簡介：第1頁/共8頁有限公司有限公司審計報告項目編號項目編號內(nèi)審字內(nèi)審字2013第003號項目名稱項目名稱報告時間報告時間被審計單位被審計單位第3頁/共8頁應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其它應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨其他應(yīng)付款其它流動資產(chǎn)其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)長期借款長期股權(quán)投資預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn)其他非流動負(fù)債在建工程非流動負(fù)債合計工程物資負(fù)債合計無形資產(chǎn)股東權(quán)益開發(fā)支出股本商譽資本公積長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計股東權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和股東權(quán)益總計資產(chǎn)負(fù)債表主要變化項目簡析如下（一）期末流動資產(chǎn)與期初相比減少元1、貨幣資金減少億元，主要變化及原因如下2、存貨減少億元，其中原材料和產(chǎn)成品分別減少萬元和萬元，造成。其中主要原材料和產(chǎn)成品存量和單價變化如下存貨中的主要原材料、產(chǎn)成品存量、單價變化情況表數(shù)量單位噸單價單位元/噸

簡介：要素條款要素條款主要內(nèi)容主要內(nèi)容檢查方法檢查方法涉及部門涉及部門內(nèi)審記錄內(nèi)審記錄結(jié)果評價結(jié)果評價4管理要求管理要求4141組織和管理組織和管理411醫(yī)學(xué)實驗室或其所在組織應(yīng)有明確的法律地位。1．查機構(gòu)設(shè)置的文件；2．查本機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的任命文件。文檔管理員412醫(yī)學(xué)實驗室服務(wù)，包括適當(dāng)?shù)慕忉尯妥稍兎?wù)，應(yīng)能滿足患者及所有負(fù)責(zé)患者醫(yī)護的臨床人員的需要。1．查患者及臨床醫(yī)師的問卷調(diào)查；2．查咨詢管理小組活動記錄。咨詢管理小組413醫(yī)學(xué)實驗室（以下簡稱實驗室）在其固定機構(gòu)內(nèi)，或在其固定機構(gòu)之外由其負(fù)責(zé)的場所開展工作時，均應(yīng)遵守本準(zhǔn)則的相關(guān)要求。1．在手冊中有無對機構(gòu)場所的覆蓋說明；2．查機構(gòu)實驗室平面布置圖；3．查手冊中有無在固定機構(gòu)之外場所開展活動的規(guī)定。文檔管理員414為識別利益沖突，應(yīng)明確實驗室中參與或影響原始樣品檢驗人員的責(zé)任，不宜因經(jīng)濟或政治因素（例如誘惑）影響檢驗。查手冊中有無具體規(guī)定識別利益沖突的內(nèi)容。質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人E明確實驗室的組織和管理結(jié)構(gòu)，以及實驗室與其他相關(guān)機構(gòu)的關(guān)系；手冊中是否有組織機構(gòu)圖，與其他相關(guān)機構(gòu)的關(guān)系是否明確。質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人要素條款要素條款主要內(nèi)容主要內(nèi)容檢查方法檢查方法涉及部門涉及部門內(nèi)審記錄內(nèi)審記錄結(jié)果評價結(jié)果評價F規(guī)定所有人員的職責(zé)、權(quán)力和相互關(guān)系；手冊中是否有人員的職責(zé)、權(quán)力描述。檢驗科主任G由熟悉相關(guān)檢驗?zāi)康?、程序和結(jié)果評價的有能力人員，依據(jù)實驗室所有人員的經(jīng)驗和職責(zé)對其進行適當(dāng)培訓(xùn)和相應(yīng)監(jiān)督；1是否有質(zhì)量監(jiān)督員的任命；2質(zhì)量監(jiān)督員是否參加培訓(xùn)，查證書；3．查質(zhì)量監(jiān)督記錄。質(zhì)量監(jiān)督員H技術(shù)管理層全面負(fù)責(zé)技術(shù)運作，并提供資源以確保滿足實驗室程序規(guī)定的質(zhì)量要求；1是否有技術(shù)管理層的任命；2技術(shù)管理層的職責(zé)和權(quán)力是否有明確規(guī)定查手冊文件、查責(zé)任承擔(dān)情況。檢驗科主任I指定一名質(zhì)量主管（或其他稱謂），賦予其職責(zé)和權(quán)力以監(jiān)督所有活動遵守質(zhì)量管理體系的要求。質(zhì)量主管應(yīng)直接向?qū)嶒炇艺吆唾Y源決策的實驗室管理層報告；1是否有質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人的任命；2質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)力是否有明確規(guī)定查手冊文件、查責(zé)任承擔(dān)情況。檢驗科主任415J指定所有關(guān)鍵職能的代理人，但需認(rèn)識到，在小型實驗室一人可能會同時承擔(dān)多項職責(zé)，對每項職責(zé)指定一位代理人不切實際。1是否制定了各部門職責(zé)和各崗位職責(zé)，抽查各類人員35人口頭回答各自的職責(zé)。2是否編制了職能分配表，分配表中的職能分配是否合理3對關(guān)鍵崗位是否規(guī)定了代理人制度，代理人是否明確檢驗科主任

簡介：工程量清單計算規(guī)則一、電氣照明工程防雷接地安裝1）基礎(chǔ)接地一般是利用土建結(jié)構(gòu)鋼筋作為接地體，按照接地面積計算或接地母線延長米計算。2）獨立基礎(chǔ)接地一般采用扁鋼作為接地體，計算各獨立基礎(chǔ)之間的距離，按照接地扁鋼延長米計算。3）接地機自作安裝以“根”為計算單位。4）防雷引下線一般利用土建結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)作為防雷引下線，按延長米計算。引下線工程量結(jié)構(gòu)柱長度引下線個數(shù)。5）均壓環(huán)敷設(shè)以米為單位計算，長度按設(shè)計需要做均壓環(huán)接地圈梁中心線長度，以延長米疾患。6）避雷網(wǎng)（帶）敷設(shè)以米為單位計算，避雷針的加工制作安裝以“根”為計量單位。7）等電位連接按處計算，等電位箱安裝按臺計算。二、預(yù)留預(yù)埋工程1）暗敷的線管根據(jù)材質(zhì)（塑料管道、薄壁鋼管、鋼管）、規(guī)格等以延長米計算。2）電氣配管混凝土墻體、地面開槽、刨溝工程，應(yīng)區(qū)別管道直徑，以米為單位計算，套相應(yīng)定額。3）鐵質(zhì)箱類制作以“KG”計量，木質(zhì)配電箱制作以半周長分項以“套”計量。800A、1250A、1600A、2500A）以延長米為計量單位。八、電機檢查接線及送配電系統(tǒng)調(diào)試。1）電氣調(diào)整調(diào)試以電氣原理圖為依據(jù)劃分系統(tǒng)，按系統(tǒng)為計量單位。2）接地網(wǎng)接地電阻測試，按一個系統(tǒng)計算，（像單體建筑只能按一個系統(tǒng)計算，建筑群如果整個的接地系統(tǒng)是連接成一個整體的話，按道理只能算一個系統(tǒng)，但是，如果業(yè)主方的建筑群不是一次性投入使用，則可按交付次數(shù)單獨計算系統(tǒng)）獨立接地裝置按組計算（這塊主要是單項的接地，如弱電機房、配電房，設(shè)計有要求與防雷系統(tǒng)區(qū)分，單獨在室外用角鋼埋設(shè)接地的）。3）普通電動機調(diào)試，分別按電機的控制方式、功率、電壓等級，以臺為單位。4）母線調(diào)試區(qū)分1KV/10KV以段為計量單位。5）電容器調(diào)試區(qū)分1KV/10KV以組為計量單位。6）備用電源及備用電機按備用電源（電機）以系統(tǒng)未計量單位。工程量計算作為一個工長來講，現(xiàn)場實物工程量提取的準(zhǔn)確度，對工程的最終成本影響比較大，1、要熟悉圖紙、現(xiàn)場的實際情況、定額中規(guī)定的損耗系數(shù)、綜合考慮工人的施工水平。2、對電氣專業(yè)來講橋架、電纜、配電箱、燈具要特別注意。

簡介：JB利品科特公司審計案例哈帕和羅公司是一家大型印刷企業(yè)，1978年早些時候與利品科人公司主談判，商討有關(guān)企業(yè)合并的有關(guān)問題，利品科特公司是哈帕和羅公司的同行，但與其相比規(guī)模要小，而且也是哈帕和羅公司的一個比較小的競爭者。利品科特公司創(chuàng)立于1792年美國費城利品科特。它主要印刷書籍和經(jīng)營一些教育和醫(yī)藥領(lǐng)域的物品。1978年3月，這兩家公司宣布了暫定的合并條款。條款規(guī)定利品特公司股東以一對一方式換取哈帕和羅公司的股份。根據(jù)條款，哈帕和羅公司聘請了幾名獨立審計師對利品科特公司財務(wù)報表進行事先審計檢查。對利品科特公司的財務(wù)報表，李斯特懷特會計師事務(wù)所LU已發(fā)表無保留意見。哈帕和羅公司公司審計檢查后，斷定利品科特公司（以下簡稱L公司）的財務(wù)報表并沒有如實提供公司財務(wù)狀況，其中各種名目的應(yīng)收賬款錯誤百出。由于上述狀況，兩公司的談判工作暫時告一段落。L公司財務(wù)報表是暴露以后，美國證券交易委員會（SEC）責(zé)成一個調(diào)查小組，調(diào)查LW對L公司的審計過程。調(diào)查重點在應(yīng)收賬款項目。LW在審計應(yīng)收賬款時主要通過向幾百家有關(guān)聯(lián)的客戶進行正面發(fā)函詢證，以此來證實應(yīng)收賬款的真實性。表格一顯示了LW查證程序。表格一LW對應(yīng)收賬款正面函證的結(jié)果總結(jié)。LW選擇函證的賬目數(shù)599給予肯定回函的客戶41沒有否定回函的客戶119沒有回函的客戶391在某種要求下沒有發(fā)函的客戶48從表格可以看出，L公司要求LW不要對某中48筆應(yīng)收賬款進行發(fā)函詢證，因為這48筆賬款存有爭議。由于這些爭議的懸而未決，因而在客戶付款時L公司并沒有正確入賬。