēng)險。二創(chuàng)新貸款利率定價方式。貸款利率定價尚處在摸索階段缺乏科學(xué)的模型作為指導(dǎo)，定價技術(shù)匱乏。為使貸款利率定價合理、具有科學(xué)性和可行性，聯(lián)社應(yīng)成立專門研發(fā)部門，加大研發(fā)力度，開發(fā)貸款利率定價管理系統(tǒng)，并根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)承受能力和自身效益來推；新的定價模式如最優(yōu)惠利率加風(fēng)險點(diǎn)方式。同時。還可對市場和客戶進(jìn)行細(xì)分并根據(jù)客戶需要，適時推出“利率套餐”。此外，還要加強(qiáng)與人民銀行的溝通，爭取研發(fā)資金和技術(shù)上的支持。三加強(qiáng)信貸隊伍建設(shè)，努力提高農(nóng)村信用社貸款定價能力。農(nóng)信社及基層信貸員的素質(zhì)不高是一個必須面對的現(xiàn)實。農(nóng)信社大多處于縣級以下城市，很難吸引高素質(zhì)人才。因此人民銀行要通過各種形式不斷提高農(nóng)信社信貸員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)進(jìn)行針對性的訓(xùn)練。此外，農(nóng)信社可以通過采取優(yōu)厚待遇向社會招聘等方式引進(jìn)或挖掘?qū)I(yè)人才。通過多種方法提高信貸員的整體業(yè)務(wù)水平。四實行差別貨款定價策略，區(qū)別貸款性質(zhì)，拉大利率差距。為了滿足不同主體的金融需求在實現(xiàn)農(nóng)信社自身利潤最大化目標(biāo)的同時，需要根據(jù)不同借貸主體的特征實行不同的貸款利率定價策略。對于助學(xué)貸款、下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款等品種的貸款利率應(yīng)該少上浮或不上浮。對于民營企業(yè)，他們是農(nóng)信社貸款的大客戶，貸款規(guī)模大、期限長、風(fēng)險高。應(yīng)制定較高利率，但如果利率過高，他們會轉(zhuǎn)向商業(yè)銀行貸款，因而對其貸款利率既要高于農(nóng)戶貸款利率，叉要低于商業(yè)性金融貸款利率，使得農(nóng)信社既能從貸款中獲得最大的收益，又能在和商業(yè)性金融的競爭中占據(jù)優(yōu)勢。但利率市場化不是利率自由化，對已經(jīng)實現(xiàn)利率改革的存貸款業(yè)務(wù)農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)規(guī)定利率授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)信社的基層社根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌龀杀九c收益核算的具體情況，在授權(quán)管理內(nèi)，確定貸款實際利率。對超過利率授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的存貸款利率定價應(yīng)報經(jīng)上級社批準(zhǔn)。五完善農(nóng)村金融服務(wù)體系建設(shè)，加大“窗VI指導(dǎo)”力度。人民銀行要引導(dǎo)農(nóng)信社真正面向農(nóng)村市場服務(wù)三農(nóng)為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)提供良好的金融服務(wù)。引導(dǎo)農(nóng)信社綜合考慮當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行的定價水平和農(nóng)村居民的實際承受能力，建立科學(xué)靈活的貸款利率定價機(jī)制。要幫助農(nóng)信社建立農(nóng)信社信用評級體系，加緊開展對企業(yè)和個人的信用評級，建立良好的農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境確保信貸資金良性循環(huán)，為建設(shè)和諧社會，建設(shè)社會主義新農(nóng)村提供更好的金融支持。F作者西南財經(jīng)大學(xué)】

簡介：昌金融管理MANAGEMENT新思內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度金融機(jī)構(gòu)作業(yè)成本管理案例I文／施能A作業(yè)成本管理法的推行是一項系統(tǒng)工程，我們通過畢博管理咨詢實施的一個案例可以對實施作業(yè)成本管理的步驟有一個簡單了解。第一階段分析需求B公司是一家國際性的大型金融機(jī)構(gòu)。由于成本信息不明確，公司內(nèi)部無法明確分配的間接費(fèi)用高達(dá)25億美元，直接影響了公司的整體收益狀況。為了有效地控制、降低成本，項目組決定引入以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的“內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度”，即為公司內(nèi)部部門間提供的服務(wù)設(shè)定價格，使用服務(wù)的部門要向提供該服務(wù)的部門購買服務(wù)，同時以作業(yè)成本信息為依據(jù)，我們同樣可以進(jìn)行業(yè)務(wù)決策，如制定對外服務(wù)的價格，考核各個部門的績效。第二階段作業(yè)分析要建立“內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度”，首先須將公司所有部門分為三類第一類前臺部門，指那些直接與客戶接觸，進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的部門；第二類產(chǎn)品直接服務(wù)部門，指提供與產(chǎn)品直接相關(guān)服務(wù)的部門；第三類產(chǎn)品間接服務(wù)部門，指人事部、信息系統(tǒng)部等向其它部門提供與產(chǎn)品無直接關(guān)系的服務(wù)的部門。其中第二類與第三類部門向第一類部門提供的服務(wù)即是進(jìn)行內(nèi)部交易的服務(wù)。在明確了哪些服務(wù)為內(nèi)部交易對象以后，就需要進(jìn)行作業(yè)分析，建立作業(yè)字典，對業(yè)務(wù)流程、作業(yè)與成本動因進(jìn)行明確定義，將內(nèi)部服務(wù)的成本分配給相關(guān)的前臺部門。第三階段識別與分析數(shù)據(jù)來源在分析了各項內(nèi)部服務(wù)的成本后，作為服務(wù)提供方的部門與作為服務(wù)購買方的部門進(jìn)行協(xié)商，對成本數(shù)據(jù)來源進(jìn)行分析與研究，最終商定內(nèi)部服務(wù)的內(nèi)容與購買價格。例如，研發(fā)部認(rèn)為信息系統(tǒng)部為其提供的內(nèi)部服務(wù)成本過高，卻不能產(chǎn)生相應(yīng)的收益，因而大大減少了從信息系統(tǒng)部購買IT支持服務(wù)的內(nèi)容，該項成本開支也大大下降。