簡介：繃M墑L黑然燃論供應(yīng)鏈、項目鏈金融與擔保授信創(chuàng)新田天李品遼寧0Ⅲ范大學會計采遼寧九連I16029摘要枉誰述僻＆蛀Ⅲ目譴責的慨髫與∞搗T供＆蛙、日鏈金≈與扭悻挺群成曲基％蒂件的目時D析楗女T在供＆妊目“骨A程中信月?lián)F舟“操作ME目N月目≈關(guān)犍詞供N鏈；師目鏈融貴內(nèi)∞；擔镕授口的客觀∞畦Ⅱ務(wù)拱作流枉自E月中國分類號1270文赫標志碼文章編號1000一Q7722012OL_71065412一、供應(yīng)甓、項目鏈融瓷的概念與內(nèi)涵LFJUⅢ鏈盎融的慨忠與山涵腳≈讎‰帥HIH圳NSC被定R為相互問通過提供原材料，零部件巾問產(chǎn)品與吸舞的供止商刪造商鈉售商最終客P等組成的交易供求阿絡(luò)供應(yīng)鏈涵蓋J從供應(yīng)商副制造商到銷售商剝硅終客戶集結(jié)群之閫打荒娘材料中問產(chǎn)品璉終產(chǎn)品或服籌的彤成和交付的一切相刊E務(wù)話動在一十鏈條框架范嘲內(nèi)供J￡鏈涵蓋了安現(xiàn)客戶；求的所有職能包括新產(chǎn)品丹發(fā)采喲、生產(chǎn)仔銷結(jié)算和僻后暇籌等而供應(yīng)鏈融資即指儲穿代這個、IK務(wù)羥箭的網(wǎng)狀鏈條巾的融通資金行為I應(yīng)鏈融資的提法足基T企業(yè)的桃舶麗吉H腫同內(nèi)日々研軒口I腳硅融舒心靜簡單地蛻供應(yīng)鏈盤鼬就足銀行也抖擔保公刮將收心企業(yè)和I下辯證惶聯(lián)系忙一起褪供愛活悝捷的金礎(chǔ)產(chǎn)品0服務(wù)的一種觸資模式深圳發(fā)展銀行把它描述斯“LN金融”供應(yīng)鏈融資賒了銀行和擔律機構(gòu)攙唰提供的供應(yīng)鏈式擔保攫信服務(wù)外遷包括企業(yè)駔萁口應(yīng)鏈上下游企業(yè)獲得的商業(yè)情川點撐“及“啦鏈集群問由于擔保公D仆的外在信川坩組信用破太與柑T信川主恃如糶詫ⅣL將證業(yè)的供應(yīng)鏈訃碰州個階段即原材料零配件PM產(chǎn)品或商品果嘞階殷生產(chǎn)JILLR組裴階段直鋪舒銷、外鞘即銷售階段資金及信貸同收階段邪幺TI叫融型企業(yè)就可以依E，堋應(yīng)鏈的經(jīng)營過程或階段塒膻其特點“窖易對方或銀行擔侏公司等盤融機構(gòu)獲料信貸支持、供應(yīng)鏈融資“2“4行9擔8“””6。8”4“8”1；2；II；囂器；；掌“8具惟”下8”I供應(yīng)鏈融資不完全等同于傳統(tǒng)意R上的鋼易融資依據(jù)B摹爾腳議第244條對“貿(mào)易融貸“的詮釋即在商品交易中鑲什運Ⅲ結(jié)構(gòu)性短期融資【具是基干并對噓干商品空易中的存貨肺付款應(yīng)收賬孰等資產(chǎn)予以賢金融通。RIM悅貿(mào)易融資是甚于行僅局限于商品交易車身；但銀行和擔保機構(gòu)提供擔保貸款授信后對其前后I舂殺環(huán)節(jié)井幣1訃了解不能夠?qū)J款搔信屜舌能夠及時收回從總體上加以把握信貸也不能夠顯蟛地促進上下蝣企業(yè)的互動贏，而僻應(yīng)鏈金融卻貫穿干整十業(yè)務(wù)經(jīng)營的網(wǎng)狀鏈條巾是基于商品空易的同時Z融合R從供應(yīng)商別制造商割銷售商割韞終窖一渠結(jié)群之問的相互直撐與悻內(nèi)稚蝦IQ索，從而更加有艘地規(guī)避了信貸風險和經(jīng)營風險，同理擴展R銀打擔保公司等金融桃拖的營銷客P群。2項目鏈盤融的概念與內(nèi)涵，所黼H鏈盤融也稱“LN項目盤融1是以項目開發(fā)建殳單位為主體；“游建材供應(yīng)商建筑承包商世靜№應(yīng)商配套工程承建商等應(yīng)噓讀項目建設(shè)，F(xiàn)發(fā)單位的畦款為質(zhì)押以項目【注屬于經(jīng)營性的再建T程或收益枉如經(jīng)收藕日期20【20109營性蜉簿大橋收鹽權(quán)經(jīng)營性噬問公路等“廈項目存貨器肄設(shè)備等設(shè)定抵質(zhì)柙嫩自加萁他外在保證措施為條件；對碘H集精群內(nèi)的單位分Q干“貸款授信的一種全新的剮資方式缸哽日鏈金融模式下，壩目鏈中的主導企業(yè)埔IT項目鏈融謹加強了“項目連撞自0各供應(yīng)商、承建商和配套性企業(yè)的鬃密聯(lián)系強化了項日的褂作和統(tǒng)一關(guān)系；而非主導企業(yè)町借助主導企業(yè)的信用增緞呵獲得所必要的后貸立持同時避免丁對項日主導企業(yè)單一授信的M睦；信貸賢金布局呈多元化多層化和使用最優(yōu)化結(jié)構(gòu)最終實現(xiàn)R硬目鏈整體社會教盤和釋濟教益的擻大值從項日鏈的稅帕LS片融資問題鉗行和擔保公司等臺融機構(gòu)提供砸目鏈融錯服務(wù)是以項目主導企業(yè)為坨頭從建材T殳備QI應(yīng)鶴IF垃承建配套完普直至竣T銷售實行’封閉式”服著和資金支持。一是消除了“住信貸支持某一個環(huán)節(jié)而不知道其他環(huán)H的狀況，塒信貸風險控制存在著不確定兇素，二是保證了媛項目的開發(fā)建設(shè)不會出現(xiàn)某一個環(huán)節(jié)的資金鏈斷裂情況有效地保證R物質(zhì)供應(yīng)承建如期屺套完善、按朝蛀作者簡介IB天【1959男遼寧鞍山人高寶￡套計帥國家往岍房J也產(chǎn)估所岬剮鞋授卿I士生導師H乖Q播會“埋論與蜜毆研究；李品1990一女遼寧惻Ⅲ人砸I，研究生從事財井魯仆理淪與交踐研究萬方數(shù)據(jù)L金菌南揭FINANCWMARKE“川明事部酬“論供應(yīng)鏈、項目鏈金融與擔保授信創(chuàng)新回天李晶II寧“他大學會汁系遼寧XI116029I摘要在倫T是佛A鍾咽鍾徽寰的‘念與內(nèi)搞揭示1俏貨副收階段L裂“民貼觀、票銷量背書轉(zhuǎn)讓閘曹延融資還日置新、過幡展期將I是融資不完全夠用于傳恬窟義1創(chuàng)3貿(mào)局融資依據(jù)活性擁商大街收益儀?？I性卓向公路礙1J是項目在貨器FI設(shè)F巳TR協(xié)議1陽24條對“LILL國衡“的詮棉即在商品交品中備習位先抵質(zhì)刑，就JLJMLJT也外在保證捎篇為條件JP到日鈍紡橋附1行I川紡構(gòu)性短則融資工具畫是基于并刑應(yīng)于商品直易巾的內(nèi)的地企分別予以貨11愛的的種全新的融街方式喝存貨劇情應(yīng)收帳款司資產(chǎn)予以資拿融通可以現(xiàn)，11易觸缸陽怪金融III式下項目劇的主導企業(yè)通IL項目笛融資是單于11儀民限于商品JJLI身也但銀行和I植保L構(gòu)提供組白加強7T1項目莊蝕的各供應(yīng)商辰1皇商刷能套性企業(yè)的緊密C導班“技仰后對LTIIT后慢條環(huán)節(jié)外來4分了解，不能夠?qū)ω浡?lián)系回強化了項目的協(xié)作和T關(guān)系而咐主峰企業(yè)呵俯助主蟹俏是杏能夠時收回從總體上細以把煙俏貨也不徒夠且每企業(yè)的俯刷刷始而秘仰所必要的FJ貸支飾，問避免N掃票員巴地促撞上下游企業(yè)的互動響自主導企業(yè)銀搜倍的風險俏貨撓金布局雖多元化多層化而供應(yīng)鏡金融卻貿(mào)穿于整個業(yè)務(wù)候雪的同狀鏈條命是簍相州侵值4肚市構(gòu)展終集現(xiàn)7項目鏈自體忱會效益和黯佛效子商品交碼的同時又融合T從供應(yīng)商到創(chuàng)造商到梢售商到戰(zhàn)益的跟大11終客戶袋耐孵之間的相互支州與體內(nèi)循環(huán)同1，從商更加有續(xù)從項目鍵的扭扭角幫IIJUTL陪同題制1I在啪保公臼等盒似地規(guī)濕了倍貸風俗相經(jīng)營風險，間曠刷了銀衍，但保公司等肌肉鍵供研曰審理且費服務(wù)Z是以項目主導企業(yè)為蛇頭從越樹金融州俐的音響客戶11設(shè)備鎖店，卻JF1示也II窯籠I直至峻吧，何僻實行‘判閉式回U頁目鏈金隘的微念與肉面所謂項日槌金JI也稱“1“項目服務(wù)秘資金交LTIT泊除了以往饑貨交扮擬產(chǎn)個環(huán)節(jié)，而不金融，H1項目開發(fā)始彼劇院咀為主體以上IILL例儂應(yīng)商建筑承知遭其他環(huán)宵的狀況對俏貨風俗徨例將在恐不確定兇震二包商，ILT備供應(yīng)商配班工顯示也商，，革啤說項目L戰(zhàn)F發(fā)單位的是保證了該項目的開發(fā)也設(shè)不會出現(xiàn)某個環(huán)節(jié)的資金隆斷眩忿為質(zhì)押以項目注屬于鮑費性的再悠T瞿或地益僅卸啤裂“況有觸地保證了物質(zhì)俱應(yīng)承U如則配奇去善‘撞阿竣收摘日期20121109侍者簡介因天1959，坷，II寧黯山人商TLI會計際國家徒“即房地產(chǎn)價價“副生搜頒才生事制從IILIIIIF合刊，論與實踐研究S李MI帽3斗友遼寧栩栩人碩L研究生從事財務(wù)會汁理論與實戰(zhàn)研究M“刷刷川崎叫R酣睡圄嗓熊熟躲紫“MM【、適塒銷售備環(huán)節(jié)的順剌霉施M而能夠鞋免項H經(jīng)營帆隨和銀軻信貨風險舳發(fā)生。是依據(jù)項目規(guī)劃的啟投璇概算項目主導企業(yè)和項目從屬L非主導企業(yè)集群，可“錕危黼地握供菇項日岱自有贊金法定價頓，映13部分通過信貸童特即完全布局予項目鏈中的告十承建供贊與配套等單位；塵單摶信為多元授信化解了信貸集中風倚目是阿繞項目的蜜椎市干各從艟企業(yè)輩群的介艟哆追加井有救地派生I項目“蚪的許多抵質(zhì)押保征等擔保L或反拒憚臘施；雄項I_L鰱休的擔保措施敫域宅聞倍數(shù)翦太有散地增加了第二正款來繇的外蜉保證而項目鏈金融舶信T嫩仆與風險控制可“通吐豢鍘解析具體如下圈所示并說明如下『∥1醞＼、／／7、￡二主立P／、＼L堞耄列，州＼、鼉霜E7一，；、一貫?zāi)挎湹陌圪J瞳許與風瞼控耐F銀行授信琦目鏈內(nèi)銀行總體授信顫腰可控制在4900萬元直右可分剮像據(jù)佻娃顴窿和承建分包馘等對幢擐信項甘鏈棠釁備隸企業(yè)。12保證措施程蓋項目豐身可豢計設(shè)定凈抵押值6∞NI元左右域F1H屬企業(yè)外譚的抵押艟押信冊保旺把保C或怍為夏翅保措施設(shè)定凈額度選到4000萬元LI上即可。