根據(jù)SEC的規(guī)定，客戶付款時可以運用錯誤的賬戶，而且現(xiàn)金折扣也可以有錯誤的記錄。在回證中有119筆賬款給予否定回函，SEC發(fā)現(xiàn)LW的工作底稿并沒有指明，在對應(yīng)收賬款進行審查時是否遵循審計程序，而且也沒有指明在確定不能收回應(yīng)收賬款數(shù)額時所用的程序，SEC認(rèn)為如果詢證程序運用再恰當(dāng)些，LW的審計人員可能會發(fā)現(xiàn)LW公司賬目中存在重大錯誤。L公司除了有P賬戶存在外，還在托付應(yīng)收賬款上存有明顯的內(nèi)控拖欠。SEC發(fā)現(xiàn)托付應(yīng)收賬款余額計算上有許多一目了然的錯誤，比如重復(fù)記賬或缺少貸項通知單。L公司存有XX－YY應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款一般來自通過郵購買書的客戶，每筆賬目金額比較小，但他們的總和對L公司卻是舉足輕重的，SEC指出LW審計人員應(yīng)意識到這種會計程序?qū)X－YY賬戶來說是相當(dāng)不夠的，而且這種記賬程序?qū)е沦~戶余額計算中的錯誤百出。在對L公司應(yīng)收賬款進行年終審查時，LW審計人員要求在應(yīng)收賬款分類賬和明細(xì)分類賬之間準(zhǔn)備一份相對往來客戶調(diào)節(jié)表。由L公司提交給LW的審計人員。這張調(diào)節(jié)表反映出兩賬戶之間存有＄79,713的差異。盡管明知這一差異存在，LW也只是象征性地給予關(guān)注后，就允許L公司用分類賬戶余額來編制報表。實際上，在明細(xì)分類賬中還存有更大的錯誤，而不僅僅是編報的＄79,713。LW公司對L公司應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試時，最終評論涉及到一大筆不波士頓教育研究會（BER）的錢款。1971年，L公司提供給BER一系列少兒讀物，以后直到1977年底，對BER應(yīng)收賬款已超過L公司制造成本所能承受的能力。1977年12月22日雙方簽訂了新的協(xié)議，L公司降低應(yīng)收賬款數(shù)額近＄400,000，但L公司并未入賬，LW審計人員知有其事，但并沒有引起足夠的重視，相反卻輕信L公司司庫的意見，認(rèn)為新協(xié)議在1978年前并沒有對公司經(jīng)營產(chǎn)生影響。表面上，LW公司對L公司的審計程序有許多不合規(guī)范之外，但這些都是迫于時間的壓力，SEC的調(diào)查反映出無論是L公司還是哈帕和羅公司都希望LW能盡快得出最后的審計結(jié)論，以便能使他們重新回到談判桌親，SEC指控LW由于時間倉促而缺少對L公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進行必要的測試。如果LW能夠做到對內(nèi)控有有效測試的話，或許會發(fā)現(xiàn)L公司的內(nèi)經(jīng)結(jié)構(gòu)和內(nèi)主設(shè)計上漏洞百處※1。另外，SEC的調(diào)查也顯示L公司的審計并沒有得到同行的監(jiān)督。根據(jù)SEC對此有關(guān)實施辦法，在這項審計結(jié)束之前，審計同行不可能直接參與此項業(yè)務(wù)，由于時間緊迫和缺少監(jiān)督，并沒有對明細(xì)賬必要的檢查而致使審計程序的錯誤。后記1978年8月4日，L公司編制的1977年財務(wù)報表反映出凈利潤1,876,000而同年一月編制的財務(wù)報表則報告凈利潤＄32,277。下面是對L公司應(yīng)收賬款的調(diào)整，這些調(diào)整的應(yīng)收賬款對公司報告的經(jīng)營結(jié)果產(chǎn)生重大影響。其中調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬錯誤＄109,000；減記＄183,000XX－YY賬戶；增加壞賬備抵S100,000；減少委托收款賬戶＄674,000；減記＄387,000應(yīng)屬L公司但為BER占用的賬款。調(diào)賬后，L公司和哈帕和羅公司簽署新的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定L公司股東將按一比一擁有哈帕和羅公司的零星股份。兩公司合并一年時間里，有人批評哈帕和羅公司行政人員對L公司付出太多，而實際上，哈帕和羅公司已壓低來自L公司的資產(chǎn)，在1979年獲得額外14,000,000。實際上，SEC發(fā)現(xiàn)在1977年LW已為L公司從事了咨詢業(yè)務(wù)，包括對公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的咨詢。LW對L公司咨詢所發(fā)表的觀點中指出許多“重大”問題，如公司管理經(jīng)營結(jié)構(gòu)、EDP財務(wù)表，以及各種內(nèi)控問題。從上述發(fā)現(xiàn)中，SEC斷定LW應(yīng)當(dāng)能意識到L公司內(nèi)的失控的可能性有存在。案例思索1．職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求審計人員在大部分一下要對委托人的應(yīng)收賬款進行發(fā)函詢證，指出審計人員不能用發(fā)函詢證的情況。2．在上述情況下，你認(rèn)為LW對L公司1977年應(yīng)收賬款應(yīng)采用正面函證，反面函證，還是二者相結(jié)合在采用正面發(fā)函詢證中，如果審計人員并沒有收到答復(fù)，應(yīng)在審計程序中如何處理。3．L公司行政人員要求LW審計人員不要對某些賬目進行函證，這種行為是否構(gòu)成對LW審計范圍的限制在什么情況下可以允許客戶影響審計人員的決定4．LW并沒有在應(yīng)收賬款的發(fā)函詢證過程中對應(yīng)收賬款的性質(zhì)和結(jié)果相聯(lián)系，這樣做是否符合審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如果是這樣的話，他們違反了什么標(biāo)準(zhǔn)5．LW審計人員輕信公司司庫的話，認(rèn)為與BER新的協(xié)議當(dāng)時并沒有對公司經(jīng)營產(chǎn)生影響，這樣做適當(dāng)嗎審計人員應(yīng)怎樣區(qū)分在審計中客戶是否已履行協(xié)議管理人員何種觀點才是審計人員應(yīng)相信的，在那種一下，應(yīng)采用什么審計程序。

簡介：工程部績效考核方案工程部績效考核方案為增強部門工作效率，保證部門目標(biāo)的順利達(dá)成，調(diào)動部門員工的工作積極性，激發(fā)員工工作熱情，提升工作業(yè)績，特制定本績效考核辦法。一、考核對象一、考核對象工程部內(nèi)的所有正式員工。二、考核內(nèi)容和方式二、考核內(nèi)容和方式（一）考核時間季度。（二）考核績效標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)季度公司對部門的考核結(jié)果確定總體績效系數(shù)，再據(jù)此確定部門的績效發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。（三）考核內(nèi)容員工本人當(dāng)季度工作完成情況及綜合表現(xiàn)；（四）考核方式實行分級考核，由直接上級考核直接下級，最后由部門考核領(lǐng)導(dǎo)小組最終評定。1、部門員工的考核首先員工提交工作報告，再由部門負(fù)責(zé)人對員工進行考核分為工作考核和日?？己藘刹糠?；2、部門經(jīng)理考核部門負(fù)責(zé)人對部門經(jīng)理按工作情況及部門目標(biāo)完成情況進行考評；3、考核確認(rèn)逐級進行考核結(jié)果確認(rèn)，部門經(jīng)理考核結(jié)果由公司考核組進行最終確認(rèn)。（五）考核流程1、考核標(biāo)準(zhǔn)主要由以下幾個方面組成日?？己隧椖靠荚u、工作能力、團隊協(xié)作、責(zé)任感、學(xué)習(xí)能力、紀(jì)律性及浮動標(biāo)準(zhǔn)；工作考核對自己所負(fù)責(zé)項目的日常管理、硬件要求、軟件要求等各方面進行考核；2、考核辦法1）員工考核分日?？己嗽u分、工作考核評分，所占比例為，其中日?？己苏伎倐€人考核比例的40,工作考核占個人總考核比例的60；2）匯總部門成員份數(shù)，計算平均分值，設(shè)置合格線分?jǐn)?shù)線與及格分?jǐn)?shù)線，平均分?jǐn)?shù)低于及格分?jǐn)?shù)線人員，在平均績效金額按相差分值扣除對應(yīng)金額；平均分高于合格份數(shù)線人眼，在平均績效金額按相差分值獎勵對應(yīng)金額；四、考核執(zhí)行程序四、考核執(zhí)行程序1、員工考核由兩個部分組成。（1）員工工作總結(jié)；（2）員工日常、工作兩個考核表得分匯總；。2、根據(jù)員工整體分值，按照考核辦法計算出員工績效獎金。將績效獎金發(fā)放最終結(jié)果進行公示，公示期為1天，如被考核人對考核結(jié)果有異議可當(dāng)面提出。3、如對考核結(jié)果無異議，部門將考核結(jié)果上報公司。4、公司對部門考核結(jié)果進行評定，如評定合格則按此考核結(jié)果執(zhí)行，如評定不合格則打回工程部并說明修改意見，由工程部按公司意見進行修改。五、面談五、面談