此外，前臺部門還需要利用相關(guān)成本數(shù)據(jù)分析主要客戶、客戶群及業(yè)務(wù)解讀現(xiàn)代金蠢智慧品種的利潤水平，并采取相關(guān)措施確保本部門的利潤水平。例如，證券自營業(yè)務(wù)在扣除內(nèi)部收費(fèi)后利潤率為負(fù)，但又無法降低內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)，因而應(yīng)當(dāng)對自營業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，設(shè)法降低成本，保證一定的利潤率。第四階段設(shè)計作業(yè)成本模型根據(jù)協(xié)商結(jié)果簽訂內(nèi)部服務(wù)協(xié)議。第五階段實施作業(yè)成本模型即公司內(nèi)部開始根據(jù)簽訂的內(nèi)部服務(wù)協(xié)議計算各部門的成本與利潤，并進(jìn)行績效考核。實施作業(yè)成本管理過程中，另外包括三項重要的工作項目管理、轉(zhuǎn)變促成，知識轉(zhuǎn)移。項目管理是為了保證項目能夠在規(guī)定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成。轉(zhuǎn)變促成是為了順利實現(xiàn)人員與組織的轉(zhuǎn)變。知識轉(zhuǎn)移則是通過聯(lián)合項目團(tuán)隊、培訓(xùn)等方式使企業(yè)能夠擁有一批充分掌握作業(yè)成本管理方法的人員，在項目結(jié)束后能夠繼續(xù)推進(jìn)作業(yè)成本管理，使企業(yè)能夠真正實現(xiàn)持續(xù)性的提高與改進(jìn)。B公司通過“內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度”的推行，在企業(yè)內(nèi)部引入市場運(yùn)作機(jī)制，增強(qiáng)了成本核算觀念，有效地引導(dǎo)員工避免浪費(fèi)、控制并降低成本。例如，IT技術(shù)投入與營業(yè)相關(guān)費(fèi)用每年降低5000萬美元，證券自營業(yè)務(wù)成本降低3000萬美元。一作者為畢博管理咨絢公司董事總經(jīng)理維普資訊昌金融管理MANAGEMENT新思內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度金融機(jī)構(gòu)作業(yè)成本管理案例I文／施能A作業(yè)成本管理法的推行是一項系統(tǒng)工程，我們通過畢博管理咨詢實施的一個案例可以對實施作業(yè)成本管理的步驟有一個簡單了解。第一階段分析需求B公司是一家國際性的大型金融機(jī)構(gòu)。由于成本信息不明確，公司內(nèi)部無法明確分配的間接費(fèi)用高達(dá)25億美元，直接影響了公司的整體收益狀況。為了有效地控制、降低成本，項目組決定引入以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的“內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度”，即為公司內(nèi)部部門間提供的服務(wù)設(shè)定價格，使用服務(wù)的部門要向提供該服務(wù)的部門購買服務(wù)，同時以作業(yè)成本信息為依據(jù)，我們同樣可以進(jìn)行業(yè)務(wù)決策，如制定對外服務(wù)的價格，考核各個部門的績效。第二階段作業(yè)分析要建立“內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度”，首先須將公司所有部門分為三類第一類前臺部門，指那些直接與客戶接觸，進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的部門；第二類產(chǎn)品直接服務(wù)部門，指提供與產(chǎn)品直接相關(guān)服務(wù)的部門；第三類產(chǎn)品間接服務(wù)部門，指人事部、信息系統(tǒng)部等向其它部門提供與產(chǎn)品無直接關(guān)系的服務(wù)的部門。其中第二類與第三類部門向第一類部門提供的服務(wù)即是進(jìn)行內(nèi)部交易的服務(wù)。在明確了哪些服務(wù)為內(nèi)部交易對象以后，就需要進(jìn)行作業(yè)分析，建立作業(yè)字典，對業(yè)務(wù)流程、作業(yè)與成本動因進(jìn)行明確定義，將內(nèi)部服務(wù)的成本分配給相關(guān)的前臺部門。第三階段識別與分析數(shù)據(jù)來源在分析了各項內(nèi)部服務(wù)的成本后，作為服務(wù)提供方的部門與作為服務(wù)購買方的部門進(jìn)行協(xié)商，對成本數(shù)據(jù)來源進(jìn)行分析與研究，最終商定內(nèi)部服務(wù)的內(nèi)容與購買價格。例如，研發(fā)部認(rèn)為信息系統(tǒng)部為其提供的內(nèi)部服務(wù)成本過高，卻不能產(chǎn)生相應(yīng)的收益，因而大大減少了從信息系統(tǒng)部購買IT支持服務(wù)的內(nèi)容，該項成本開支也大大下降。此外，前臺部門還需要利用相關(guān)成本數(shù)據(jù)分析主要客戶、客戶群及業(yè)務(wù)解讀現(xiàn)代金蠢智慧品種的利潤水平，并采取相關(guān)措施確保本部門的利潤水平。例如，證券自營業(yè)務(wù)在扣除內(nèi)部收費(fèi)后利潤率為負(fù)，但又無法降低內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)，因而應(yīng)當(dāng)對自營業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，設(shè)法降低成本，保證一定的利潤率。第四階段設(shè)計作業(yè)成本模型根據(jù)協(xié)商結(jié)果簽訂內(nèi)部服務(wù)協(xié)議。第五階段實施作業(yè)成本模型即公司內(nèi)部開始根據(jù)簽訂的內(nèi)部服務(wù)協(xié)議計算各部門的成本與利潤，并進(jìn)行績效考核。實施作業(yè)成本管理過程中，另外包括三項重要的工作項目管理、轉(zhuǎn)變促成，知識轉(zhuǎn)移。項目管理是為了保證項目能夠在規(guī)定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成。轉(zhuǎn)變促成是為了順利實現(xiàn)人員與組織的轉(zhuǎn)變。知識轉(zhuǎn)移則是通過聯(lián)合項目團(tuán)隊、培訓(xùn)等方式使企業(yè)能夠擁有一批充分掌握作業(yè)成本管理方法的人員，在項目結(jié)束后能夠繼續(xù)推進(jìn)作業(yè)成本管理，使企業(yè)能夠真正實現(xiàn)持續(xù)性的提高與改進(jìn)。B公司通過“內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)制度”的推行，在企業(yè)內(nèi)部引入市場運(yùn)作機(jī)制，增強(qiáng)了成本核算觀念，有效地引導(dǎo)員工避免浪費(fèi)、控制并降低成本。例如，IT技術(shù)投入與營業(yè)相關(guān)費(fèi)用每年降低5000萬美元，證券自營業(yè)務(wù)成本降低3000萬美元。一作者為畢博管理咨絢公司董事總經(jīng)理維普資訊