J1融資方式J豇妓嫩款質(zhì)押擔授倩繭發(fā)銀行示兌虹栗擔F擐瞎、般掇質(zhì)押擔垛投惰項目抵押貸敏投信流動嶄皇擔惺錯數(shù)攔悄捐投標扣曝授信姓及其池授信方式等交替分砸訃引運作栩X十封閉實施，F(xiàn)在總潁內(nèi)抑F以有效控制二、供應(yīng)鏈、璃暑鞋擔像攝情形成曲基礎(chǔ)IF患T對稱揀形成供幢鏈和項目鏈盤融般菁體系巾的擔瞎雨求E借貸市場中的信息木L在資金的供應(yīng)青自I高求救問覦為錯壘的需求者比資盤的供直肴擁有更多倩貸項日的羔聯(lián)情息從而F史資金的供噬者址于俏患的劣勢地位勰不耐林臺帶來逆向選擇和道德風陵由此帶弗資金供應(yīng)者單方面D々辯貸咐。首先抵質(zhì)押雖然可以作為緩解信貸配蛤的內(nèi)生目L制但直接將撮質(zhì)押物和企業(yè)規(guī)模納人到信貸配皓的內(nèi)生班策蠻盤中在信舒酡蛤中艟排L嚎掉的主要足嶄產(chǎn)規(guī)模_、干或等于銀行業(yè)所要求的臨撇質(zhì)押物價值債A忡小，微始抱群這樣揖睬公司介刊供應(yīng)鏈金融或項目鏈盒船HR務(wù)體系巾就成為R必噩和可能，其扶關(guān)幕型贊歌授信可以局部緩解信息下對稱下的信貸配蛤H關(guān)系魁貸贛搔信的媒介悼一般可“由艟地的Q保公司所堆戴。關(guān)系型貸款授信F鏘行信貸日G挾策主要墊FJ噩過妊期和當種槊道的接觸所祟輥的熒千借載企業(yè)盟證此皇的帽信息而做出；這些信息積累既可“通過平時舟理企業(yè)的觸結(jié)算和塔咖業(yè)務(wù)而附帶取得也可眥從企業(yè)的利益相蔗者“＆企業(yè)所在前牡廈蘞得。但DI干韞行貸贛攫信的依船是難以R化和傳遞的“軾信息”而各商業(yè)銀行往信蜷管理中都具體地規(guī)定了時籌指標評價抵質(zhì)押杯的物嚴格限定、行業(yè)授情分弗等硬性條件而且此類關(guān)幕型貸敏授借還要求信貸品具有盥好的摩質(zhì)和銀行產(chǎn)情有效的制約監(jiān)督機村實證表明菇作崩并不R分明＆。而TL保公司的舟就卻造閘鯉的有灶解班搖供了平臺從腑的盤融服務(wù)實踐難看許多經(jīng)濟拉選地區(qū)的供應(yīng)鏈項目L蓮擔佯授信模式已經(jīng)墟為了種較常規(guī)的融資方式。2佩行信貸管理的刖性簦求使擔保授信成為T補排性選擇，通過以H甘析我們得知利用供應(yīng)鏈，項目鏈融資理論上中小徽駙企業(yè)一般無須額外追加并尋求抵質(zhì)押物，銀行可接受窶易RI_的動產(chǎn)或項目奉身作為保證措施，但在銀行業(yè)具體鯽信貸管理宴施過程中已經(jīng)詳盡地設(shè)定R財務(wù)評價指標，I質(zhì)押標曲物的值城品種挺范、行_K授FS仆布等誣性鬻件致婭這種融資方JL枉針對巾小、微塑企業(yè)授懈H靴出現(xiàn)丁制度設(shè)I上的瓶頸制約同時供應(yīng)鏈、項目鏈黻資業(yè)務(wù)雖然是針對單筆童舄的怛X坫TFLI崔十供應(yīng)睦或珊目鏈∞銀行直接從產(chǎn)、LK鏈或項日冀聯(lián)鏈角度開展授信貸散，外將針對單十企業(yè)的風陸臂理變?yōu)楫a(chǎn)幢鏈或幔目鏈雌管理。選輯必臺NU太銀行鮑啦壘環(huán)節(jié)和管理雕瘦是銀行自身所不情陋的。所以供應(yīng)肆項目鏈融璇的理滄內(nèi)鍾實質(zhì)是為擔保公司的等業(yè)發(fā)揮挺供了技術(shù)支撐、逋過擔眸公司提供擔保結(jié)臺供應(yīng)鏈項目畦金融的有效設(shè)計思路啞供應(yīng)鏈條或JII日鏈條與擔保公司和銀行三者融為一體御底地形墟T有技的嫩應(yīng)鏈和項日鏈盤融服務(wù)體系井把滾項金融般舟產(chǎn)品的應(yīng)用落實副實娃為杜臺經(jīng)濟的發(fā)展捏僻其外柱曲動由三供應(yīng)鞋項ET甚盒■與擔保攫信虛用I供應(yīng)璉金融與搗保撮情業(yè)務(wù)知L所述供應(yīng)鏈黼蓋7從供應(yīng)商到制造商到錆售商剮艟終存P輿結(jié)群之問肯美琢柑料中問產(chǎn)品矗終嚴品或腋掙的形臟和窯”的一切棚互業(yè)囂活動而供應(yīng)鏈巾的擔保授信行為JI雌提鮮于這十一№務(wù)蛀菏的丹狀鏈耘P的備十環(huán)節(jié)或瓴域在世廟髓的四十階段中弛FFLRQLL時墟派生I不同的擔帳授信服務(wù)產(chǎn)品?？h作訃造如下第一拒原材料零配件Q恫產(chǎn)品或商品冪昀階段。可H提供的擔保授情業(yè)務(wù)是斑動錯金掃保貸款。固定話誼扣保貸戢設(shè)備礎(chǔ)資租賃掃保授情銀行承兌匯票擔保授請情川證擔保授信倉單睡押擔保投信讎兌倉擔侏融資、廠商餾抑像融賢履約佩函僳訂E盒擔保嬸第二怔生產(chǎn)加R齟裝階段、可以提讎的擔保授信業(yè)務(wù)是加R舳抵押擔讎貨就牛成品倉單質(zhì)押擔揮授信履約像自、產(chǎn)品廄址擔緣加I進腐攔住授信萼。漿‘往直銷、分銷外鋪即硝餌階段可“提供帥拘讎授信業(yè)務(wù)是存貨倉單質(zhì)押擔徘蹬竹瞰包倉擔保融資H1口押忙擔保授信直收賬囂質(zhì)押擔L授盯讎理擔保融資，定金，讎證盅擔保、打包艘敦擔捉授信等哪州柱嘶盤盟情贊回收階段?？伞疤峁┑膿Ｊ谇闃I(yè)務(wù)是商業(yè)艱兌承貼現(xiàn)擔倮授信，商業(yè)最兌匯辨背書轉(zhuǎn)讓擔保授情拍贊延”柑保融資以艘艟塒、過撟新跡目盎融服務(wù)業(yè)務(wù)等J述各項疑悱業(yè)務(wù)的擻作規(guī)葩和漉控可接對應(yīng)的設(shè)計裎序黛施建豎水再贅述。2項目鏈金融與趟髁授情惶靜知L昕述項目鑄盤融是“坷目扦拄建世單位為主怖U項F1所連接的氆村供應(yīng)商建筑承包商、設(shè)備供應(yīng)商配套T程螭建商辭鬃約群具體從州皋一項生產(chǎn)建泣和經(jīng)營活動而，B成的信蝴求與攔供金融服務(wù)的動態(tài)訊存體系或協(xié)作組織；存這個體最或臨時組織內(nèi)可吼形皿L不同的融資藹求與摺僳授瞎眼務(wù)產(chǎn)品H體包括枷目舒戟擔慷授佶坦薔融赍租賃擔保授信流勒資盤扣保岱敦銀行糠兌茫票擔保授瞎兩業(yè)承兌匯票‘現(xiàn)批俅授信’商業(yè)堆兌忙染料書轉(zhuǎn)讓擔保授佰，府收賬救質(zhì)押擔繅埒忻、股權(quán)質(zhì)押捐保授情J1程招控標擔讎R程箍約擔保，抖證金扭悔【程質(zhì)囂擔保并融許需求與擔保授情業(yè)務(wù)。而具體啦務(wù)的蚺作規(guī)范和流程可按對應(yīng)的設(shè)計程序婁榷擔保公司可依蝌賞際情況設(shè)定冉婁項目內(nèi)存的或項目畦“外的廈擔保措施柱項R鏈金融膽務(wù)的總帳輩出各單項的擔保授情業(yè)務(wù)操作規(guī)范R接研應(yīng)的設(shè)沖碗程窯施責任蚺輯童磕I萬方數(shù)據(jù)

簡介：信息發(fā)布臺CP24ERATIVEECONOMYSSCIENCE糖化飼料發(fā)生器河北省科協(xié)重點推廣項目“手幫手”糖化飼料發(fā)生器及秸稈生化飼料顆粒機。071000保定市建國路二號中國教育服務(wù)中心二樓冀農(nóng)開發(fā)處，聯(lián)系人楊先生，電話（0312）2176935財會管理衍生金融工具是在傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上派生出來的，通過預測股價、利率、匯率等未來行情走勢，采用支付少量保證金，簽訂跨期合同或互換不同金融工具等交易形式的新興金融工具。具有規(guī)避風險、降低交易成本、減少信息的非對稱性和“以小搏大”的杠桿作用。衍生金融工具近年來發(fā)展迅猛，不僅給金融市場和監(jiān)管者帶來了很大的沖擊，也給傳統(tǒng)的財務(wù)會計理論再次提出挑戰(zhàn)。本文試通過對上述挑戰(zhàn)的分析，結(jié)合第39號國際會計準則（IAS39）金融工具確認和計量提出應(yīng)對策略。一、對財務(wù)會計定義的挑戰(zhàn)和應(yīng)對傳統(tǒng)會計理論認為，確認一項目屬于某會計要素應(yīng)滿足兩項標準1與該項目有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)；（2）過去發(fā)生的交易或事項，并且該項目的成本或公允價值能夠可靠的計量。根據(jù)這一要求，資產(chǎn)定義為過去的交易或事項而形成的，企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，并且該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。負債定義為因為過去的交易或事項而形成的企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。衍生金融工具不符合上述定義，因為合同簽訂時，實際的交易和事項可能并未發(fā)生，而且未來經(jīng)濟利益的流入或流出由于受未來經(jīng)濟環(huán)境不確定性的影響，也很難做到可靠的計量。I對會計要素的定義擴展到正在發(fā)生和未來發(fā)生的交易和事項，在IAS32中提出了金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益性工具等幾個新概念，并在此基礎(chǔ)將金融工具定義為同時增加一個企業(yè)的金融資產(chǎn)和另一個企業(yè)的金融負債或權(quán)益性工具的合約。關(guān)于衍生金融工具IAS39認為具有以下特征的金融工具為衍生金融工具（1）其價值隨特定利率、證券價格、商品價格、匯率、價格或利率指數(shù)、信用等級或類似變量的變動而變動；（2）不要求初始凈投資或與市場條件變動具有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求較少的凈投資；（3）在未來日期結(jié)算?？梢?，I跳出了傳統(tǒng)會計理論中對會計要素定義的框架，根據(jù)金融資產(chǎn)或金融負債其自身的特征，對其進行重新定義。二、對會計確認的挑戰(zhàn)和應(yīng)對傳統(tǒng)會計的確認標準建立在權(quán)責發(fā)生制的基礎(chǔ)上，以過去的交易或事項為基礎(chǔ)，并且與該交易或事項相關(guān)聯(lián)的風險和報酬實質(zhì)上都轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而衍生金融工具是以將來可能發(fā)生運作減少失誤從整體上分析和評價企業(yè)的管理活動。