簡介：審計實訓(xùn)題目及答案審計實訓(xùn)題目及答案實訓(xùn)實訓(xùn)1注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范獨立性實訓(xùn)獨立性實訓(xùn)1林芝是審計客戶商夏股份有限公司的小組成員，現(xiàn)持有商夏公司的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。（1）是否對獨立性造成威脅（回答“是”或“否”）；（2）簡要說明理由；（3）若影響?yīng)毩⑿?，事?wù)所可采用下列哪些措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紸要求林芝將所有的股票處置B要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，如降至持有100股C將林芝調(diào)離鑒證小組D拒絕執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)；（1）是否對獨立性造成威脅（回答“是”或“否”）是（2）簡要說明理由林芝持有該公司的股票，影響?yīng)毩⑿?。?）可采用哪些措施消除威脅（用選項，不帶空格符）AC2張文持有天信物業(yè)的小額共同基金，20XX年初，張文加入該物業(yè)公司的審計小組。問（1）張文與客戶是否發(fā)生經(jīng)濟利益關(guān)系是（2）經(jīng)濟利益是直接的還是間接的間接（3）這一情形是否損害獨立性否3華興會計師事務(wù)所由于擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，于20XX年向中國工商銀行南聯(lián)支行借款500萬元，且對公司具有重要性。今年5月份，該所接受了南聯(lián)支行的審計業(yè)務(wù)。（1）這一情形是否損害獨立性是（2）可采取“請會計師事務(wù)所以外其他注冊會計師復(fù)核已做工作”這一措施來防范這一威脅嗎答可以4黃輝是加達(dá)會計師事務(wù)所的職員，同時兼職在明信證券公司做稅務(wù)咨詢顧問，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過程，今年加達(dá)會計師成立了黃輝在內(nèi)的審計小組對明信證券進行審計。（1）黃輝的存在是否損害獨立性否（2）簡要說明理由由于他從事的是稅務(wù)咨詢顧問，沒有利益關(guān)系5正大會計師事務(wù)所的審計客戶之一是天興銷售公司，該事務(wù)所自主開發(fā)的內(nèi)部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對上述情況，（1）正大會計師事務(wù)所是否出現(xiàn)了威脅獨立性的因素是（2）若獨立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響ABCA會計師事務(wù)所終止該經(jīng)營業(yè)務(wù)B會計師事務(wù)所降低經(jīng)營關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關(guān)系明顯不重要C拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)D出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告6李鑫注冊會計師20XX年5月接受事務(wù)所指派，參加北方銀行20XX年度財務(wù)報表的審計項目。李鑫注冊會計師的妹妹在該銀行擔(dān)任財務(wù)助理。問1是否威脅獨立性是2威脅主要來自于哪個方面李鑫的妹妹3可采用下列那種方式降低這種威脅AA將李鑫調(diào)離該項目組B讓李鑫不處理其妹妹負(fù)責(zé)的領(lǐng)域C讓其他人復(fù)核李鑫工作D事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)7夏兵原來是光達(dá)會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理，在事務(wù)所工作了5年以后，于20XX年2月跳槽到海天公司任財務(wù)總監(jiān)，光達(dá)事務(wù)所考慮接受海天公司的20XX年財務(wù)報表的審計委托，這一情形的防范措施可能有ABCA委派更有經(jīng)驗的人來進行該項審計B請其他注冊會計師復(fù)核工作或提供建議C進行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核D針對這一情況與公司管理層溝通8康安保險公司于20XX年10月聘請正和會計師事務(wù)所為其做資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，張平為資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。20XX年，張平擔(dān)任康安保險公司報表審計的項目負(fù)責(zé)人。會計師事務(wù)所進行年報的審計。問正達(dá)會計師事務(wù)所是否應(yīng)該承接該業(yè)務(wù)，簡要說明理由。答否，審計業(yè)務(wù)與資產(chǎn)評估不相容答否，審計業(yè)務(wù)與資產(chǎn)評估不相容6下面是一些會計師事務(wù)所的宣傳冊中的部分語言，說明這些說法是否恰當(dāng)?shù)皿w（否、否、是、否）（1）明發(fā)會計師事務(wù)所“明發(fā)會計師事務(wù)所，查賬全靠我”。（2）捷達(dá)會計師事務(wù)所“本所與稅務(wù)局，財政廳具有很好的關(guān)系，選擇了本所，選擇了便捷”。（3）旺達(dá)會計師事務(wù)所“本所現(xiàn)已正式更名為旺達(dá)會計師事務(wù)所，同時搬遷至遠(yuǎn)洋大廈，歡迎新老客戶光臨”。（4）正信會計師事務(wù)所“本所業(yè)務(wù)精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會計師事務(wù)所”。7新天地公司委托華東會計師事務(wù)所對其20XX年度財務(wù)報表實施審計，華東會計師事務(wù)所在接受委托之前，了解到公司20XX年度財務(wù)報表是由正大事務(wù)所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。問（1）華東會計師事務(wù)所要不要與正大事務(wù)所所進行溝通（要（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些（ABCD）A是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題；B在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；C關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題；D導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的原因。實訓(xùn)二實訓(xùn)二注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)類型實訓(xùn)鑒證業(yè)務(wù)類型實訓(xùn)1指出下列哪些屬于鑒證業(yè)務(wù)報告（用選項表示）ABDA審計報告無保留意見B驗資報告C代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告D審閱報告2請根據(jù)背景資料指出哪些屬于鑒證業(yè)務(wù)報告ABCDA審計報告B審閱報告C內(nèi)部控制審核報告D審計報告3請根據(jù)背景資料指出哪項屬于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報告BA驗資報告B審計報告C審閱報告D基本建設(shè)工程決算審核報告4下列是三個和發(fā)會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告，如果會計師張平不愿意承擔(dān)太多責(zé)任，那么在你看來，他通常最愿意出具下面業(yè)務(wù)報告中的哪一種AA審核報告B驗資報告C審計報告5立信會計師事務(wù)所認(rèn)為，社會公眾、政府等很多關(guān)于企業(yè)的信息是通過會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告獲得的，而沒有其他的渠道了解企業(yè)的信息，該所的看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業(yè)務(wù)確實是符合該所的看法，下面的報告中，哪個驗證了這一看法AA驗資報告B審計報告C審閱報告實訓(xùn)二實訓(xùn)二注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)實訓(xùn)鑒證業(yè)務(wù)實訓(xùn)1網(wǎng)中會計師事務(wù)所出具了下列報告（如背景資料所示），請問下列哪項為該業(yè)務(wù)的鑒證對象BA臨夏股份有限公司財務(wù)報表B臨夏股份有限公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C臨夏股份有限公司管理層D臨夏股份有限公司的內(nèi)部控制2凌風(fēng)股份有限公司為凌風(fēng)股份有限公司的分公司編制了報表，網(wǎng)中會計師事務(wù)所對其報表出具的報告如背景單據(jù)所示，涉及的鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系為哪三方（用選項表示）ABDA網(wǎng)中會計師事務(wù)所B凌風(fēng)股份有限公司C凌風(fēng)股份有限公司分公司D凌風(fēng)股份有限公司全體股東3劉海在審計侃林股份有限公司過程中發(fā)現(xiàn)一張轉(zhuǎn)帳憑證無后附銷售發(fā)票和發(fā)運憑證，但劉海未對之重視，事務(wù)所出具了后附的審計報告。但事后公司破產(chǎn)，得知對方企業(yè)神六股份有限公司是虛構(gòu)的。劉海在審計過程中違反了執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的哪項要求違反了職業(yè)懷疑態(tài)度實訓(xùn)四實訓(xùn)四審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性實訓(xùn)審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性實訓(xùn)1審計過程中，中信會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)開元股份有限公司記錄的20XX年12月24日的一筆應(yīng)收天興股份有限公司的賬款，如轉(zhuǎn)賬憑證所示，現(xiàn)追查發(fā)現(xiàn)20XX年1月3日有一張銀行進賬單，相互核對可以得到下列與20XX年12月31日應(yīng)收賬款相關(guān)的哪些數(shù)據(jù)AB