簡介：內(nèi)蒙、遼寧等地財政廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)訪問中評協(xié)內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳助理巡視員崔更發(fā)、企業(yè)處處長孫尚英、評協(xié)秘書長李涌波、國眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司董事長梁春等一行來訪中評協(xié)。中評協(xié)秘書長劉萍、副秘書長岳公俠、黨委副書記辛寶榮等參加了會談。遼寧省財政廳總會計師劉潤田、評協(xié)秘書長張振謙一行訪問中評協(xié)。湖南省財政廳總會計師張美霞、評協(xié)秘書長王焱春等一行訪問中評協(xié)。河北省評協(xié)會長張寶生、書記李建設(shè)、秘書長郭志軍，新疆財政廳總會計師張立德、秘書長瑪麗亞，山西省評協(xié)秘書長郭春娥等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來訪。③本刊記者萬方數(shù)據(jù)R內(nèi)蒙、遼寧等地財政廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)訪問中評協(xié)內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳助理巡視員崔更發(fā)、企業(yè)處處長孫尚英、評協(xié)秘書長李涌波、國眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司董事長梁春等一行來訪中評協(xié)。中評協(xié)秘書長立IJ萍、副秘書長岳公俠、黨委副書記辛寶榮等參加了會談。湖南省財政廳總會計師張美霞、評協(xié)秘書長王跺春等一行訪問中評協(xié)。遼寧省財政廳總會計師劉潤田、評協(xié)秘書長張振謙一行訪問中評協(xié)。河北省評協(xié)會長張寶生、書記李建設(shè)、秘書長郭志軍，新疆財政廳總會計師張立德、秘書長瑪麗亞，山西省評協(xié)秘書長郭春娥等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)采訪。本刊記者內(nèi)蒙、遼寧等地財政廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)訪問中評協(xié)內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳助理巡視員崔更發(fā)、企業(yè)處處長孫尚英、評協(xié)秘書長李涌波、國眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司董事長梁春等一行來訪中評協(xié)。中評協(xié)秘書長劉萍、副秘書長岳公俠、黨委副書記辛寶榮等參加了會談。遼寧省財政廳總會計師劉潤田、評協(xié)秘書長張振謙一行訪問中評協(xié)。湖南省財政廳總會計師張美霞、評協(xié)秘書長王焱春等一行訪問中評協(xié)。河北省評協(xié)會長張寶生、書記李建設(shè)、秘書長郭志軍，新疆財政廳總會計師張立德、秘書長瑪麗亞，山西省評協(xié)秘書長郭春娥等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來訪。③本刊記者萬方數(shù)據(jù)R內(nèi)蒙、遼寧等地財政廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)訪問中評協(xié)內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳助理巡視員崔更發(fā)、企業(yè)處處長孫尚英、評協(xié)秘書長李涌波、國眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司董事長梁春等一行來訪中評協(xié)。中評協(xié)秘書長立IJ萍、副秘書長岳公俠、黨委副書記辛寶榮等參加了會談。湖南省財政廳總會計師張美霞、評協(xié)秘書長王跺春等一行訪問中評協(xié)。遼寧省財政廳總會計師劉潤田、評協(xié)秘書長張振謙一行訪問中評協(xié)。河北省評協(xié)會長張寶生、書記李建設(shè)、秘書長郭志軍，新疆財政廳總會計師張立德、秘書長瑪麗亞，山西省評協(xié)秘書長郭春娥等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)采訪。本刊記者

簡介：中國總會計師月刊CFO評論CFOCOMMENTS60關(guān)于造價咨詢中介機(jī)構(gòu)如何在財政投資評審工作中發(fā)揮作用的探討楊臺英為加強(qiáng)財政投資評審管理，規(guī)范財政投資評審行為，財政部印發(fā)的財建2009648號文關(guān)于財政投資評審管理規(guī)定（簡稱財政投資評審）明確規(guī)定財政投資評審目的是“通過對財政性資金投資項目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算進(jìn)行評價與審查，對財政性資金投資項目資金使用情況，以及其他財政專項資金使用情況進(jìn)行專項核查及追蹤問效，使財政資金規(guī)范、安全、有效運(yùn)行。”財政投資評審的主體為“由財政部門委托其所屬財政投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財政部門認(rèn)可的有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，其中，社會中介機(jī)構(gòu)按照政府采購法及相關(guān)規(guī)定，通過國內(nèi)公開招標(biāo)產(chǎn)生”。目前，財政部按照政府采購法，通過國內(nèi)公開招投標(biāo)，筆者所在公司上海大華工程造價咨詢有限公司（以下簡稱“公司”）被認(rèn)可為有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)入圍全國首批三十家名冊之一。在公司入圍至今的一年多時間中，先后承擔(dān)對多個財政投資項目的評審工作，如對國家有關(guān)部委項目預(yù)算執(zhí)行專項核查、對某市高速公路總投資評審和對某市某局綜合實驗樓竣工財務(wù)決算專項評審。這些評審項目出具的評審報告獲得了委托方的肯定和好評，并得到被評審項目單位的認(rèn)可和同意。通過實踐操作和理論探討，筆者體會到首先，造價咨詢中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)財政投資評審工作首先要依據(jù)投資評審的主要內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化、專業(yè)化的嚴(yán)謹(jǐn)審核，這是正確分析財政資金使用效益的重要環(huán)節(jié)；其次，事前的預(yù)（概）算審核為保障財政資金安全有效運(yùn)作起到預(yù)警揚(yáng)正的作用；再次，事后決（結(jié)）算審核出具的評審意見是否客觀公正，是使財政資金規(guī)范、安全、有效運(yùn)行并發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵。一、財政投資評審的主要內(nèi)容財政投資評審的主要內(nèi)容包括項目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和時效性等審核；項目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；項目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項合同等合規(guī)性審核；工程建設(shè)各項支付的合理性、準(zhǔn)確性審核；項目財政性資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；項目政府采購情況審核；項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的重大設(shè)計變更及索賠情況審核；實行代建制項目的管理及建設(shè)情況審核；項目建成運(yùn)行情況或效益情況審核；財政專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設(shè)計概算的審核；對財政性資金使用情況進(jìn)行專項核查及追蹤問效等。二、做好財政投資評審項目必須具備的條件財政投資評審項目的方式是對政府財力投資項目建設(shè)各階段（項目決策、設(shè)計、交易、施工、結(jié)算）全過程進(jìn)行跟蹤評審和對項目預(yù)（概）算及竣工決（結(jié)）算進(jìn)行單項評審。組成的評審團(tuán)隊必須具備的條件如下1必須掌握國家有關(guān)的法律和基本建設(shè)有關(guān)的政策法規(guī)工程造價咨詢中介機(jī)構(gòu)相關(guān)專業(yè)人員必須熟悉和了解建筑法、招標(biāo)投標(biāo)法、合同法、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定、中華人民共和國預(yù)算法、中華人民共和國預(yù)算法實施條例、中華人民共和國政府采購法等法律和基本建設(shè)程序和財務(wù)資金管理的有關(guān)規(guī)定。2必須熟悉建設(shè)項目全過程造價咨詢規(guī)程工程造價咨詢中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員要熟悉中價協(xié)2009第8號文的有關(guān)建設(shè)項目全過程造價咨詢規(guī)程，了解整個項目的基本建設(shè)程序和對應(yīng)的有關(guān)政策法規(guī)，相關(guān)專業(yè)人員要具有工程咨詢、招投標(biāo)、造價咨詢、會計師等相關(guān)執(zhí)業(yè)資格。3必須綜合素質(zhì)高、專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、團(tuán)隊協(xié)作佳在評審過程中能與委托方和被評審項目單位進(jìn)行及時溝通；具有認(rèn)真務(wù)實、敬業(yè)進(jìn)取的工作態(tài)度，能夠廉潔自律、客觀公正地出具評審報告，并對評審中發(fā)現(xiàn)的問題提出糾正意見和改進(jìn)管理建議。三、造價咨詢中介機(jī)構(gòu)參與財政投資評審工作的內(nèi)容及意義財政投資委托的評審建設(shè)項目有些是已經(jīng)完成的項目決（結(jié)）算評審，有些是正在建設(shè)中的預(yù)（概）算及預(yù)算執(zhí)行情況專項評審。對于已經(jīng)完成的項61201102總第91期CFO評論CFOCOMMENTS準(zhǔn)和范圍等進(jìn)行評審。（四）對評審項目建設(shè)程序、組織管理進(jìn)行評價與審查1對項目建設(shè)程序的評審對項目建設(shè)程序的評審，主要是對項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計概算、項目征地拆遷及開工報告等批準(zhǔn)文件等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行評審。評審團(tuán)隊專業(yè)人員進(jìn)場后，應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供決策立項文件、建設(shè)用地文件及勘察設(shè)計文件等建設(shè)程序評審所需其他有關(guān)資料。2對項目建設(shè)組織管理情況的評審對項目建設(shè)組織管理情況的評審，主要審查項目建設(shè)是否符合項目法人制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求，項目是否辦理開工許可證，項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)，項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。評審團(tuán)隊專業(yè)人員進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供招投標(biāo)及合同文件、開工文件、監(jiān)理管理資料、進(jìn)度控制資料、質(zhì)量控制資料、造價控制資料、合同管理資料及竣工驗收資料等建設(shè)組織管理評審所需其他有關(guān)資料。（五）造價咨詢中介機(jī)構(gòu)參與財政投資評審的目的及意義財政評審的目的是保障交付資產(chǎn)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性；保障政府財政性資金投資項目資金使用規(guī)范、安全、有效運(yùn)行。公司通過近幾年參與財政投資評審項目，鍛煉了評審團(tuán)隊的綜合、專業(yè)、執(zhí)業(yè)能力，為政府財力投資項目評審提供技術(shù)支撐。相信造價咨詢中介機(jī)構(gòu)通過對財政投資評審工作的參與，對保障交付資產(chǎn)的真實性、完整性，保障政府財政性資金投資項目資金使用規(guī)范、安全、有效運(yùn)行將發(fā)揮積極的作用。（作者為上海大華咨詢集團(tuán)董事、總經(jīng)理，上海司法鑒定協(xié)會建筑工程司法鑒定專業(yè)委員會主任）網(wǎng)上瀏覽，請登錄中國總會計師網(wǎng)CN目，除了按評審內(nèi)容審核外，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其工程造價的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和時效性。對于正在建設(shè)中的預(yù)（概）算及預(yù)算執(zhí)行情況評審項目，除了按評審內(nèi)容審核外，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其在預(yù)（概）算執(zhí)行過程中存在的問題，為以后交付資產(chǎn)價值的真實性、準(zhǔn)確性、完整性提供保障。