2、從局部型向全局型轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代管理會計突破了傳統(tǒng)管理會計的局限性不僅為企業(yè)本身提供內(nèi)部信息更重要的是以全局性為指導采取高科技先進手段不斷獲取更多的外部信息和非財務(wù)信息。從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸重視外部環(huán)境重視市場將管理會計視角從企業(yè)內(nèi)部擴展到外部環(huán)境把視野拓寬有助于面對新的市場挑戰(zhàn)。3、從工業(yè)時代的粗放型向知識經(jīng)濟時代的知識密集型轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟企業(yè)以擴大規(guī)模粗放經(jīng)營作為追求效益的主要手段。知識經(jīng)濟時代以知識進行投資的效益遠大于以擴大規(guī)模為模式的投資效益。知識經(jīng)濟時代知識共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)遍布全球標準化的財務(wù)、勞資信息可以通過信息網(wǎng)絡(luò)由人腦決策企業(yè)之間所獲得的各種信息都可以在網(wǎng)上進行。在現(xiàn)代管理會計中以集權(quán)為特征的金字塔型分工細密、管理環(huán)節(jié)復雜、成本高、效率低的縱向?qū)哟谓M織結(jié)構(gòu)必將被以分權(quán)為特征的管理層次少、結(jié)構(gòu)緊湊、高效率的橫向網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)所取代。4、從人才需要單一型向人才復合型轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代管理會計的發(fā)展給管理人員帶來了嚴重的沖擊由于管理人員涉及面的日益廣泛傳統(tǒng)管理會計單一型管理人才已不適合時代發(fā)展需要。新形勢下既有專業(yè)水平又有廣博知識的復合型人才才能跟上時代的步伐。知識經(jīng)濟是一種高度智力化的以知識為基礎(chǔ)發(fā)展起來的經(jīng)濟形態(tài)知識的生產(chǎn)、分配和流動都需要大量的具有創(chuàng)新能力的人才。在現(xiàn)代管理會計中創(chuàng)造型人才才能成為決定國力競爭的關(guān)鍵知識創(chuàng)新是技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)和源泉技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。高素質(zhì)的復合型人才在管理中強調(diào)隨機應(yīng)變快速反應(yīng)、靈活機動、開拓創(chuàng)新通過創(chuàng)新管理充分發(fā)揮知識、智力資源的作用不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。三、管理會計人員基本素質(zhì)的綜合性變革知識經(jīng)濟實際上是一種以“人”而不是以“物”為基礎(chǔ)發(fā)展動力的新的社會經(jīng)濟形態(tài)相對于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟而言知識經(jīng)濟對會計人員尤其是對管理會計人員提出了更多、更高的要求。筆者認為為了適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的高標準要求我國目前的會計人員（特別是管理會計人員）至少應(yīng)在以下三個方面作出努力1、接受再教育擴大知識面。知識經(jīng)濟需要的是復合型人才是“雜家”、“軟專家”傳統(tǒng)意義上的“專家”僅僅具有普通會計、財務(wù)管理之類的知識這是遠遠不夠的。必須重新接受教育掌握新技術(shù)提高知識層次改善知識結(jié)構(gòu)努力把自己培養(yǎng)成現(xiàn)代管理會計領(lǐng)域的“多面手”和“萬能人”。2、大膽探索勇于創(chuàng)新。知識經(jīng)濟的靈魂是創(chuàng)新而創(chuàng)新卻伴隨著風險。管理會計人員應(yīng)當密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的重大變化及時洞察企業(yè)管理工作的特定需要大膽探索勇于創(chuàng)新用自己的知識、智慧和才能來解決日常工作中碰到的各種困難和問題力求把握現(xiàn)代企業(yè)管理的客觀規(guī)律不斷創(chuàng)建科學、實用的管理會計理論和方法。3、加強自我修養(yǎng)樹立獻身精神。從一定意義上講知識經(jīng)濟就是具有高度精神文明的經(jīng)濟就是掌握高新科技知識的人最大限度地實現(xiàn)自我價值的經(jīng)濟。就知識經(jīng)濟而言不論是知識資本化或資產(chǎn)投入無形化還是經(jīng)濟一體化或經(jīng)濟發(fā)展可持續(xù)化不僅同人的知識層次、文化水平相關(guān)聯(lián)而且同人的價值觀念、道德修養(yǎng)相關(guān)聯(lián)。比如一個缺乏必要的自我修養(yǎng)沒有達到一定的精神境界的人通常是不會承擔風險進行探索和創(chuàng)新的甚至不可能有提高知識水平、改善知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)在沖動和個人追求。為了適應(yīng)知識經(jīng)濟的發(fā)展要求充分發(fā)揮管理會計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的積極作用管理會計人員必須加強個人修養(yǎng)提高道德水準熱愛本職工作力求在為社會作貢獻的同時實現(xiàn)自己的人生價值?；匦畔l(fā)布臺CP25ERATIVEECONOMYSSCIENCE急求新產(chǎn)品新技術(shù)為籌備主辦科技大篷車送科技下鄉(xiāng)，本部急求新產(chǎn)品、新技術(shù)、新報刊、小百貨、新種子、新農(nóng)藥、新化肥等產(chǎn)品。另供全國做生意名錄千名50元。723211陜西城固縣上元觀鎮(zhèn)科技信息咨詢服務(wù)部周文明，電話09167511422、7531022的或有事項為基礎(chǔ)，也很難判斷出與該金融工具相關(guān)的風險和報酬是否轉(zhuǎn)移給了企業(yè)，即使在初始情況下能夠?qū)︼L險和報酬的轉(zhuǎn)移情況做出判斷，由于衍生金融工具作為一項風險轉(zhuǎn)移協(xié)定，受到未來不確定的經(jīng)濟環(huán)境的影響，初始確定的風險和報酬也會隨時間的推移而發(fā)生變動。因此，可看出傳統(tǒng)的會計確認標準和時點對衍生金融工具不再適用，需要新的確認標準和方法。IAS39將衍生金融工具的確認分為初始確認和終止確認兩部分。初始確認的標準是當企業(yè)成為衍生金融工具合同條款的一方時，應(yīng)在其資產(chǎn)負債表上確認衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負債。衍生金融資產(chǎn)的終止確認是當構(gòu)成衍生金融資產(chǎn)或衍生金融資產(chǎn)的一部分合同權(quán)利失去控制時，企業(yè)應(yīng)終止確認該項衍生金融資產(chǎn)或衍生金融資產(chǎn)的一部分。如果企業(yè)行使了合同中規(guī)定的獲利權(quán)利，這些權(quán)利逾期或企業(yè)放棄了這些權(quán)利，則表明企業(yè)對這些權(quán)利失去控制。衍生金融負債的終止確認是當衍生金融負債或衍生金融負債的一部分消除時，即當合同中規(guī)定的義務(wù)解除、取消或逾期時，企業(yè)才能從資產(chǎn)負債表上將其剔除。從中也可看出這一規(guī)定還缺少對初始確認后每一報告日進行再確認后續(xù)確認的規(guī)定。三、對會計計量的挑戰(zhàn)和應(yīng)對傳統(tǒng)會計計量以歷史成本原則為基礎(chǔ)。歷史成本原則，指企業(yè)的各項資產(chǎn)按其取得或購進時的實際成本進行核算，除有特殊情況，入賬后不再變動。而在衍生公允價值金融工具中，合同簽訂日和施行日的分離，交易和事項并未發(fā)生，使歷史成本的確定無章可循，并且，由于經(jīng)濟環(huán)境和風險的變動，也使得衍生金融工具價值發(fā)生劇烈的波動，所以歷史成本也很難客觀公正地反映其價值的變動。在IAS39中，I在公允價值計量方面邁出很大一步。首先，該準則明確指出衍生金融資產(chǎn)和衍生金融負債在初始確認時應(yīng)以其成本計量。就衍生金融資產(chǎn)而言，成本指放棄對價的公允價值；就衍生金融負債而言，成本指收到對價的公允價值。交易費用應(yīng)計入各衍生金融資產(chǎn)和衍生金融負債的成本。其次，該準則明確了在后續(xù)計量時，對于衍生金融資產(chǎn)（不包括指定為被套期工具的衍生金融資產(chǎn)），應(yīng)根據(jù)衍生金融資產(chǎn)所屬的不同類別，采用不同的計量屬性（1）初始確認后，企業(yè)應(yīng)以公允價值計量衍生金融資產(chǎn)（包括屬于資產(chǎn)的衍生金融工具）；（2）對于不在要求按公允價值計價之列，且有固定期限的那些衍生金融資產(chǎn)應(yīng)運用實際利率法，以攤余成本計量；（3）對于未上市權(quán)益性工具（其公允價值不能可靠的計量）有關(guān)，且需通過交付這種權(quán)益性工具進行結(jié)算的衍生金融負債，則以其成本計量。除以上規(guī)定外，I還詳細給出了確定公允價值的指南。