上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與舞弊的關(guān)系研究——來(lái)自A股主板市場(chǎng)的證據(jù).pdf

1、上市公司作為信息公開(kāi)的實(shí)體，通過(guò)定期向社會(huì)公眾報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，展示其內(nèi)部控制情況，以增強(qiáng)利益相關(guān)者信心，繼而保持或擴(kuò)大對(duì)企業(yè)的投資。然而，在公開(kāi)企業(yè)信息的過(guò)程中，部分上市公司意圖通過(guò)各種舞弊行為以掩飾其不佳的經(jīng)營(yíng)狀況或?qū)崿F(xiàn)其預(yù)期目的。
　　前人在對(duì)舞弊的研究中從行為學(xué)的角度形成了舞弊動(dòng)因理論，本文以此作為主要理論基礎(chǔ)和切入點(diǎn)，研究企業(yè)高質(zhì)量的內(nèi)部控制是否可以成功切斷企業(yè)舞弊機(jī)會(huì)，在這一研究過(guò)程中，本文也探討了舞弊企業(yè)的其

2、他特征，并據(jù)此提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，遏制企業(yè)舞弊的途徑和建議。
　　本文選用2012-2014年間滬深兩市A股主板上市公司作為研究樣本，通過(guò)構(gòu)建二元邏輯回歸模型對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量與舞弊的關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)。首先選擇內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型(標(biāo)準(zhǔn)與非標(biāo))作為區(qū)分內(nèi)部控制質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，之后為了更好地獲得解釋變量與被解釋變量之間的關(guān)系，將非標(biāo)意見(jiàn)進(jìn)行了三類(lèi)細(xì)分。研究結(jié)果表明，“上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量越高，發(fā)生舞弊的可能性越小”。具體而言，內(nèi)部控制審計(jì)