（一）建筑安裝工程投資和設(shè)備投資的評審1對已經(jīng)完成的建設(shè)項目竣工決（結(jié)）算評價與審查評審團(tuán)隊的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項目建筑工程及設(shè)備購置費(fèi)用的審核，進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財務(wù)決算報告、交付資產(chǎn)移交清單、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告和決算評審所需其他有關(guān)資料。在建安工程審核中，為了提高評審質(zhì)量與效率，公司采用量、價分離的辦法進(jìn)行審查，專門從事工程量清單計算的人員，核查工程量清單項目及計算規(guī)則是否符合規(guī)范，計算是否正確；核查工程量清單計價的人員，核查工程量清單計價是否符合合同約定、投標(biāo)書承諾是否符合國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計價規(guī)范和計價原則。通過評審發(fā)現(xiàn)，某被評審項目中工程結(jié)算計價依據(jù)與合同條款約定的計價原則不一致，工程實際結(jié)算未執(zhí)行約定的下浮率，多計工程造價；結(jié)算單價與合同約定不一致，如部分鉆孔灌注樁、碎石墊層結(jié)算單價高于合同單價等，共計多計工程造價462萬元；各標(biāo)段項目計價原則不一致，同一材料、同一工程項目、同一建設(shè)期各標(biāo)段計價原則不統(tǒng)一；項目費(fèi)用存在重復(fù)計取，如圓木樁圍堰包含了圓木的材料費(fèi)用，但在計算了圓木樁圍堰后又計入圓木的材料費(fèi)用等等；上述重復(fù)計取費(fèi)用多達(dá)2000多萬元，影響了交付資產(chǎn)建安造價的真實性。2正在建設(shè)中項目預(yù)（概）算及其執(zhí)行的評價與審查評審團(tuán)隊的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項目建設(shè)過程中建筑工程及設(shè)備購置費(fèi)用的審核，進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供施工圖預(yù)算及預(yù)算編制說明和預(yù)算已執(zhí)行的情況，包括資金、工程量、設(shè)備購置等執(zhí)行情況以及預(yù)算評審所需其他有關(guān)資料。項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況也采用量、價分離的辦法進(jìn)行審核。預(yù)算執(zhí)行專項審查中要評價項目上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，并對其本年度的預(yù)算執(zhí)行能力作出評估。（二）財政性資金使用、管理等情況評價與審查評審團(tuán)隊的財務(wù)專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項目資金來源和資金使用情況、財務(wù)管理、會計核算情況的審核，進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供資金到位情況說明書、竣工財務(wù)決算報告、銀行對賬單、原始憑證等和決算評審所需其他有關(guān)資料。審查各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題。評審發(fā)現(xiàn)某評審項目存在與企業(yè)間借貸資金的行為，資金使用用途不明。該項目于2002年2003年陸續(xù)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)擠占、挪用金額19億元。此情況說明，該項目在資金使用和設(shè)備采購驗收環(huán)節(jié)中存在管理缺陷。（三）待攤投資的評價與審查待攤投資主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、研究試驗費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、貸款利息等費(fèi)用。對已經(jīng)完成的建設(shè)項目竣工決（結(jié)）算評價與審查待攤投資預(yù)算評審，是對各項費(fèi)用列支是否屬于本項目開支范圍、費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制、取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行評審；對正在建設(shè)中項目預(yù)（概）算及其執(zhí)行的待攤投資預(yù)算的評審，主要對項目預(yù)算中除建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算之外的項目預(yù)算投資按國家規(guī)定的標(biāo)

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簡介：關(guān)于造價咨詢中介機(jī)構(gòu)如何在財政投資評審工作中發(fā)揮作用的探討為加強(qiáng)財政投資評審管理，規(guī)范財政投資評審行為，財政部印發(fā)的財建12009】648號文關(guān)于簡稱明確規(guī)定財政投資評審目的是”通過對財政性資金投資項目預(yù)概算和竣工決結(jié)算進(jìn)行評價與審查，對財政性資金投資項目資金使用情況，以及其他財政專項資金使用情況進(jìn)行專項核查及追蹤問效使財政資金規(guī)范安全有效運(yùn)行。“財政投資評審的主體為”由財政部門委托其所屬財政投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財政部門認(rèn)可的有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，其中社會中介機(jī)構(gòu)按照政府采購法及相關(guān)規(guī)定，通過國內(nèi)公開招標(biāo)產(chǎn)生”。目前財政部按照中華人民共和國政府采購法等法律和基本建設(shè)程序和財務(wù)資金管理的有關(guān)規(guī)定。2必須熟悉建設(shè)項目全過程造價咨詢規(guī)程工程造價咨詢中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員要熟悉中價協(xié)【2009】第8號文的有關(guān)建設(shè)項目全過程造價咨詢規(guī)程，了解整個項目的基本建設(shè)程序和對應(yīng)的有關(guān)政策法規(guī)，相關(guān)專業(yè)人員要具有工程咨詢招投標(biāo)造價咨詢會計師等相關(guān)執(zhí)業(yè)資格。