四、對財務(wù)報告披露的挑戰(zhàn)和應(yīng)對根據(jù)充分披露的原則，對決策有用的信息，企業(yè)應(yīng)對其進行充分、完整、準確的披露，以使企業(yè)的財務(wù)報告達到真實、公允、客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的目的，以利于利益相關(guān)者做出決策。而衍生金融工具交易頻繁，金額巨大，蘊涵風險，按說理應(yīng)在財務(wù)報告中做出詳實、完整的披露，但由于衍生金融工具不符合傳統(tǒng)會計要素定義，不能在會計報表中予以反映，而在附注中的反映往往也由于缺乏必要的規(guī)范而很難做到有利于信息使用者的決策。IAS39對衍生金融工具相關(guān)會計信息披露的內(nèi)容包括（1）對于衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)分重要類別單獨反映，包括預付率、預計信用損失率、利率和折現(xiàn)率等；（2）披露初始確認以后，以公允價值計量的可供出售的衍生金融資產(chǎn)的公允價值因變動形成的利益和損失是否計入當期利潤（或虧損），或直接在權(quán)益中確認，直到這些衍生金融資產(chǎn)被處置；（3）衍生金融資產(chǎn)的“正常方式”購買是在交易日核算，還是在結(jié)算日核算；（4）關(guān)于套期及其他附加披露的內(nèi)容。從會計要素的定義、確認、計量和披露幾方面都可以看出，衍生金融工具的出現(xiàn)對傳統(tǒng)會計理論提出了挑戰(zhàn)，I和各國會計職業(yè)界與組織都對這一挑戰(zhàn)做出了應(yīng)對，對這些研究成果加以學習和借鑒將有利于我國衍生金融工具會計處理的規(guī)范和相關(guān)會計準則的制定與完善。回回文趙強徐昭輝衍生金融工具對財務(wù)會計的挑戰(zhàn)及對策分析財會管理

簡介：衍生金融工具的發(fā)展對財務(wù)會計準則改革的影響【摘要】隨著衍生金融工具的日益多樣化和復雜化。傳統(tǒng)的會計模式已難以適應(yīng)衍生金融工具的發(fā)展要求，那么探索完善衍生金融工具會計就顯得格外重要。本文針對衍生金融工具與傳統(tǒng)財務(wù)會計的沖突，提出了我國在財務(wù)會計準則上的改革建議。會計理論的每次重大變革。都是由于客觀經(jīng)濟環(huán)境變化而導致的。衍生金融工具會計計量是目前存在爭議且分歧較大的問題。中國已加入、／訂0，金融市場必將對外全面開放，外資金融機構(gòu)很快會帶著先進而又復雜的衍生金融工具進入我國金融市場。但由于各種原因，我國目前關(guān)于衍生金融工具的會計理論尚未建立，因此，盡快研究和建立中國特色的衍生金融工具會計準則已迫在眉睫。一、衍生金融工具的概念、種類和特征衍生金融工具。指具有如下特征的金融工具，其價值隨著特定利率、證券價格、商品價格、外匯匯率、價格或匯率的指數(shù)、信用等級和信用指數(shù)或類似變量有時稱作標的的變化而變化，要求初始凈投資或相對于對市場條件具有類似反應(yīng)的其他類型的合約要求的初始凈投資少，在未來日期結(jié)算。近年來，衍生金融工具得到了迅猛發(fā)展，國際上衍生金融工具已達1200多種。衍生金融工具是在傳統(tǒng)基本金融工具的基礎(chǔ)上派生出來的，通過預測股價、利率、匯率等未來行情趨勢，采用支付少量保證金。簽訂跨期合同或互換不同金融工具等交易形式的新興金融工具。通常按照其產(chǎn)生的時間先后順序分類，一般分為基本金融工具和衍生金融工具兩類?；窘鹑诠ぞ咧饕ìF(xiàn)金、應(yīng)收付款項、應(yīng)收付票據(jù)、普通股等，衍生金融工具的內(nèi)容很復雜，比較典型的有金融遠期、金融期貨、金融期權(quán)和金融互換等等。對于基本金融工具會計的計量問題已基本解決，而衍生金融工具會計的計量問題極其困難。至今仍未取得十分滿意的成果。對于每個從事衍生金融工具交易的企業(yè)?？趶V東省佛山市財經(jīng)學校徐小華／撰稿都會形成與企業(yè)有直接或間接關(guān)系的資產(chǎn)或負債業(yè)務(wù)，此文將因此而形成的資產(chǎn)和負債稱為金融資產(chǎn)和金融負債，它們與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)計的資產(chǎn)和負債相比較，有以下明顯特征一較高的風險性。規(guī)避風險是衍生金融工具產(chǎn)生的直接動因其盈利性和風險性是共存的。企業(yè)的衍生金融工具若操作得當，可以最大限度地降低基礎(chǔ)工具的風險，給企業(yè)帶來豐厚的投機利潤，如金融期權(quán)；反之。企業(yè)若操作不當或失誤，也會最大程度地釋放企業(yè)的風險。給企業(yè)帶來巨額虧損。如美國“安然”公司破產(chǎn)。其衍生金融工具就造成了巨額損失。F二價值的不穩(wěn)定性。衍生金融工具的價值由標的、名義金額和支付條款共同確定，它隨標的變化而變化。標的是一個變量處于不斷的變化中。比如，股市交易的股票價格，有時漲跌幅度很大，而股票期權(quán)的價值決定于股票價格。這樣，股票期權(quán)的價值就會發(fā)生較大變化。所以，標的變化直接導致衍生金融工具的價值具有很大的波動性。三市場價格的透明性。在資本市場比較發(fā)達的情況下，對于絕大部分衍生金融工具，企業(yè)都可以通過多種媒介獲得實時的市場交易價格信息。以做出適當?shù)耐顿Y決策。比如，金融期貨的流動性很高，可市場價格也很明確，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)實時跟蹤其走勢。隨時進行一筆對沖交易了結(jié)或平倉，以實現(xiàn)出售金融資產(chǎn)或抵付金融負債交易。四盈利方式的特殊性。衍生金融工具不需要初始凈投資或所需初始凈投資相對較少。企業(yè)只需要交付少量的保證金或權(quán)利金就能簽訂大額的金融期貨等衍生金融工具合同。具有“以小博大”的杠桿效應(yīng)。在進行市場交易操作中，企業(yè)如果將持有一項金融資產(chǎn)或承擔一項金融負債在適當?shù)臅r點進行最佳的交易，即可獲得數(shù)倍于原初始凈投資額的利潤。當然，企業(yè)在套期保值活動中，最好結(jié)果只能損益相抵，使公司的風險得到控制。但不能獲得額外利潤。二、衍生金融工具與傳統(tǒng)財務(wù)會計的沖突表現(xiàn)衍生金融工具是由傳統(tǒng)金融工具衍生而來的一種投資工具，它廣泛的運用空間和靈活多樣的交易形式使其一經(jīng)出現(xiàn)就在國際金融市場交易中迅速發(fā)展。然而。衍生金融工具“未來交易”、“歷史成本為零”的特性決定了它與傳統(tǒng)會計確認、計量的，必然沖突，亦使傳統(tǒng)財務(wù)會計理論產(chǎn)生松動。一衍生金融工具的確認、計量與傳統(tǒng)財務(wù)會計中歷史成本計量原則的沖突傳統(tǒng)財務(wù)會計理論中。收入和費用的確認采用歷史成本計價原則，即以交易發(fā)生日取得的成本或承諾支付的金額計價入賬。該原則明顯的特點在于1資產(chǎn)交易符合充分的市場競爭原則，為會計信息使用者提供了穩(wěn)定而一致的計價基準；2交易發(fā)生日取得的憑證資料具有可核驗性，有助于保障會計信息的可靠性、客觀性；3發(fā)現(xiàn)企業(yè)的歷史趨勢，有助于公允合理的資產(chǎn)折舊及資產(chǎn)損失處理等。然而，衍生金融工具作為一種契約，在合約簽訂日只產(chǎn)生了權(quán)利和義務(wù)，與之對應(yīng)的資金收付等交易行為尚未發(fā)生，因此，衍生金融工具在其確認之初凈資產(chǎn)幾乎為零，無歷史成本形成。對已經(jīng)確認的衍生金融工具，在未來交易發(fā)生之前，其價格會隨標的價格的變動而波動。比如當某種衍生金融工具能明顯地降低某種基礎(chǔ)工具的風險時，則價值提升；反之，如果基礎(chǔ)工具上的風險不能降低。則價值下降甚至可能演變?yōu)榫揞~損失。衍生金融工具市場價格波動的影響。決定了其相關(guān)的風險、報酬及其轉(zhuǎn)移的程度存在著高度的不確定性。衍生金融工具作為一種契約。其交易體現(xiàn)的是一個過程，雖然在衍生金融工具的持有期間少沒有一個獨立的交易存在但是其市場價格的頻繁波動。結(jié)果卻客觀真實。由此可見，對衍生金融工具只有采用公允價值即市場價格追蹤衍生金融工具的價值變動才更符合決策相關(guān)的信息質(zhì)量要求。衍生金融工具公允價值計量標準的惟一屬性與歷史成本計價原則相矛盾。圈萬方數(shù)據(jù)二衍生金融工具在會計要素定義方面與傳統(tǒng)財務(wù)會計的沖突傳統(tǒng)的會計要素，例如資產(chǎn)是指作為過去的交易和事項的結(jié)果而由特定會計主體所擁有和控制的。預期能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源。而衍生金融工具的特點之一就是契約所體現(xiàn)的交易并未發(fā)生。無論是金融資產(chǎn)或是金融負債，都來自于雙方簽訂的合約，這種合約盡管被當事人所控制，并代表一定的未來經(jīng)濟利益，但其立足點不在于過去發(fā)生的交易事項，而在于未來期間契約的履行情況。也就是說，金融工具并不符合資產(chǎn)定義中的“過去的交易和事項”。例如外匯遠期合同，在合同簽訂時，雙方就承擔了在未來約定的時間以某一種特定的遠期匯率將一種貨幣兌換成另一種貨幣的權(quán)利或義務(wù)。顯然依照會計要素的傳統(tǒng)定義，由于它僅僅是一種合同。在簽訂時并不意味著任何交易或事項的發(fā)生不是嚴格意義上的資產(chǎn)或負債，因而無法在財務(wù)報表上予以反映。三衍生金融工具公允價值的確認、計量困難公允價值是指在公平、公正、公開交易中所形成的價值，它是市場競爭博弈的結(jié)果。它貼近市場。較之歷史成本更有利于市場的監(jiān)管，有利于投資人的利益保護。然而，在實際運作中的合理性則取決于市場狀況，當交易事項的市場交易集中時，由于交易量足夠大，交易品價格難以被操縱，則價值公允；當交易事項的市場交易不夠集中時。則非集中交易市場的部分，其價值難免存在人為估計，從而價值的公允就難以把握。衍生金融工具作為一特定行業(yè)，其衍生性、杠桿性決定了它收益的確認帶有極大的不確定性和復雜性。