簡介：審計局社會治安綜合治理及平安建設(shè)宣傳月活動總結(jié)審計局社會治安綜合治理及平安建設(shè)宣傳月活動總結(jié)審計局社會治安綜合治理及平安建設(shè)宣傳月活動總結(jié)摘要根據(jù)中共縣委宣傳部、縣社會管理綜合治理委員會關(guān)于印發(fā)縣開展社會治安綜合治理及平安建設(shè)集中宣傳活動的方案的通知文件精神，我局緊密結(jié)合審計工作實際組織開展社會治安綜合治理及平安建設(shè)宣傳月活動，現(xiàn)將工作總結(jié)如下一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視、精心組織實根據(jù)中共縣委宣傳部、縣社會管理綜合治理委員會關(guān)于印發(fā)縣開展社會治安綜合治理及平安建設(shè)集中宣傳活動的方案的通知文件精神，我局緊密結(jié)合審計工作實際組織開展社會治安綜合治理及平安建設(shè)宣傳月活動，現(xiàn)將工作總結(jié)如下一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視、精心組織實施組織好宣傳月各項活動是我局今年綜治平安工作的重要組成部分。局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，強化對綜治和平安建設(shè)宣傳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，積極成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)宣傳月活動的組織實施。制定了縣審計局關(guān)于開展社會管理綜合治理暨平安建設(shè)宣傳月活動實施方案，明確我局的宣傳月活動，要緊緊圍繞全縣大局，以宣傳推進社會治安防控體系建設(shè)為重點，扎實穩(wěn)步地開展工作，提出了宣傳月活動的具體要求，為活動的開展打下了堅實的基礎(chǔ)。二、廣泛開展宣傳、宣傳形式多樣本次的宣傳月活動開展注重思路創(chuàng)新，提出既重形式、也重內(nèi)容的理念，采取行之有效的宣傳措施開展活動，形式多樣，內(nèi)容豐富，普及面廣，宣傳效果明顯，營造了比較濃厚的綜治氛圍，達(dá)到了干部和職工共同參與維護社會治安的目的。一是貼近工作實際，注重五結(jié)合。將宣傳月活動與平安建設(shè)工作相結(jié)合，與依法治縣及六五普法依法治理工作相結(jié)合，與開展群眾路線教育實踐活動相結(jié)合，與審計工作相結(jié)合，與干部日常學(xué)習(xí)相結(jié)合，在努力營造審計機關(guān)和諧、平安的外部環(huán)境的同時，把法制、綜治宣傳理念貫穿到各項工作中來。二是在常規(guī)會議宣傳形式上做新文章。一方面體現(xiàn)在采取多種類型的會議進行宣傳。通過局務(wù)會、全局干部職工大會、每周例會、防控體系。四是以廣泛宣傳、突出重點、形式多樣、扎實有效的工作思路，抓好宣傳月活動，從宣傳月活動的實效性和目的性上著手，為啟動今年審計各項工作和社會管理綜合治理工作打下堅實的基礎(chǔ)。

簡介：審計報告十車審字2011112號十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司我們審計了后附的貴公司財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010年度的損益表。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這些責(zé)任包括1設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；2選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表是否重大錯報的風(fēng)險評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、恰當(dāng)?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了貴公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營成果。十堰車城會計師事務(wù)有限公司中國注冊會計師湖北十堰報告日期二0一一年六月二十一日審計事項說明一、公司簡介十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司于2003年6月3日經(jīng)十堰市工商行政管理局批準(zhǔn)成立，公司注冊資本100萬元；注冊號420300000062837/1；經(jīng)營地址十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人李豪。主要經(jīng)營范圍商品房銷售代理；房地產(chǎn)項目策劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產(chǎn)評估代理；房地產(chǎn)過戶手續(xù)及產(chǎn)權(quán)證代辦；房地產(chǎn)抵押貸款代辦；網(wǎng)頁設(shè)計、制作。二、主要會計政策1會計制度本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度及其補充規(guī)定。2會計期間自公歷每年1月1日至12月31日。3記帳原則和計價基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實際成本為計價基礎(chǔ)。4記帳本位幣以人民幣為記帳本位幣5現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司將期限較短（指購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資作為現(xiàn)金等價物。6、其他應(yīng)付款12,10272元，其中工會經(jīng)費6,9893元職工教育經(jīng)費5,60379元7、預(yù)提費用40,65733元，系預(yù)提房租及水電費、物業(yè)費、廣告費。8、未分配利潤年初余額26,03654元，本年利潤144,8906元，118,81252元9、實收資本1,000,00000元,其中李豪100,00000元，占注冊資本的10李偉200,00000元，占注冊資本的20陳春700,00000元，占注冊資本的70四、重要事項說明本報告僅限貴公司辦理年度檢驗時使用。年末余額篇二審計報告案例分析題與答案審計報告案例分析題1．資料樓蘭是昆侖會計師事務(wù)所的注冊會計師，她審計了天山公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。2002年2月24日，她結(jié)束了外勤工作，并于一個星期后擬定了審計報告的草稿如下我們接受委托，審計了貴公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。我們的審計是根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們的審計意見為信賴上述會計報表提供了合理的保證。我們認(rèn)為，上述會計報表符合中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2001年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。中國注冊會計師樓蘭蓋章2001年12月31日此外，樓蘭的工資底稿還揭示了如下信息12001年天山公司將營業(yè)收入的會計政策由分期收款法改為完工百分比法。天山公司認(rèn)為采用完工百分比法能夠更加合理地反映它的經(jīng)營成果。在比較財務(wù)報表中，天山公司追溯調(diào)整了上一年度的報表數(shù)據(jù)，并在報表附注中對該會計政策變更的性質(zhì)和影響作了披露。樓蘭贊同天山公司的變更理由，并對它的調(diào)整和披露表示滿意。2樓蘭沒有辦法對應(yīng)收賬款進行函證，但她執(zhí)行了替代的審計程序。樓蘭認(rèn)為這些替代的審計程序能夠提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。3天山公司是一起訴訟中的被告，目前此案正在審理中判決的結(jié)果難以估計。如果判決結(jié)果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一筆大額的賠款。為了籌集此賠款，天山公司會出售一些經(jīng)營用固定資產(chǎn)。該或有事項的性質(zhì)和可能的影響已在報表附注中作了充分披露。4天山公司在2000年4月1日借入了一筆金額高達(dá)1000萬元的長期借款，該筆借款合同禁止天山公司在未來5年內(nèi)發(fā)放股利。天山公司拒絕在財務(wù)報表附注中對該限制性規(guī)定做出披露。要求請說明樓蘭工作底稿中哪些事項需要包括在審計報告中，哪些不需要說明樓蘭工作底稿中存在哪些不足有待改進并請你替她重編審計報告。2．在下列相互獨立的審計環(huán)境中，假設(shè)你是注冊會計師，你會發(fā)表何種審計意見1在對伊犁公司的審計過程中，你發(fā)現(xiàn)存貨存在嚴(yán)重高估的可能性。但是當(dāng)你要進一步執(zhí)行審計程序以證實存貨高估的數(shù)量和金額時，客戶拒絕提供合作。