3必須綜合素質(zhì)高專業(yè)技術(shù)強(qiáng)團(tuán)隊協(xié)作佳在評審過程中能與委托方和被評審項目單位進(jìn)行及時溝通具有認(rèn)真務(wù)實，敬業(yè)進(jìn)取的工作態(tài)度能夠廉潔自律客觀公正地出具評審報告并對評審中發(fā)現(xiàn)的問題提出糾正意見和改進(jìn)管理建議。三、造價咨詢中介機(jī)構(gòu)參與財政投資評審工作的內(nèi)容及意義財政投資委托的評審建設(shè)項目有些是已經(jīng)完成的項目決結(jié)算評審，有些是正在建設(shè)中的預(yù)概算及預(yù)算執(zhí)行情況專項評審。對于已經(jīng)完成的項萬方數(shù)據(jù)ETLLL血固SICFOCOMMENTS關(guān)于造價咨詢中介機(jī)構(gòu)如何在財政投資評審工作中發(fā)揮作用的探討圃楊臺英為加強(qiáng)財政投資評審管理，規(guī)范次，事前的預(yù)概算審核為保障財政成的評審團(tuán)隊必須具備的條件如下財政投資評審行為，財政部印發(fā)的財資金安全有故運(yùn)作起到預(yù)警揚(yáng)正的作1必須掌握國家有關(guān)的法律和摹建2009648號文關(guān)于財政投資評用再次，事后決結(jié)算審核出具的本建設(shè)有關(guān)的政策法規(guī)審管理規(guī)定簡稱財政投資評評審意見是否客觀公正，是使財政資金工程造價咨詢中介機(jī)構(gòu)相關(guān)專業(yè)審明確規(guī)定財政投資評審目的規(guī)范、安全有她運(yùn)行并發(fā)揮積極作用人員必須熟悉和了解〈建筑法是“通過對財政性資金投資項目預(yù)的關(guān)鍵招標(biāo)投標(biāo)法合同法慕概算和竣工決結(jié)算進(jìn)行評價本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定中華人民與審查，對財政性資金投資項目資金、財政投資評審的主要內(nèi)容共和國預(yù)算法中華人民共和闊使用情況，以及具他財政專項資金使財政投資評審的主要內(nèi)窯包桶，預(yù)算法實施條例中華人民共和用情況進(jìn)行專項核查及追蹤問效，使項目預(yù)概舞和竣工決結(jié)算的國政府采購法〉等法律和基本建設(shè)程財政資金規(guī)范安全有效運(yùn)行真實性準(zhǔn)確性‘完整性和時效性等序和財務(wù)資金管理的有關(guān)規(guī)定財政投資評審的主體為“由財政部審核項目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基2必細(xì)熟悉建設(shè)明白金過程造價門委任其所屬財政投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核項目咨詢規(guī)程財政部門認(rèn)可的有資質(zhì)的社會中介機(jī)拍標(biāo)程序‘招標(biāo)方式H招標(biāo)文件各工程造價咨詢中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員構(gòu)進(jìn)行，其中，社會中介機(jī)構(gòu)按照項合間等合規(guī)性審核工程建設(shè)備項要熟悉中價協(xié)2009第8號文的有關(guān)建〈政府采購法〉及相關(guān)規(guī)定，通過國支付的合理性、準(zhǔn)確性審核項目財設(shè)項目金過程造價咨詢規(guī)程，了解整內(nèi)公開招標(biāo)產(chǎn)生目前，財政部按政性資金的使用管理情況，以及配個項目的慕本建設(shè)程序和對應(yīng)的有關(guān)照〈政府采購法通過國內(nèi)公開擁套資金的籌集‘到位情況審核項目政策法規(guī)，相關(guān)專業(yè)人員要具有工穗投標(biāo)，筆者所在公司一上海大華工政府采購情況審核項目預(yù)概算咨詢招投標(biāo)造價咨詢會計師等程造價咨詢有限公司以下簡稱公執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的相關(guān)執(zhí)業(yè)資格司被認(rèn)可為有資質(zhì)的社會中介機(jī)重大設(shè)計變更及索賠情況審核實行3必細(xì)綜合索質(zhì)高專業(yè)技術(shù)構(gòu)入圍金困首批二十家各冊之一代建制項目的管理及建設(shè)情況審核強(qiáng)朋隊協(xié)作佳在公司入圍至今的一年多時間申，項目建成運(yùn)行情況或究生益情況審核在評審過程中能與委托為和被評先眉承擔(dān)對多個財政投資項目的評審工財政專項資金安排項目的立項審核審項目單位進(jìn)行及時溝通具有認(rèn)真作，如對國家有關(guān)部委項目預(yù)算執(zhí)行?？尚行匝芯繄蟾嫱顿Y估算和初步設(shè)計務(wù)實敬業(yè)進(jìn)取的工作態(tài)度，能夠廉項核資對某市高速公路總投資評審和概算的審核對財政性資金使用情況潔自律、客觀公正地出具評審報告，對某市某局綜合實驗樓潑工財務(wù)決算專進(jìn)行專項核資及讖踩問放等并對評審中發(fā)現(xiàn)的問題提出糾正意見明評審這些評審項目出具的評審報告獲得了委托方的肯定和好評，并得到被評審項目單位的認(rèn)可和同意通過實踐操作和理論探討，筆者休會到首先，二、做好財政投資評審項目必須具備的條件財政投資評審項目的方式是對政造價咨詢中介機(jī)構(gòu)承擁財政投資評審工府財力投資項目建設(shè)備階段項目決和改進(jìn)管理建議三、造價咨詢中介機(jī)構(gòu)參與財政投資評審工作的內(nèi)容及意義財政投資委托的評審建設(shè)項目有作首先要依據(jù)投資評審的寬要內(nèi)在子進(jìn)行策設(shè)計交易施工結(jié)算會進(jìn)段是巴結(jié)究成的項目決結(jié)算評審，規(guī)在化專業(yè)化的嚴(yán)謹(jǐn)審核這是正確程進(jìn)行跟蹤評審和對項罔頓概算有些是正在建設(shè)中的預(yù)概算及預(yù)算分析財政資金使用效益的3重要環(huán)節(jié)其及鍛工決結(jié)算進(jìn)行單項評審組執(zhí)行情況專項評審對于已續(xù)完成的現(xiàn)80申自田總會計師月刊目，除了按評審內(nèi)容審核外，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其工程造價的真實性準(zhǔn)確性、完整性和時效性。對于正在建設(shè)中的預(yù)概算及預(yù)算執(zhí)行情況評審項目除了按評審內(nèi)容審核外重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其在預(yù)概算執(zhí)行過程中存在的問題為以后交付資產(chǎn)價值的真實性準(zhǔn)確性完整性提供保障。一建筑安裝工程投資和設(shè)備投資的評審1對已經(jīng)完成的建設(shè)項目竣工決結(jié)算評價與審查評審團(tuán)隊的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項目建筑工程及設(shè)備購置費(fèi)用的審核，進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供工程竣工圖工程竣工結(jié)算資料竣工財務(wù)決算報告交付資產(chǎn)移交清單監(jiān)理單位的監(jiān)理報告和決算評審所需其他有關(guān)資料在建安工程審核中。