從而也就決定了對其收益評估值的合理確定需要借助于一系列復雜的數(shù)學計算以及相關(guān)的專業(yè)分析和判斷，但這也使得會計的技術(shù)作假成為可能?？梢?，稀缺資源的市場局限決定了衍生金融工具公允價值的客觀真實難以把握。四財務(wù)會計報告披露的局限性財務(wù)會計作為一個信息處理系統(tǒng)，在采用會計方法對經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認、計量、記錄后最終以會計報告的形式向社會提供決策相關(guān)信息。傳統(tǒng)財務(wù)會計報告中信息的披露由兩部分組成一是財務(wù)會計報表，提供可以貨幣計量的會計信息；二是財務(wù)會計報表附注，對財務(wù)會計報表中的數(shù)字做補充說明，提供非貨幣信息。然而。傳統(tǒng)會計信息披露方式不能滿足衍生金融工具信息使用者相關(guān)的信息需求。首先，衍生金融工具作為一種契約在合約簽訂之后。附著于企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)將給企業(yè)未來帶來經(jīng)濟利益的流入回即未來收益確認要求；其次，衍生金融工具“以大博小”的杠桿效應(yīng)決定了其內(nèi)涵的高風險性，因此，為真實地確認衍生金融工具資產(chǎn)價值，客觀上要求就合約持有過程中衍生金融工具風險和價格波動的市價信息要能予以表內(nèi)表外更充分的反映；最后，在公允價值計價基礎(chǔ)上信息提供要具備高時效性。以此滿足報表使用者自行估計報表披露日的衍生金融工具合同價值以規(guī)避風險的信息需求。然而，受制于傳統(tǒng)財務(wù)會計報告自身局限，財務(wù)會計報表只能提供貨幣化的數(shù)量信息，對于會計信息使用者具有重要意義的非貨幣化或非數(shù)量化的會計信息無法反映只能反映以歷史成本揭示的賬面信息，不能反映經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變動情況下的會計信息；只能反映過去的信息，不能反映未來信息；只能是貨幣量度，不能兼顧其他量度。因此，揭示衍生金融工具經(jīng)濟活動客觀、真實性的諸多信息。目前尚無法納入會計報表披露系統(tǒng)，使之成為“廣泛游離于表外的巨大風險項目”。衍生金融工具只能是表外披露，不在表內(nèi)確認。這也是目前國際通行的做法。三、我國在完善衍生金融工具會計準則上的改簟建議一重新研究會計確認標準考慮到會計所確認和計量的業(yè)務(wù)特點，對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計確認和計量仍應(yīng)堅持一系列現(xiàn)有公認會計原則，以確保這類會計信息的質(zhì)量。但是衍生金融工具不能再依照傳統(tǒng)的權(quán)責發(fā)生制來確認。其收益也不可能體現(xiàn)實現(xiàn)原則。因此，衍生金融工具應(yīng)以交易為目的作為確認收益的原則。套期保值交易要與被保值項目密切聯(lián)系起來在持有期間所形成的未實現(xiàn)損益，應(yīng)在被保值項目的公允價值變動而形成的損益得到確認時才同時計入當期損益；對持至交易日形成的已實現(xiàn)損益。則將其作為被保值項目賬面價值的調(diào)整；對于為未來事項進行套期保值的衍生金融工具其因市價變動形成的損益則遞延至被保值項目發(fā)生時調(diào)整交易的公允價值。而不計入損益表。另外，為投資目的而持有的衍生金融工具，一般在公允價值變動的同時確認當期損益?？梢姡脮嬌系呐浔人枷?，提出交易目的的確認原則可以擴大修訂權(quán)責發(fā)生制。二會計要素定義的重新確定為了解決資產(chǎn)定義上的矛盾，國際會計準則委員會和FASB都做了大量的努力。其中FASB指定的“衍生工具和風險活動會計”一條對這一問題的論述有了突破性的進展。資產(chǎn)和負債定義中最為關(guān)鍵的一點在于資產(chǎn)和負債分別代表著一定的未來經(jīng)濟利益或損失。當衍生工具處于盈利時，可以向合約的另一方收取現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)，這就代表了一定的未來經(jīng)濟利益。而當衍生工具處于虧損時，則需要向另一方交付現(xiàn)金，其他金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)。這也代表了一定的未來經(jīng)濟損失。這樣就繞開了以往強調(diào)的“過去交易和事項”，而著眼于“未來經(jīng)濟利益或損失”。衍生金融工具在這一方面符合資產(chǎn)和負債的定義，因而應(yīng)當在報表中予以反映。三建立多重計量基礎(chǔ)傳統(tǒng)會計計量是建立在歷史成本的基礎(chǔ)之上的，但事實上這種計量模式從來就沒有純粹過。以資產(chǎn)負債表為例像現(xiàn)金應(yīng)收應(yīng)付款項很難說是以歷史成本計量的，而存貨又可以按成本與市價孰低原則計價。衍生金融工具根本不存在歷史成本它是以公允價值計價的。因此應(yīng)該為適應(yīng)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計價要求，建立多重計量基礎(chǔ)。四改革現(xiàn)有的財務(wù)報告現(xiàn)有的財務(wù)報告必須加以改進，以便為衍生金融工具留出恰當?shù)奈恢?。根?jù)衍生金融工具的特性，可在以下兩方面對傳統(tǒng)財務(wù)報告加以改進1改變資產(chǎn)負債表項目的分類標準。變流動性分類為金融性、非金融性分類。金融性資產(chǎn)、負債可按風險程度大小排序，對非金融性資產(chǎn)、負債可沿用流動性分類。2新增衍生金融工具明細表，詳細列明企業(yè)所持有的各種金融工具的情況。以便投資者做出判斷。具體包括金融工具的類別、特征、風險系數(shù)、賬面價值、到期日、持有目的等。五逐步擴大信息披露范圍為保證報表最低信息披露量，衍生金融工具信息披露可以分兩步走第一步，根據(jù)已出現(xiàn)的衍生金融工具，規(guī)定最低信息披囂內(nèi)容，如衍生金融工具名稱、發(fā)生日期、面額或合約金額、衍生金融工具的性質(zhì)及交易條件、損益金額。這些信息可先采用附表形式單獨給予披露。第二步，對于能夠合理確認和計量的衍生金融工具，則要作為正式報表項目，亦步亦趨地反映其已發(fā)生的詳細信息如對未來現(xiàn)金流量可能產(chǎn)生的重大影響、計量基礎(chǔ)、與交易相伴的利率風險和信用風險等重大風險。甚至還可以揭示損益變化情況，企業(yè)利用衍生金融工具的商業(yè)目的及管理者對衍生金融工具風險的控制政策等?？傊?。會計信息系統(tǒng)的完善，不僅對國家調(diào)控衍生金融工具市場十分有利，而且可以引導企業(yè)利用衍生金融工具積極避險，合理投資，而不至于發(fā)生企業(yè)內(nèi)部個別成員擅自調(diào)動資金，牟取暴利，擾亂金融秩序，制造企業(yè)風險的情況，對企業(yè)資金管理非常有利?！袢f方數(shù)據(jù)

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簡介：人力資源管理職業(yè)型金融服務(wù)外包人才王曉佳摘要金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展亟需大量的職業(yè)型外包人才，高?？山梃bCDIO模式來改進現(xiàn)有人才培養(yǎng)模式，加強與企業(yè)的合作，共同培養(yǎng)專業(yè)基礎(chǔ)知識扎實、動手實踐能力強、具有團隊協(xié)作意識的應(yīng)用性、職業(yè)型金融服務(wù)外包人才，為我國金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)提供充足的人力資源儲備。關(guān)鍵詞再P，JK型金融服務(wù)外包CDIO一、引言金融服務(wù)外包是我國經(jīng)濟的新增長點和自主創(chuàng)業(yè)的新渠道。區(qū)別于制造業(yè)，金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的核心是入力資本，其70左右的收入會被用于支付員工工資。而目前我國金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的短處恰恰就是人力資源不足，據(jù)統(tǒng)計，每年我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的人才缺口為20萬人，僅金融服務(wù)外包業(yè)的年人才缺口就在6萬人左右。雖然產(chǎn)業(yè)人力資源儲備嚴重不足，但高校畢業(yè)生又面臨就業(yè)難題，這是教育與產(chǎn)業(yè)的對接出現(xiàn)了問題。作為主要的人才培養(yǎng)機構(gòu)，高等院校正逐步將服務(wù)外包人才培養(yǎng)納入高等教育重點培養(yǎng)方向。然而現(xiàn)實情況卻差強人意，因?qū)I(yè)課程設(shè)置落后、教學過程重理論輕實踐，高等院校畢業(yè)生往往不具備在企業(yè)進行實踐工作的應(yīng)用技能，無法立即勝任服務(wù)外包工作。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，高等院?，F(xiàn)有專業(yè)設(shè)置已經(jīng)無法適應(yīng)金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，亟需進行改革。二、金融服務(wù)外包與職業(yè)型人才培養(yǎng)金融服務(wù)外包是指在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，金融機構(gòu)委托服務(wù)外包商金融機構(gòu)內(nèi)部的附屬實體或金融機構(gòu)以外的實體來完成應(yīng)由其自身承擔的部分業(yè)務(wù)活動的種經(jīng)營管理模式。