簡介：審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書甲方甲方乙方乙方茲由甲方委托乙方對茲由甲方委托乙方對200年度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約年度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定定一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)1、乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度編制的、乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度編制的200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，日的資產(chǎn)負(fù)債表，200年的利潤表以及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財年的利潤表以及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進行審計。務(wù)報表）進行審計。2、乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表意見（、乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表意見（1）財務(wù)報表是）財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制；（否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制；（2）財務(wù)報表是否在所有）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。重大方面公允反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任（一）甲方的責(zé)任1．根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務(wù)會計報告條例．根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務(wù)會計報告條例，甲方及甲方負(fù)，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料）和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。必須真實、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2．按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理層的按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括責(zé)任，這種責(zé)任包括（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯誤；（于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯誤；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬ǎ┻x擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出）作出3．甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。．甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。4．為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于．為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。外勤工作開始前提供清單。5．按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食．按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。宿和其他相關(guān)費用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任（一）乙方的責(zé)任1．乙方的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙．乙方的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定進行審計。審計準(zhǔn)方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定進行審計。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施和審計工作，以及對財務(wù)報表則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施和審計工作，以及對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。是否不存在重大錯報獲取合理保證。下段適用于集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，使用時需按每位客戶下段適用于集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，使用時需按每位客戶/約定項目的特定情況而約定項目的特定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號。修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號。2．乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務(wù)信息單獨出具審計報告；有關(guān)．乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務(wù)信息單獨出具審計報告；有關(guān)的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)2．審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證．審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部重大錯誤風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。價財務(wù)報表的總體列報。3．乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C．乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

簡介：社會實踐報告經(jīng)濟責(zé)任審計辦公室暑期實踐報告經(jīng)濟責(zé)任審計，指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。一實踐的方向?qū)徲嫯a(chǎn)生的客觀條件之一就是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離，其主要目的就是為了保護財產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料的真實和可靠，明確財產(chǎn)經(jīng)營管理者的經(jīng)營管理責(zé)任。因此，從根本上看，任何一種審計都是經(jīng)濟責(zé)任審計，也就是說，廣義的經(jīng)濟責(zé)任審計包括一切審計。狹義的經(jīng)濟責(zé)任審計，則是特指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進行的一種審計活動，這也就是我們通常所說的任期經(jīng)濟責(zé)任審計或者離任審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計。常規(guī)審計的主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，其出發(fā)點是被審計單位和國家的經(jīng)濟秩序。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。今年暑假，我就在東臺市審計局經(jīng)濟責(zé)任審計辦公室接觸到了狹義的經(jīng)濟責(zé)任審計。二社會實踐的目的社會實踐是我們學(xué)習(xí)專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)。通過專業(yè)實習(xí)使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握，將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合。使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對實習(xí)單位的各項業(yè)務(wù)進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學(xué)專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。三社會實踐內(nèi)容在審計局期間主要工作是跟著審計局的人一起對東臺市中醫(yī)院進行經(jīng)濟責(zé)任審計。一我慢慢熟悉了經(jīng)濟責(zé)任審計的整個流程1制定年初審計計劃，對審計局各部門的整個審計計劃進行規(guī)劃2組織部門發(fā)布委托書，委托審計部門進行審計活動3審前調(diào)查對被審計單位或個人進行最基本的調(diào)查如入職時間，經(jīng)濟方向等4設(shè)立審計方案5發(fā)布通知到被審計單位或個人6進點，進行現(xiàn)場審計。主要在現(xiàn)場對被審計單位或個人進行經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任、經(jīng)濟管理責(zé)任和個人廉潔自律責(zé)任這三方面的審計7過程當(dāng)中，主要是進行詢問、座談和財務(wù)收支的調(diào)查取證來進行現(xiàn)場審計8撰寫審計報告無論從廣義還是狹義來看都是我國審計發(fā)展歷程的重要環(huán)節(jié)。