為了提高評審質(zhì)量與效率，公司采用量價分離的辦法進(jìn)行審查專門從事工程量清單計算的人員核查工程量清單項目及計算規(guī)則是否符合規(guī)范，計算是否正確核查工程量清單計價的人員，核查工程量清單計價是否符合合同約定投標(biāo)書承諾是否符合國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計價規(guī)范和計價原則。通過評審發(fā)現(xiàn)，某被評審項目中工程結(jié)算計價依據(jù)與合同條款約定的計價原則不一致工程實際結(jié)算未執(zhí)行約定的下浮率多計工程造價結(jié)算單價與合同約定不一致如部分鉆孔灌注樁碎石墊層結(jié)算單價高于合同單價等，共計多計工程造價462萬元各標(biāo)段項目計價原則不一致同一材料同一工程項目同一建設(shè)期各標(biāo)段計價原則不統(tǒng)一；項目費(fèi)用存在重復(fù)計取，如圓木樁圍堰包含了圓木的材料費(fèi)用但在計算了圓木樁圍堰后又計入圓木的材料費(fèi)用等等上述重復(fù)計取費(fèi)用多達(dá)2000多萬元，影響了交付資產(chǎn)建安造價的真實性。2正在建設(shè)中項目預(yù)概算及其執(zhí)行的評價與審查評審團(tuán)隊的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項目建設(shè)過程中建筑工程及設(shè)備購置費(fèi)用的審核進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供施工圖預(yù)算及預(yù)算編制說明和預(yù)算已執(zhí)行的情況，包括資金工程量設(shè)備購置等執(zhí)行情況以及預(yù)算評審所需其他有關(guān)資料。項目預(yù)概算執(zhí)行情況也采用量，價分離的辦法進(jìn)行審核。預(yù)算執(zhí)行專項審查中要評價項目上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，并對其本年度的預(yù)算執(zhí)行能力作出評估。二財政性資金使用、管理等情況評價與審查評審團(tuán)隊的財務(wù)專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項目資金來源和資金使用情況財務(wù)管理會計核算情況的審核，進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供資金到位情況說明書竣工財務(wù)決算報告、銀行對賬單、原始憑證等和決算評審所需其他有關(guān)資料。審查各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)審查資金使用及管理是否存在截留、擠占挪用轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題。評審發(fā)現(xiàn)某評審項目存在與企業(yè)間借貸資金的行為，資金使用用途不明。該項目于2002年一2∞3年陸續(xù)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)擠占、挪用金額19億元。此情況說明該項目在資金使用和設(shè)備采購驗收環(huán)節(jié)中存在管理缺陷。三待攤投資的評價與審查待攤投資主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)勘察設(shè)計費(fèi)監(jiān)理費(fèi)研究試驗費(fèi)，招投標(biāo)費(fèi)貸款利息等費(fèi)用。對已經(jīng)完成的建設(shè)項目竣工決結(jié)算評價與審查待攤投資預(yù)算評審，是對各項費(fèi)用列支是否屬于本項目開支范圍費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行評審；對正在建設(shè)中項目預(yù)概算及其執(zhí)行的待攤投資預(yù)算的評審，主要對項目預(yù)算中除建筑安裝工程預(yù)算，設(shè)備投資預(yù)算之外的項目預(yù)算投資按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍等進(jìn)行評審。四對評審項目建設(shè)程序組織管理進(jìn)行評價與審查1對項目建設(shè)程序的評審對項目建設(shè)程序的評審，主要是對項目立項可行性研究報告初步設(shè)計概算、項目征地拆遷及開工報告等批準(zhǔn)文件等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行評審。評審團(tuán)隊專業(yè)人員進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供決策立項文件建設(shè)用地文件及勘察設(shè)計文件等建設(shè)程序評審所需其他有關(guān)資料。2對項目建設(shè)組織管理情況的評審對項目建設(shè)組織管理情況的評審主要審查項目建設(shè)是否符合項目法入制招投標(biāo)制合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求，項目是否辦理開工許可證，項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。評審團(tuán)隊專業(yè)人員進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供招投標(biāo)及合同文件開工文件監(jiān)理管理資料進(jìn)度控制資料質(zhì)量控制資料、造價控制資料，合同管理資料及竣工驗收資料等建設(shè)組織管理評審所需其他有關(guān)資料。五造價咨詢中介機(jī)構(gòu)參與財政投資評審的目的及意義財政評審的目的是保障交付資產(chǎn)的真實性準(zhǔn)確性、完整性保障政府財政性資金投資項目資金使用規(guī)范安全有效運(yùn)行。公司通過近幾年參與財政投資評審項目，鍛煉了評審團(tuán)隊的綜合專業(yè)執(zhí)業(yè)能力為政府財力投資項目評審提供技術(shù)支撐。相信造價咨詢中介機(jī)構(gòu)通過對財政投資評審工作的參與，對保障交付資產(chǎn)的真實性，完整性，保障政府財政性資金投資項目資金使用規(guī)范安全有效運(yùn)行將發(fā)揮積極的作用。回作者為上海大華咨詢集團(tuán)董事、總經(jīng)理，上海司法鑒定協(xié)會建筑工程司法鑒定專業(yè)委員會主任網(wǎng)上測覽。請登錄中國總會計師網(wǎng)WWWC面C哪CN2們102總第91期61萬方數(shù)據(jù)CFOCOMMENTSI刷刮目町目，除了按評審內(nèi)密審核外，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)其執(zhí)行的評價與審查準(zhǔn)和范圍等進(jìn)行評審。