伴隨我國金融業(yè)價值鏈的招展延伸，金融服務(wù)外包領(lǐng)域已逐漸成為推動我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)積極健108川2014每30期刊0月康、快速發(fā)展的新動力，發(fā)展空間和潛力十分巨大。如在上海昆山花橋商務(wù)域，金融服務(wù)外包已成為其最主要的服務(wù)外包內(nèi)容，占整體服務(wù)外包的50以上。中國國際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃綱要20112015也將金融服務(wù)外包作為鞏固提升的優(yōu)勢領(lǐng)域，堅持做大做強，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚。金融服務(wù)外包的發(fā)包方涵蓋銀行、證券公司、保險公司、基金公司、期貨公司等金融機構(gòu)，主要分為BPO、ITO和KPO三個層次。金融BPO是指金融業(yè)務(wù)流程外包，包括呼叫中心、銀行卡、理賠、入力資源管理、財務(wù)管理等外包業(yè)務(wù)金融1TO是指金融信息技術(shù)外包，包括軟件開發(fā)與維護、通信網(wǎng)絡(luò)管理、數(shù)據(jù)中心備份與災(zāi)難恢復等外包業(yè)務(wù)金融KPO是指知識流程外包，包括客戶信用風險分析、財務(wù)預算、保險精算、保費調(diào)整、證券市場分析等外包業(yè)務(wù)。由于起步較晚，我國的金融服務(wù)外包尚停留在低層次的BPO和ITO階段，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對簡單，多以技術(shù)水平不高、重復性強的金融后臺業(yè)務(wù)操作為主，如數(shù)據(jù)錄入與處理、單據(jù)審核、電話銀行呼叫中心、信用卡銷售等。與現(xiàn)實情況相適應(yīng)，我國金融服務(wù)外包行業(yè)亟需一大批應(yīng)用性、職業(yè)型的外包人才，即具備較為扎實的職業(yè)技能和項目操作能力，具備一定的判斷力與決策力，能夠獨立承擔具體項目的操作與實施，熟練操作計算機并掌握一門外語的技能型人才。因此，如何立足于本土，培養(yǎng)應(yīng)用性、職業(yè)型的外包人才就成為金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)長久挎續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。三、CDIO模式CDIO是S撾IGR伊1“氣設(shè)計Λ、‘“‘IMPLEMEN削T“氣實施Λ、“OP嚴ERA據(jù)憂“氣運行的縮寫，它是美國麻省理工學院進行工程教學的一種經(jīng)典模式。其中，“構(gòu)思“包括顧客需求分析，技術(shù)、企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)章制度設(shè)計，發(fā)展觀念、技術(shù)程序和商業(yè)計劃制訂設(shè)計“主要包括工程計劃、圖紙設(shè)計以及實施方案設(shè)計等實施“特指將設(shè)計方案轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的過程，包括制造、解碼、測試以及設(shè)計方案的確認運行“則主要是通過投入實施的產(chǎn)品對前期程序進行評估的過程，包括對系統(tǒng)的修訂、改進和淘汰等。CDIO教育模式為培養(yǎng)職業(yè)型、應(yīng)用型中高級人才指明了方向，即強調(diào)高等教育應(yīng)與社會實踐緊密聯(lián)系，在培養(yǎng)學生理論專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，多關(guān)注以企業(yè)需求為基礎(chǔ)的實踐教學，將課堂移到企業(yè)，將整體教育過程充分融入企業(yè)產(chǎn)品系統(tǒng)生命周期的整個過程中，借助團隊合作與創(chuàng)新實踐訓練，培養(yǎng)實用型的中高級人才。CDIO不僅適用于工程教育教學，也同樣適用于金融服務(wù)外包教學。CDIO模式更加注重學生扎實的專業(yè)理論知識與綜合能力的培養(yǎng)，兩種教育的結(jié)合有助于學生項目全局觀念的樹立，能夠提高學生溝通、組織和從業(yè)能力。四、職業(yè)型金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)CDIO模式設(shè)計一高等院校教學模式現(xiàn)狀高等院校是我國金融服務(wù)外包中高級人才培養(yǎng)的主要機構(gòu)，每年為社會培養(yǎng)數(shù)百萬的畢業(yè)生。高等院校具有較為完善的教學休系和設(shè)施，教學資源十分豐富，師資儲備雄厚，所培養(yǎng)的專業(yè)人才具備系統(tǒng)的理論和專業(yè)知識，綜合素質(zhì)較高，專業(yè)技能扎實，屬于中高級人才。金融服務(wù)外包需要金融學、計算機、管理學等相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生，為滿足BPO行業(yè)的發(fā)展需要，復合型專業(yè)的入才是現(xiàn)在所急需的。目前，盡管有幾所高校已設(shè)立了金融服務(wù)外包專業(yè)，但是多數(shù)高校是以開設(shè)金融服務(wù)外包選修課或任選諜的方式來培養(yǎng)相關(guān)人才。新式教學方法改變以往僅以教師為主導在金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)過程中，傳的授課模式，增加學生自主講解環(huán)節(jié)，學生統(tǒng)教學模式存在一些顯著的問題。首先，可以組成小組，設(shè)計講課內(nèi)容、講課形式、教學體系過多側(cè)重于深奧的基礎(chǔ)理論傳相關(guān)案例演示等。在每門課程教學大綱中，授，講解過程過于枯燥，極大降低了學生學應(yīng)明確學生自主學習或自主講授的內(nèi)容、習的興趣。其次，與理論相關(guān)的輔助實踐、目標、實施方法、學時、場所、要求等細節(jié)。實驗教學環(huán)節(jié)嚴重匱乏。許多高校缺少適具體方法如下。當?shù)能浖驅(qū)嶒烅椖靠晒W生動手實踐1采納校企聯(lián)合辦學機制，高校與企無法鞏固并應(yīng)用所學理論，這大大打消了業(yè)共同制定教學大綱學生主動學習和動手實踐的積極性。最后，由于金融服務(wù)外包領(lǐng)域涉及的范圍課程考核方式方法相對落后。大部分高校比較廣，所以，高校在制定教學大綱時應(yīng)對學生某門課程學習成績的考核仍舊以傳首先深入企業(yè)切實掌握企業(yè)對于人才的統(tǒng)的筆試考試為主，完全不能充分考察學需求，有針對性地進行相關(guān)課程、相關(guān)能生的實際學習效果。如果采用筆試命題考力的培養(yǎng)，避免教學與實踐相脫節(jié)，而且核方法，學生只要在考前進行突擊復習，就應(yīng)該做到每年更新次教學大綱和人才可以取得相對較好的成績。筆試命題完全培養(yǎng)方案。在制定人才培養(yǎng)方案和教學大不能激發(fā)學生的創(chuàng)新能力和動手能力，導綱時，高校應(yīng)與金融服務(wù)外包企業(yè)進行充致學生對金融服務(wù)外包行業(yè)的整體認識不分溝通，針對銀行、證券、保險三方面進行充分，無法適應(yīng)崗位需要。為適應(yīng)金融服分方向重點培養(yǎng)或交叉綜合培養(yǎng)。鼓勵有務(wù)外包行業(yè)對人才的巨大需求，高?，F(xiàn)有條件的高校設(shè)置金融服務(wù)外包專業(yè)，或在人才培養(yǎng)模式亟需改變。計算機軟件、金融等相關(guān)專業(yè)開設(shè)金融服二CDIO模式的人才培養(yǎng)方案制定務(wù)外包基礎(chǔ)課程，嘗試進行綜合類人才培為滿足CDI012條結(jié)果檢驗標準，人養(yǎng)，將各學科進行充分融合，或可開設(shè)金才培養(yǎng)方案應(yīng)重點突出學生以下幾個方融服務(wù)外包雙學位來實現(xiàn)外包綜合類人面能力的培養(yǎng)技術(shù)和知識的推理能力培才培養(yǎng)的目標。養(yǎng)個人的職業(yè)技能和職業(yè)道德培養(yǎng)團2注重實踐教學，增加實驗、實訓課隊協(xié)作和交流能力培養(yǎng)項目的構(gòu)思、設(shè)學時計、實現(xiàn)和運作能力的培養(yǎng)。實踐是檢驗真理的唯一標準，重理論人才培養(yǎng)方案制定的原則有兩點。第輕實踐的教學是毫無意義的，金融服務(wù)外包一，合理調(diào)整理論學時與實驗學時的比例，教學更是如此，更加注重人才的動手能力。建議將基礎(chǔ)理論學時的占比削減至總學時高等院校應(yīng)該轉(zhuǎn)變教育理念，建立以市場為的112，案例、實踐、實驗教學學時占比達到導向的技術(shù)職業(yè)型人才教育體制。理論學時12，為學生設(shè)置操作模擬、案例討論學時。與實踐學時的比例關(guān)系應(yīng)該在2么即兩學案例教學要貫穿教學的始終，由易到難、由年用于理論教學，2學年用于實踐訓練。有淺入深進行講解，根據(jù)學生理解接受程度條件的學校可以在校內(nèi)設(shè)置一個金融服務(wù)隨時進行調(diào)整，幫助學生提高動手能力。