簡介：單位預(yù)算管理內(nèi)部控制制度單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其它單位的收支預(yù)算。單位預(yù)算是國家預(yù)算的基本組成部分。它是指各級政府的直屬機關(guān)就其本身及所屬行政、事業(yè)單位的年度經(jīng)費收支所匯編的預(yù)算。第一章第一章預(yù)算領(lǐng)域機構(gòu)職責(zé)及內(nèi)容預(yù)算領(lǐng)域機構(gòu)職責(zé)及內(nèi)容第一條為了進一步加強行政事業(yè)單位預(yù)算管理，健全預(yù)算制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟有序健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國預(yù)算法、中華人民共和國會計法、中華人民共和國政府采購法和財政部行政單位預(yù)算規(guī)則、事業(yè)單位預(yù)算規(guī)則等有關(guān)法律、法規(guī)定，并結(jié)合我單位實際制定本規(guī)定。第二條行政事業(yè)單位預(yù)算管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的預(yù)算管理必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和預(yù)算規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項預(yù)算管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財產(chǎn)、資金流失、浪費或被貪污、挪用。第三條行政事業(yè)單位的預(yù)算管理由單位預(yù)算管理決策機構(gòu)、管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)分別負(fù)責(zé)預(yù)算各階段相關(guān)工作。第四條單位領(lǐng)導(dǎo)班子組成預(yù)算管理決策機構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算制定，單位會計、出納組成預(yù)算管理、執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理執(zhí)行工作，單位紀(jì)檢部門組成監(jiān)督機構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)督審計預(yù)算監(jiān)督工作。計劃和項目支出計劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。第九條單位應(yīng)加強對本級財政預(yù)算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專項資金應(yīng)實行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。第十條行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運行成本。各項支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標(biāo)準(zhǔn)不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。第三章第三章決算管理決算管理第十一條單位財務(wù)會計制度規(guī)定及各級財政對單位預(yù)算的批復(fù)文件及時清理收支賬目、往來款項核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款項。各項收支應(yīng)按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項收入應(yīng)及時入賬本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實列報。（二）應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制會計決算報告做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符。第十二條行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財政部統(tǒng)一下發(fā)的報表格式、編制說明及軟件操作要求認(rèn)真編制會計決算報告。（一）報

簡介：XXXXXXXX醫(yī)院醫(yī)院20162016年度內(nèi)部控制年度內(nèi)部控制風(fēng)險評估報告風(fēng)險評估報告按照根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)的通知財會〔2012〕21號以及廣東省財政廳關(guān)于進一步推進實施工作的意見粵財會201551號的要求，為進一步提高我院內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，對我院各部門進行風(fēng)險評估活動，對各部門崗位風(fēng)險點進行了全面的梳理，并進行了適當(dāng)?shù)脑u價?，F(xiàn)將有關(guān)情況報告如下一、風(fēng)險評估活動組織情況（一）工作機制本次風(fēng)險評估活動，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由院財務(wù)室具體組織實施的。為完成工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財務(wù)科從辦公室、護理部、醫(yī)務(wù)綜合科抽配合部門財務(wù)室、辦公室、護理部、醫(yī)務(wù)科等相關(guān)部門。（三）風(fēng)險評估的程序和方法1、風(fēng)險評估程序本次風(fēng)險評估活動，風(fēng)險評估小組先研究制定了風(fēng)險評估工作計劃，明確風(fēng)險評估的目標(biāo)和任務(wù)；其次組織召開了由各科室負(fù)責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險評估活動做出了動員和安排，要求各科室先進行自查，查找風(fēng)險點，研究整改措施，向風(fēng)險評估小組匯報自查情況；再次，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險點少的科室進行重點檢查，對其他科室也進行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進行風(fēng)險分析，組織編寫風(fēng)險評估報告。2、風(fēng)險評估方法本次風(fēng)險評估活動，采用了風(fēng)險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務(wù)報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風(fēng)險；采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險坐標(biāo)圖法以分析風(fēng)險。（四）收集的資料和證據(jù)等情況

簡介：內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗和做法及取得的成效內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗和做法及取得的成效我單位在內(nèi)控的建立與實施過程中，緊密結(jié)合本單位工作實際，以問題為導(dǎo)向，有效實現(xiàn)了權(quán)力制衡，使單位領(lǐng)導(dǎo)從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險。主要做法是一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手單位內(nèi)控是一個復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項經(jīng)濟活動，需要內(nèi)部各部門的協(xié)作和配合。我單位在工作中意識到單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動實施內(nèi)控的關(guān)鍵。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險防控意識，為內(nèi)控工作的推進奠定了基礎(chǔ)。成立了由主任任組長、副主任任副組長、財務(wù)室負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運行。二、構(gòu)建內(nèi)控機制，保障內(nèi)控實施一建立了單位層面的內(nèi)控運行制約機制。主要包括8個方面的內(nèi)容內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟活動決策機制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財務(wù)信息編報要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，內(nèi)部控制監(jiān)督評價。二梳理了單位主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對預(yù)決算管理、經(jīng)費收支管理、政府采購管理、以及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)模塊，在規(guī)章制度方面，梳理制度文件，匯編成冊。三通過信息化對制度和流程進行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實施內(nèi)控的最重要手段。我單位在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。下一步管理中將自我糾正、自我完善和持續(xù)改進，確保內(nèi)控規(guī)范實施取得良好效果。下一步內(nèi)控實施工作計劃第一、繼續(xù)按照內(nèi)部控制實施工作方案穩(wěn)步推進，按計劃目標(biāo)完成內(nèi)部控制體系建設(shè)、整改與測評、項目總結(jié)與報告等各階段內(nèi)控實施工作任務(wù)，確保內(nèi)控實施與評價工作平穩(wěn)、有序、順利進行，保證內(nèi)控管理工作機制得以長效運行。第二、深入貫徹實施內(nèi)部控制體系，將制定完善的相關(guān)內(nèi)部控制管理制度，有助于單位的進一步治理，更有效的實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，有助于進一步提升管理水平，夯實發(fā)展基礎(chǔ)，為可持續(xù)發(fā)展提供強有力支持。