注其工程油價的真實性準(zhǔn)確性、憲評審團(tuán)隊的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)四對評審頃罔碟I榮耀序、整性和時效性。對于正在建設(shè)中的預(yù)評審項目建設(shè)過程中建筑工穩(wěn)及設(shè)組織管理進(jìn)行評價與審查概算及預(yù)算執(zhí)行情況評審項目，除備購置費(fèi)用的審核，進(jìn)場屆應(yīng)要求項1對項目建設(shè)穰序的評審了按評審內(nèi)窯審核外，建點(diǎn)應(yīng)關(guān)注筑在自建設(shè)單位提供施工因預(yù)算及預(yù)算編對項目建設(shè)程序的評審，主要是預(yù)概算執(zhí)行過程中存在的問題，為制說明和預(yù)算己執(zhí)行的情況，包括資對項目立項可行性研究報告‘初步設(shè)以后交付資產(chǎn)價值的真實性準(zhǔn)確性完整性提供保障金工程量壁、設(shè)備購置章等執(zhí)行情況以計概算、項目征地拆遷及開工報告等批及預(yù)算評審所需其他有關(guān)資料項目準(zhǔn)文件等程序性內(nèi)窯的審批情況進(jìn)行評一建筑安裝工程投資和設(shè)鋸?fù)顿Y的評審預(yù)概第執(zhí)行情況也采用髓‘價分審。評審團(tuán)隊專業(yè)人民進(jìn)場后，應(yīng)要求離的辦法進(jìn)行審核預(yù)算執(zhí)行專項審項目建設(shè)單位提供決策立項文件建設(shè)1對巴結(jié)完成的建設(shè)項目竣工決結(jié)算評價與審查囊中要在評價項目上一年殷預(yù)算執(zhí)行情用地文件及勘察設(shè)計文件等建設(shè)程序評況，并對其本年度的預(yù)算執(zhí)行能力作審所需其他有關(guān)資料評審團(tuán)隊的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)出評估2對項目建設(shè)組織管理情況的評審評審項目建筑工程及設(shè)備購置費(fèi)用的二財政性資金使用、管理對項目建設(shè)組織管理情況的評審核，進(jìn)場后應(yīng)要求項目建設(shè)單位提等情況評價與審班簾，主要審查項目建設(shè)是否符合項目供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料評審團(tuán)隊的財務(wù)專業(yè)組主耍負(fù)責(zé)法人制招投標(biāo)制、合問制和工程監(jiān)竣工財務(wù)決算報告交付資產(chǎn)移交清評審項目資金來滯和資金使用情況財理制等基本建設(shè)管理制度的要求，項單、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告和決算評審務(wù)管理會計核算情況的審核，進(jìn)場屆因是否辦理開工許可證，項目施工單所需其他有關(guān)資料在建安工程審核E主要求項目建設(shè)單位提供資金制位情況位資質(zhì)是否與工程類別以及工程事要求中，為了提高評審質(zhì)量與敢率，公司說明書‘竣工財務(wù)決算報告、銀行對賬的資質(zhì)等級相適應(yīng)項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等評審采用黛價分離的辦法進(jìn)行審囊專單原始憑證等和決算評審所需其他有團(tuán)隊專業(yè)人員進(jìn)場屈應(yīng)要求項因建設(shè)門從事工程量清單計算的人員，核查關(guān)資料審查各項資金的到位情況，是單位操供相投標(biāo)審查資金使件監(jiān)E里管理資料、進(jìn)度控制資料規(guī)范，計算是否正確核查工程量滿用及管理是否存在截留、擠占、挪用質(zhì)量控制資料造價控制資料、合罔單計價的人員，核囊工程最清直在計價轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題評審發(fā)現(xiàn)某評審管理資料及竣工驗收資料等建設(shè)組織是否符合合同約定投標(biāo)書承諾是否項目存在與企業(yè)問借貸資金的行為，資管理評審所需其他有關(guān)資料符合國家或省級、行業(yè)建設(shè)烹管部門金使用用途不明該項目于2002年一五描價咨詢中介機(jī)構(gòu)參與頒發(fā)的計價規(guī)范和計價原則。通過評2003年陸續(xù)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)擠出、挪用財政投資評審的目的及意義審發(fā)現(xiàn)，果被評審項目中工程結(jié)算計金額19億元此情況說明，該項圖在價依據(jù)與合同條款的定的計價原則不資金使用和設(shè)備采購驗收環(huán)節(jié)中存在營產(chǎn)的真實性‘準(zhǔn)確性、完整性保障政府財政性資金投資項目資金使用一致工程實際結(jié)算來執(zhí)行的盟的下理缺陷I學(xué)惑，多計工程造價結(jié)算單價與合三待攤投資的評價均審查財政評審的目的是保障交付資規(guī)范‘安全有效遠(yuǎn)行。公司通過近間的定不致，如部分鉆孔灌注樁待攤投資主要包括建設(shè)單位管理幾年參與財政投資評審項目，鍛煉了碎石墊底結(jié)算單價高于臺閱單價等，費(fèi)勘察設(shè)計費(fèi)監(jiān)理費(fèi)研究試驗評審團(tuán)隊的綜合專業(yè)、執(zhí)業(yè)能力，共計多計工程造價462萬元，各標(biāo)段項費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)貸款利息等費(fèi)用為政府財力投資項目評審提供技術(shù)文對已經(jīng)完成的建設(shè)項目竣工決自計價原則不一致，同一材料同一撐相信造價咨詢中介機(jī)構(gòu)通過對財工程項目、罔一建設(shè)期各標(biāo)段計價原則不統(tǒng)一項目費(fèi)用存在童提計取，結(jié)算評價與審查待攤技資預(yù)算評審，是對各項費(fèi)用列支是否屬于本項目如回木樁圍晦包含了圃木的材料費(fèi)開支范圍‘費(fèi)用是舌按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制、用，但在計算了四木樁圍墻后又計入取得的支出憑證是否合艦等進(jìn)行評審圓木的材料費(fèi)用等等上述重復(fù)計取對正在建設(shè)中項目預(yù)概算及其執(zhí)何費(fèi)用多達(dá)2000多萬光，影響了交付資的待攤投資預(yù)算的評審，主要對項目預(yù)產(chǎn)建安造價的真實性算中除建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)政挫資評審工作的參與，對保障交付資產(chǎn)的真實性、完整性Φ保障政府財政性資金投資項目資金使用規(guī)范安有效運(yùn)行將發(fā)揮積極的作用回作者為上海大華咨詢集團(tuán)董事、總絞瓏，上海司法鑒定協(xié)會建筑工程司法接定專II委員會主任2正在建設(shè)中項目預(yù)概算及算之外的項目預(yù)算投資按罔家規(guī)定的標(biāo)網(wǎng)上瀏覽，請贊錄中國總會計師網(wǎng)傭201102總第91剿61