第外包辦公室，全部模擬服務(wù)外包企業(yè)的運二，在各科教學大綱制定過程中，鼓勵采用作，從公司的設(shè)立到經(jīng)營完全由學生負責，表1金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)體系構(gòu)建思路學年課程體系教學目的開設(shè)金融服務(wù)外包基礎(chǔ)理論課程，如服務(wù)外包概論、服務(wù)貿(mào)易概述、計算機基礎(chǔ)知幫助學生樹立金融服務(wù)外包行業(yè)整體大一識、金融業(yè)務(wù)流程外包基礎(chǔ)、金融信息服務(wù)概念，窮實基礎(chǔ)知識，培養(yǎng)全局觀念外包基礎(chǔ)、服務(wù)外包實用英語、軟件服務(wù)外包基礎(chǔ)等開設(shè)金融服務(wù)外包專業(yè)課程，如金融服務(wù)幫助學生確定未來就業(yè)方向，明確興趣大二外包實用英語、呼叫中心實訓課程、金融服點和學習方向，重點培養(yǎng)相關(guān)技能務(wù)外包數(shù)據(jù)處理等借助到企業(yè)進行頂崗實踐，幫助學生了企業(yè)頂崗實習與校內(nèi)實訓相結(jié)合解金融服務(wù)外包行業(yè)的現(xiàn)實需求，學生大三、大四認識到不足后，再返回學校強化相關(guān)技能學習，以自主學習為主接單和發(fā)包也全部由學生自行設(shè)計，可聘請企業(yè)專家來校指導，或通過定期講座的形式來進行短期培訓，通過這種形式，幫助學生熟悉外包企業(yè)的整體運作，熟悉整體接包與發(fā)包的流程。在培養(yǎng)學生實踐動手能力的同時，教學應(yīng)著重培養(yǎng)學生團隊協(xié)作能力，可設(shè)定某一個具休項目，由十幾人組成→個項目小組，每人都有具體的任務(wù)分工，共同完成項目。之后，可以進行角色輪換，這樣能夠讓每一名學生都充分得到鍛煉。3不斷更新現(xiàn)有教材，鼓勵教師編寫講義目前，我國沒有較為系統(tǒng)的金融服務(wù)外包專業(yè)教材。在實現(xiàn)與金融服務(wù)外包企業(yè)密切交流合作的基礎(chǔ)上，高校教師應(yīng)聯(lián)合企業(yè)共同編寫相關(guān)課程的講義。在連續(xù)使用三年的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)講義知識的不斷更新與糾錯，豐富案例，最終形成高校自有金融服務(wù)外包培訓教材體系，以滿足人才培養(yǎng)的需要。4教師隊伍需要實踐化由于金融服務(wù)外包屬于新興產(chǎn)業(yè)，因此，我國極度缺乏金融服務(wù)外包專業(yè)教師。目前從事相關(guān)教學工作的教師多為計算機、金融學、國際貿(mào)易專業(yè)畢業(yè)，或是由企業(yè)轉(zhuǎn)行而來，并未進行過系統(tǒng)的培訓與學習。為培養(yǎng)出職業(yè)型的外包人才，教師自身素質(zhì)亟待提高，需要有金融服務(wù)外包專業(yè)知識的積累和企業(yè)實踐工作的經(jīng)歷，只有實踐型的教師才能培養(yǎng)出實踐型、職業(yè)型的外包人才。參考文獻1王曉佳，祝洪章黑龍江省服務(wù)外包業(yè)校培企合作機制的創(chuàng)新UJ對外經(jīng)貿(mào)，2014032王曉佳，董萌多層次金融服務(wù)外包業(yè)發(fā)展問題研究一一以黑龍江省為例日黑龍江社會科學，2014033王碩旺，洪成文CDIO美國麻省理工學院工程教育的經(jīng)典模式一一基于對CDIO課程大綱的解讀日理工高教研究，200904句嚴珊，劉建國CDIO模式在軟件服務(wù)外包人才教學中的探索與實踐日中國教育信息化，201011基金項目黑龍江省教育廳人文社會科學研究項目“多層次金融服務(wù)外包人才培養(yǎng)校培企合作機制研究“12534079作者單位黑龍江東方學院經(jīng)貿(mào)學部中國集體經(jīng)濟擺109

簡介：精心組織勇于探索扎實推進財政績效評價工作預_彈績效管理是我閏政府轉(zhuǎn)型南管理財政向服務(wù)型財政轉(zhuǎn)變中產(chǎn)生的新事物，以績效指標和事業(yè)成本為核心，以績效目標、績效撥款和績效評價為基本環(huán)節(jié)的政府理財模式。作為單位的重點工作之一，財政績效評價管理工作以提升財政資金績效為主線，以績效目標實現(xiàn)為導向以財政支出績效評價為手段按照構(gòu)建預算編制執(zhí)行、績效管理和監(jiān)督“四位一體”公共財政管理機制的要求。逐步健全績效評價管理監(jiān)督機制體系不斷優(yōu)化資源配置提高財政資金使用效益推進公共財政科學化、精細化、績效化管理水平提升。一、夯實績效評價基礎(chǔ)。構(gòu)建績效制度框架績效評價_作是公共財政改革的重要組成部分，建立科學、合理的財政支出績效評價管理體系積極推進財政支出績效評價工作，有利于正確引導和規(guī)范財政資金監(jiān)督和管理強化支出責任，提高財政資金使用效益。對進一步加強財政支出管理、合理配置資源、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)具有重要的意義。通過績效評價實施方案的制定形成了一套行之有效的工作機制，為績效評價工作的有序開展提供了有力的措施保證。二、狠抓績效評價質(zhì)量。拓展績效工作平臺在確?？冃гu價工作質(zhì)量為重點的前提下，加強領(lǐng)導、嚴格程序、科學規(guī)劃，堅持“客觀公正、穩(wěn)步推進、注重實效”的原則，著力在提高水平和提升質(zhì)量上下功夫，真正使績效評價成為財政加強預算管理的有力抓手。1認真組織實施，提高評價質(zhì)量。在重點項目的評價過程中，嚴格按照規(guī)定，以務(wù)實的T作態(tài)度，科學的評價方法認真完成每一個項目的績效評價工作。堅持定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，在評價項目的“績”、“效”上做文章，在評價結(jié)果的深度上和廣度上口彭莉莉張琪下功夫深入剖析問題提出合理化建議，確保對項目做出科學客觀公正的評價，對領(lǐng)導決策提供有價值的參考依據(jù)。2精心篩選項目，拓展評價服務(wù)。針對績效工作任務(wù)新目前尚處于試點探索階段的特點在財政支出績效評價項目的選擇上做到早著手，早安排。積極主動與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，精心篩選把群眾關(guān)注度高、社會影響較大、具有代表性的重點支出項目列人篩選范圍，不斷拓展評價服務(wù)提升績效評價的效果。3加大宣傳力度，營造工作氛圍。充分利用信息平臺搞好宣傳開設(shè)“績效評價”專欄，并對有關(guān)知識及時進行補充和完善。利用對項目開展評價工作的有利時機通過召開座談會、發(fā)放績效評價資料等形式積極對績效評價工作進行宣傳，營造了良好的工作氛圍進一步推動了績效評價工作的順利開展。三、推進‘鑲麗’管理模式。提升財政科拳化精細化管理水平開展財政支出績效評價工作。推進績效評價與預算管理相結(jié)合，是深化部門預算改革，實現(xiàn)財政科學化精細化管理的客觀需要，而且可以提高工作人員的辦事效率、以事帶人使各部門形成良性的激勵約束機制。堅持以績效目標審核與部門編制預算相結(jié)合績效評價結(jié)果與預算資金安排相結(jié)合，績效目標實現(xiàn)程度與行政問責相結(jié)合，逐步實現(xiàn)“預算編制有績效目標項目執(zhí)行有績效監(jiān)管，項目完成有績效評價預算安排有評價依據(jù)”的全過程管理。1構(gòu)建績效預算管理模式。在財政與各單位之間、還是財政內(nèi)部科室之間，牢固樹立“使用財政資金必須講究績效”的理念，在編制、安排和使用財政資金過程中始終堅持“績效優(yōu)先”的原則，將績效理念貫2012⑩震鬻徽萬方數(shù)據(jù)精心組織勇于探索扎實推進財政績效評價工作口彭莉莉張琪預算FN效管理是我國政府轉(zhuǎn)型由管理財政向服務(wù)下功夫深入剖析問題提出合理化建議確保對項目型財政轉(zhuǎn)變中產(chǎn)生的新事物以績效指標和事業(yè)成本做出科學客觀公正的評價對領(lǐng)導決策提供有價值的為核心，以績效目標‘績效撥款和績效評價為基本環(huán)節(jié)參考依據(jù)。的政府理財模式。作為單位的重點工作之一財政績2精心篩選項目拓展評價服務(wù)。針對績效工作效評價管理工作以提升財政資金績效為主線，以績效任務(wù)新目前尚處于試點探索階段的特點在財政支出目標實現(xiàn)為導向以財政支出績效評價為手段按照構(gòu)績效評價項目的選擇上做到早著手早安排積極主建預算編制、執(zhí)行、績效管理和監(jiān)督‘四位一體“公共財動與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，精心篩選把群眾關(guān)注度高、政管理機制的要求逐步健全績效評價管理監(jiān)督機制社會影響較大、具有代表性的重點支出項目列入篩選體系，不斷優(yōu)化資源配置，提高財政資金使用效益推范圍不斷拓展評價服務(wù)畏升績效評價的效果。迸公共財政科學化、精細化、績放化管理水平提升。3加大宣傳力度營造工作氛圍。充分利用信息、資實績費量評價基礎(chǔ)，掏建績效制度桓平臺搞好宣傳開設(shè)績效評價“專欄，并對有關(guān)知識及時進行補充和完善。利用對項目開展評價工作的有績效評價工作是公共財政改革的重要組成部分利時機通過召開座談會、發(fā)放績效評價資料等形式建立科學、合理的財政支出績效評價管理體系積極推積極對績效評價工作進行宣傳營造了良好的工作氛迸財政支出績效評價工作有利于正確引導和規(guī)范財圍迸一步推動了績效評價工作的順利開展。政資金監(jiān)督和管理強化支出責任，提高財政資金使用效益。對進一步加強財政支出管理、合理配置資源、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)具有重要的意義。通過績效評價實施方案的制定形成了一套行之有效的工作機制，為績效評價工作的有序開展提供了有力的措施保證。三、娘避‘霄管理槐式，揭開財政科掌化精細化管理水平開展財政支出績效評價工作，推進績效評價與預算管理相結(jié)合是深化部門預算改革，實現(xiàn)財政科學化精細化管理的客觀需要而且可以提高工作人員的辦二、狠摞績蟲K評價質(zhì)量，拓展績放工作平臺事效率、以事帶人使各部門形成良性的激勵約束機在確?？冃гu價工作質(zhì)最為重點的前提下，加強制。