第三、進一步加強全員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，共同參與。通過加強宣傳、培訓(xùn)等方式，促進各部門、各級員工深刻領(lǐng)悟內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，在全單位形成“人人學(xué)內(nèi)控、人人講內(nèi)控、個個受約束”的良好氣氛，促使本單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機制。對當(dāng)前內(nèi)部控制工作的意見或建議內(nèi)部控制是一項龐大的系統(tǒng)工程，本單位目前仍缺乏相關(guān)的專門人才從事此項工作的制度建設(shè)與具體落實，希望上級部門能多組織一些培訓(xùn)，樹立幾個內(nèi)控工作示范單位，讓我們的工作更加有的放矢。領(lǐng)導(dǎo)的重視是內(nèi)控工作不可或缺的保障，建議上級部門能組織更高層級的領(lǐng)導(dǎo)宣講與培訓(xùn)，讓單位負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)相關(guān)科室的領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)我們財務(wù)人員共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)與實施，讓內(nèi)控工作再上一個新臺階。

簡介：內(nèi)部培訓(xùn)師管理辦法（試行）第一條第一條目的為了建立我司內(nèi)部培訓(xùn)師隊伍，實現(xiàn)內(nèi)部講師管理的正規(guī)化和科學(xué)化，有效開展全員培訓(xùn)并幫助員工改善工作及提高績效，有效傳承企業(yè)相關(guān)技術(shù)和企業(yè)文化并實現(xiàn)知識共享，特制定本管理辦法。第二條第二條適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部考核選拔的培訓(xùn)師。內(nèi)部培訓(xùn)師是指在公司內(nèi)部選拔，經(jīng)人力資源部考核其資歷、教案編寫水平、講課技巧等并承擔(dān)公司部分培訓(xùn)課程的開發(fā)與授課的人員。第三條公司本著公平、公正、客觀的原則對內(nèi)訓(xùn)師進行選拔。第四條凡工作業(yè)績突出，同時有較強的語言表達(dá)能力和感染力的人員，可參加內(nèi)訓(xùn)師選拔。第三條第三條內(nèi)部培訓(xùn)講師（以下簡稱內(nèi)訓(xùn)師）的設(shè)置原則各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要和人才選拔需要設(shè)立，每部門至少設(shè)1名內(nèi)訓(xùn)師。第三條歸口管理人力資源部是內(nèi)部講師的歸口管理部門，負(fù)責(zé)講師的評聘及相關(guān)管理工作。第四條第四條內(nèi)訓(xùn)師考核小組內(nèi)訓(xùn)師考核小組由公司總經(jīng)理、人力資源部負(fù)責(zé)人、培訓(xùn)經(jīng)理及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成，負(fù)責(zé)對內(nèi)訓(xùn)師資格、培訓(xùn)課題設(shè)置等進行評定，培訓(xùn)經(jīng)理負(fù)責(zé)對內(nèi)訓(xùn)師的工作情況進行管理。第五條第五條內(nèi)訓(xùn)師任職資格條件（一）已轉(zhuǎn)正定級員工；（二）工作認(rèn)真、敬業(yè)，績效顯著；（三）對所從事的工作擁有較高的業(yè)務(wù)技能，且具有相當(dāng)?shù)睦碚撍剑唬ㄋ模┰诠芾?、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識等方面具有較為豐富的經(jīng)驗或特長，（五）具有較強的書面和口頭表達(dá)能力和一定的培訓(xùn)演說能力；開發(fā)課程的試講考核成績達(dá)到良好以上。（以上條件符合二條以上即可）第六條第六條內(nèi)訓(xùn)師選拔程序332；集團333集團人資中心將初步確定的內(nèi)部講師名單報集團常務(wù)董事會審核。以確定最終名單。（一）由各部門推薦或個人自薦，填寫內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表，由部門/辦事處主管或總經(jīng)理辦公室審核，報人力資源部審核。（二）人力資源部收到內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表后，根據(jù)各公司的人員數(shù)量、申報人水平、公司的培訓(xùn)需求等情況與申請人所在部門協(xié)商，初步確定內(nèi)部講師名單并報總經(jīng)理辦公室審批。（三）內(nèi)訓(xùn)師考核小組組織對課程設(shè)置及試講質(zhì)量進行評定，評定合格者由人力資源部頒發(fā)內(nèi)訓(xùn)師上崗證（有效期一年）。第六條第六條凡參加外派培訓(xùn)，一次培訓(xùn)時長在5天或以上的人員，經(jīng)人力資源部考慮，可作為公司臨時內(nèi)訓(xùn)師，具有為員工提供一次時間不少于一天的培訓(xùn)（內(nèi)容、培訓(xùn)時間自定）的義務(wù)，如講課現(xiàn)場效果評估能達(dá)到內(nèi)訓(xùn)師基本要求，經(jīng)個人申請可納入公司正式內(nèi)訓(xùn)師管理。第七條第七條內(nèi)訓(xùn)師的工作職責(zé)第三條公司本著公平、公正、客觀的原則對內(nèi)訓(xùn)師進行選拔。第四條凡在管理、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識等方面具有較為豐富的經(jīng)驗或特長，工作業(yè)績突出，同時有較強的語言表達(dá)能力和感染力的人員，可參加內(nèi)訓(xùn)師選拔。第五條內(nèi)訓(xùn)師選拔程序（一）由各分公司/部門推薦或個人自薦，填寫內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表，由各分公司/部門總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核，報人力資源部審核。（二）人力資源部初步審核后，組織各分公司/部門相關(guān)專業(yè)技術(shù)專家確定內(nèi)訓(xùn)師人員名單，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第六條凡參加外派培訓(xùn)，一次培訓(xùn)時長在5天或以上的人員，經(jīng)人力資源部考慮，可作為公司臨時內(nèi)訓(xùn)師，具有為員工提供一次時間不少于一天的培訓(xùn)（內(nèi)容、培訓(xùn)時間自定）的義務(wù)，如講課現(xiàn)場效果評估能達(dá)到內(nèi)訓(xùn)師基本要求，經(jīng)個人申請可納入公司正式內(nèi)訓(xùn)師管理。第七條內(nèi)訓(xùn)師分初、中、高講師三個級別，填寫自薦/推薦表時要注明申請的級別，并由人力資源部審核決定，升級需通過內(nèi)訓(xùn)師資格評審，填寫內(nèi)部培訓(xùn)師升級申報表。其中申請上一等級講師資格的基本條件是（一）需在一年內(nèi)完成在原級的最低有效授課時數(shù)（計算范圍為公司委托講授的課程）如下表級別初級講師中級講師高級講師申請上一等級的最低有效授課時數(shù)（小時）120150/（二）在上述的授課時數(shù)內(nèi)課程的效果評估（課程效果評估以講師結(jié)束整次培訓(xùn)為單位）平均在80分以上；（三）講師在原有等級申請上一職等時，必須具備上一職等的工作能力，相應(yīng)的工作職責(zé)和條件可參考本文第三節(jié)內(nèi)容。

簡介：1內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析摘要摘要內(nèi)部控制可謂是近年來研究的熱點，特別是在二十世紀(jì)以來國內(nèi)外頻頻發(fā)生財務(wù)丑聞時，在把矛頭直指向財務(wù)會計報告時，也在探索企業(yè)內(nèi)部治理等問題。并把問題的癥結(jié)和解決途徑歸到了內(nèi)部控制。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為理論界和實務(wù)界關(guān)注的焦點之一。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的一個重要內(nèi)容，就越來越受到人們的關(guān)注。本文對國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制研究做了一個簡要的整理和分析。關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞內(nèi)部控制；理論探討；應(yīng)用探討內(nèi)部控制；理論探討；應(yīng)用探討一、我國內(nèi)部控制研究基本狀況分析一、我國內(nèi)部控制研究基本狀況分析本文所選的樣本主要是中國知識資源總庫中的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫作為總樣本選取的，以內(nèi)部控制為篇名搜索，從1999年到2008年，總共有9912篇文章，其中核心期刊有2153篇。這些文章基本上能夠代表我國這些年來研究內(nèi)部控制的水平，本文期望能夠從中把握我國研究內(nèi)部控制的脈搏，對內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀作一個較全面的分析。1從發(fā)表時間來看，就筆者收集的資料，我國理論和實務(wù)界對內(nèi)部控制的研究，多集中于二十世紀(jì)初期幾年。這可能要基于美國資本市場發(fā)生的幾宗大的財務(wù)丑聞和對公司內(nèi)部控制的反思而推出相關(guān)的法律和政策規(guī)范，所以在對美國財務(wù)丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。筆者認(rèn)為這也體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制研究人員的前瞻性，從國外的經(jīng)驗教訓(xùn)中就能讓我們避免這樣的錯誤發(fā)生，美國一直是一個在健全法律和制定政策方面做得比較前沿，涉及內(nèi)部控制的就先有COSO報告，后有SOX法案的頒布和COSO委員會出臺的ERM，目前都被認(rèn)為是規(guī)范內(nèi)部控制的高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。除了美國以外，我國也發(fā)生了諸如“銀廣廈”、“中航油事件”等事件，針對這些個案，在諸如會計研究這樣的期刊上都有深入的分析，當(dāng)然也有針對我國現(xiàn)實的關(guān)于內(nèi)部控制理論和實務(wù)的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更要有現(xiàn)實意義。2從論述內(nèi)部控制的角度來看，總體上可以分為理論研究和應(yīng)用研究。一般有以下幾個角度的探討1內(nèi)部控制的概念的探討。3內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系。3在應(yīng)用研究方面，主要是內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于關(guān)于內(nèi)部控制的文章比較多，本文首先選擇會計類國家級核心期刊會計研究上涉及內(nèi)部控制的文章進行綜述，還有一部分文章取自會計之友、財會通訊等會計類核心期刊。論述的方面也主要是按照上述二中的分類進行闡述。二、對國外內(nèi)部控制的介紹和借鑒二、對國外內(nèi)部控制的介紹和借鑒由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現(xiàn)的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導(dǎo)作用，所以在我國文獻(xiàn)方面介紹這部分的內(nèi)容也較多。特別是SOX法案頒布以來，就有不少對其的介紹、研究的文章。比如，美國SOA404條款執(zhí)行成本的研究，認(rèn)為SOA404條款提高了通過證券市場募集資金的成本，董事會結(jié)構(gòu)改變增加成本支出，運轉(zhuǎn)效率下降,影響公司競爭力。（黃京菁，2005）雖然他是對美國社會環(huán)境下，對SOA404的研究，但其中的思想對我國內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險管理（李若山，徐明磊,2005）也是用美國關(guān)于內(nèi)部控制理論、實務(wù)的最新發(fā)展來解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認(rèn)真學(xué)習(xí)ERM框架中的所有內(nèi)容,并將其與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來,我們認(rèn)為對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整,有一定借鑒意義,也為我們在當(dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施,提供了一個新的理論基礎(chǔ)。另外，在會計研究期刊上，還有一些財政部以考察團形式對國外不同特點的國家內(nèi)部控制進行考察、分析。不同國家國情，不同內(nèi)部控制制度和實踐也將給我國內(nèi)部控制制度的建立給予啟示。如美國內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒，英國和法國企業(yè)內(nèi)部一步?；蛘甙堰@種觀點叫做“環(huán)境論”，持有這種觀點的學(xué)者還包括閻達(dá)五、楊有紅,2001、劉明輝、張宜霞2002、張安明2002。公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制是相互鏈接或關(guān)聯(lián)的，主要表現(xiàn)在目標(biāo)上具有的銜接性，內(nèi)部控制的目標(biāo)是公司治理結(jié)構(gòu)目標(biāo)的進一步延伸和具體化。公司治理結(jié)構(gòu)所追求的公平和效率目標(biāo),是建立在內(nèi)部控制的目標(biāo)即信息真實、資產(chǎn)安全和效益提高基礎(chǔ)上的。內(nèi)容也關(guān)聯(lián)。在公司治理結(jié)構(gòu)三種權(quán)力的實施過程中,除了監(jiān)督權(quán)主要由股東、監(jiān)事會行使而獨立于企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)外,決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)都要落實到具體的部門、崗位和個人,并通過內(nèi)部控制制度加以規(guī)范和管理。上述可知,公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制,既有不同點,也有相同點,既有分離區(qū)域,也有交叉領(lǐng)域。并認(rèn)為“嵌合”更能準(zhǔn)確地描述公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的相互關(guān)系。（李連華，2005）這種觀點可以說是在前面環(huán)境論的基礎(chǔ)上，更突出了內(nèi)部控制與公司治理之間相互作用、相互依賴、相互包含的關(guān)系。3國內(nèi)內(nèi)部控制的制度建設(shè)探討這幾年在我國在內(nèi)部控制制度建設(shè)上有一些比較顯著的進展,如會計法中規(guī)定，要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”,并把這一規(guī)定作為單位負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)的會計法律責(zé)任之一。財政部在2001年～2006年先后頒布了內(nèi)部會計控制規(guī)范的“基本規(guī)范”、“貨幣資金”、“采購與付款”、“銷售與收款”、“成本費用”、“工程項目”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”、“籌資”、“對外投資”、“擔(dān)?！钡纫幌盗杏糜谥笇?dǎo)開展內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性文件。內(nèi)部會計控制規(guī)范的制定背景、總體思路、形成過程和主要內(nèi)容,并就內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制的關(guān)系、內(nèi)部會計控制規(guī)范與其他相關(guān)會計法規(guī)的關(guān)系、內(nèi)部會計控制規(guī)范的試行等問題都有研究。但是對比美國還存在沒有理論框架支撐、控制方法單一、層次還比較低的不足。此外，除了在內(nèi)部控制制度。目前我國證監(jiān)會在強制要求上市公司披露內(nèi)部控制信息方面，只局限于商業(yè)銀行、證券公司和保險公司等金融類上市公司,要么局限在招股說明書中披露。針對普通上市公司而言,年度報告的披露,雖然規(guī)定“上市公司監(jiān)事會應(yīng)就公司內(nèi)控制度是否完善”發(fā)表獨立意見,但是該披露要求僅僅限于“是否建立完善的內(nèi)部控制制度”,并未要求公司披露內(nèi)部控制的詳細(xì)信息以及監(jiān)事會的具體評價意見；對于年報摘要,更是允許公司監(jiān)事會在認(rèn)為企業(yè)已建立完善的內(nèi)控制度時免于披露。一般上市公司在年度報告中披露內(nèi)部控制信息仍處于自愿披露階段。我國內(nèi)部控制的法制化建設(shè)進程較為緩慢,對內(nèi)部控制的重視程度相比國外尚存較大差距。就目前的內(nèi)部控制相關(guān)政策中，對于有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的法規(guī)性要求,我國至今尚未出臺具有操作性的強制性文件。對比美國更具強制性和規(guī)范性的披露制度，我國要財務(wù)報告內(nèi)部控制信息披露作為定期報告的重要內(nèi)容,建議隨同年度報告一起披露，增強他的強制性，財務(wù)報告內(nèi)部控制報告宜采取相對固定的格式，要研究探討應(yīng)該予以披露的內(nèi)容還要統(tǒng)一財務(wù)報告內(nèi)部控制評價和審核的標(biāo)準(zhǔn)。2006年7月15日,我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會正式成立,歷時幾年的討論，新的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)也已出臺并于2009年7月1日正式實施，這標(biāo)志著我國內(nèi)部控制的制度化建設(shè)又向前邁進了一步，也必將引起學(xué)術(shù)界和理論的一輪新的討論和實踐。參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)1李若山徐明磊2005COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險管理會計研究,22李連華聶海濤2007我國內(nèi)部控制研究的思想主線及其演變1985～2005會計研究,33程新生2004公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究會計研究,44李心合2007內(nèi)部控制從財務(wù)報告導(dǎo)向到價值創(chuàng)造導(dǎo)向會計研究,45林鐘高鄭軍2007基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制研究會計研究,106閻達(dá)五宋建波2000雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)會計控制的新思考會計研究,3