堅持以繞效目標審核與部門編制預算相結(jié)合績領(lǐng)導、嚴格程序、科學規(guī)劃堅持“客觀公正、穩(wěn)步推進、效評價結(jié)果與預算資金安排相結(jié)合績效目標實現(xiàn)程注重實效“的原則著力在提高水平和握升質(zhì)量上下功度與行政問責相結(jié)合逐步實現(xiàn)“預算編制有績效目夫真正使績效評價成為財政加強預算管理的有力抓手。標項目執(zhí)行有績效監(jiān)智項目完成有績效評價預算1認真組織實施，提高評價質(zhì)量。在重點項目的安排有評價依據(jù)“的全過程管理。評價過程中嚴格按照規(guī)定以務(wù)實的工作態(tài)度科學1構(gòu)建績效預算管理模式。在財政與各單位之的評價方法認真完成每一個項目的績效評價工作。堅間、還是財政內(nèi)部科室之間牢固樹立使用財政資金持定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，在評價項目的必須講究績效“的理念在編制、安排和使用財政資金“績“、“效“上做文章在評價結(jié)果的深度上和廣度上過程中始終堅持“績效優(yōu)先“的原則，將績效理念貫2012⑩25TTRGR三毒41以XIAOGUANLI穿在預算管理全過程實現(xiàn)財政預算管理上的兩個轉(zhuǎn)變既預算撥款由傳統(tǒng)的按預算撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘纯冃芸顝倪^去對預算的重過程管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹亟Y(jié)果管理。2強化預算績效結(jié)果應(yīng)用，提升績效評價影響。強化評價結(jié)果在部門預算安排中的應(yīng)用將財政支出績效與部門預算指標結(jié)合起來將績效評價與財政資金管理結(jié)合起來，逐步建立科學、規(guī)范的項目資金分配使用約束機制不斷提升績效評價的影響力。3建立一支高效敬業(yè)的預算編制管理隊伍。在財政支出績效評價工作中，既要熟悉預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各項財政業(yè)務(wù)又要熟練掌握和應(yīng)用各種數(shù)理分析工具樹立扎實嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L不斷拓寬知識面增強創(chuàng)新能力，提高業(yè)務(wù)索質(zhì)。四、健全績效評價指標體系。充分發(fā)揮績效評價效麓在深入財政支出績效評價工作中，我們不斷研究探索建立本區(qū)管理特色的績效評價指標體系體現(xiàn)出科學實用、系統(tǒng)全面、易于操作的特點。1突出關(guān)鍵、實用。評價指標選擇注重科學性與實用性相結(jié)合，既準確反映項目的績效內(nèi)涵，又考慮指標的現(xiàn)實可行性及實施成本；注重全面性與簡明性相結(jié)合既充分反映財政支出項且的各種績效還突出最關(guān)鍵的績效要素；注重通用性與特殊性相結(jié)合既選擇確定普遍適用的通用指標還針對不同項目特點設(shè)置部分特性指標適當兼顧其特殊性。2區(qū)別指標特性。根據(jù)項目管理環(huán)節(jié)我們將項目支出績效評價內(nèi)容劃分為四大板塊，相應(yīng)設(shè)置項目決策、項目實施、項目完成和項目效果四個一級評價指標，賦予相應(yīng)的分數(shù)權(quán)重。3打破分類界限。找準項目管理及資金流向的共性特點，從項目評價內(nèi)容的邏輯關(guān)聯(lián)性上選擇確定評價指標，初步建立起不同種類項目支出績效評價的通用平臺。打破了財政部門內(nèi)部業(yè)務(wù)分工的界限實現(xiàn)了評價結(jié)果橫向比較的突破為預算管理提供了堅實的技術(shù)支撐。涉及到每個使用財政資金的部門和單位必須建立有效的工作體系和評價指標，提高評價結(jié)果使用效益，才能有序開展績效評價工作。，“I酒L五、完魯董效評價提高評價結(jié)果應(yīng)用的蕾理實效1強化績效評價宣傳力度營造績效評價氛圍，引導各單位樹立績效評價理念。要通過新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等形式將績效評價工作的重要性和必要性進行廣泛宣傳，提高各單位使用財政資金的績效意識。要使各單位樹立財政資金不好拿。拿了要給個說法、要出效益的理念。2加快人才隊伍和中介機構(gòu)建設(shè)，組建績效評價專家?guī)?。要提高財政部門從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。建立一支精干高效的績效評價隊伍。要積極支持建立績效評價中介機構(gòu)。要組建績效評價專家?guī)炱刚堌攧?wù)、基建、畜牧、林業(yè)、環(huán)境保護、工程造價、資產(chǎn)評估等方面的專家為全區(qū)績效評價工作的開展奠定人才基礎(chǔ)。3提高評價結(jié)果應(yīng)用的管理實效探索結(jié)果運用新機制，拓展結(jié)果運用渠道。通過績效評價的結(jié)果應(yīng)用。才能對財政資金使用單位有實質(zhì)性約束，是績效管理落到實處、取得實效的關(guān)鍵也是全部工作的落腳點。通過績效評價分析診斷資金使用和管理上存在的不足。找出項目運行中存在的問題及其形成的原因，完善相關(guān)管理制度規(guī)范支出管理行為。有效發(fā)揮續(xù)效評價結(jié)果在合理配置財政資源上的作用，努力實現(xiàn)財政資金安排與績效優(yōu)劣掛鉤。將預算績效綜合情況和重點項目績效完成情況面向社會公開監(jiān)督著力建立績效結(jié)果共享和公開機制。4應(yīng)建立績效評價資源庫，建立各行業(yè)績效指標分析庫，使用客戶端朋＆務(wù)器的形式或者直接在網(wǎng)上填報評價數(shù)據(jù)以便于各部門之間的橫向比較。在使用方面，設(shè)置生成任務(wù)功能，各級績效評價部門能使用該系統(tǒng)生成目標項目評價表各指標能直接鏈接指標注釋；設(shè)置匯總運算功能。業(yè)務(wù)主管部門能匯總各項目單位填報數(shù)據(jù)提高財政部門、預算部門以及中介機構(gòu)績效管理人員素質(zhì)推動績效評價整體發(fā)展水平在實踐中學習和總結(jié)，探索財政預算績效管理理論。作者單位湖北省荊門市東寶區(qū)財政局萬方數(shù)據(jù)國穿在預算管理全過程實現(xiàn)財政預算管理上的兩個轉(zhuǎn)變既預算撥款由傳統(tǒng)的鍛預算撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘纯冃芸顝倪^去對預算的重過程管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹亟Y(jié)果管五、完善績戴評價鍾高評價籍果應(yīng)用的管理實戴2強化預算績效結(jié)果應(yīng)用，提升績效評價影響。1強化績效評價宣傳力度營造績效評價氛圍引導各單位樹立績效評價理念。要通過新聞媒體、網(wǎng)理。強化評價結(jié)果在部門預算安排中的應(yīng)用將財政支出絡(luò)等形式將績效評價工作的重要性和必要性進行廣績效與部門預算指標結(jié)合起來，將績放評價與財政資泛宣傳，提高各單位使用財政資金的績效意識。要使金管理結(jié)合起來逐步建立科學、規(guī)范的項目資金分配各單位樹立財政資金不好拿，拿了要給個說法、要出效使用約束機制不斷提升績效評價的影響力。3建立一支高效敬業(yè)的預算編制管理隊伍。在2加快人才隊伍和中介機構(gòu)建設(shè)組建績效評財政支出績效評價工作中既要熟悉預算編制、執(zhí)行、價專家?guī)?。要提高財政部門從業(yè)人員的綜合素質(zhì)建監(jiān)督等各項財政業(yè)務(wù)又要熟練掌握和應(yīng)用各種數(shù)理立一支精干高效的績效評價隊伍，要棋飯支持建立分析工具，樹立扎實嚴謹?shù)墓ぷ髯鼬P，不斷拓寬知識績效評價中介機構(gòu)。要組建績效評價專家?guī)炱刚堌斆嬖鰪妱?chuàng)新能力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。務(wù)、基建、畜牧、林業(yè)、環(huán)填保護、工程造價、資產(chǎn)評估益的理念。四、健全編量評價指標體系，充分發(fā)攆罐效評價能等方面的專家為全區(qū)績效評價工作的開展奠定人才基礎(chǔ)。3提高評價結(jié)果應(yīng)用的管理實放探索結(jié)果運用在深入財政支出績效評價工作中，我們不斷研究新機制拓展結(jié)果運用渠道。通過績效評價的結(jié)果應(yīng)探索建立本區(qū)管理特色的績效評價指標體系體現(xiàn)出用才能對財政資金使用單位有實質(zhì)性約束是績效管科學實用、系統(tǒng)全面、易于操作的特點。理落到實處、取得實效的關(guān)鍵也是全部工作的落腳1突出關(guān)鍵、實用。評價指標選擇注重科學位與點。通過績效評價分析診斷資金使用和管理上存在的實用性相結(jié)合既準確反映項目的績效內(nèi)涵，又考慮指不足，找出項目運行中存在的問題及其形成的原因，完標的現(xiàn)實可行性及實施成本注重全面性與簡明性相善相關(guān)管理制度規(guī)范支出管理行為。有效發(fā)揮績效結(jié)合既充分反映財政支出項目的各種績效還突出緞評價結(jié)果在合理配置財政資源上的作用努力實現(xiàn)財關(guān)鍵的績效要素注重通用性與特殊性相結(jié)合既選擇政資金安排與績效優(yōu)劣掛鉤。將預算績效綜合情況和確定普遍適用的通用指標還針對不同項目特點設(shè)置重點項目績效完成情況面向社會公開監(jiān)督著力建立部分特性指標適當兼顧其特殊性?？冃ЫY(jié)果共享和公開機制。2區(qū)別指標特性。根據(jù)項目管理環(huán)節(jié)我們將項4應(yīng)建立績效評價資源庫，建立各行業(yè)績效指目支出績效評價內(nèi)容劃分為四大板塊，相應(yīng)設(shè)置項目標分析庫，使用客戶端服務(wù)器的形式或者直接在網(wǎng)決策、項目實施、項目完成和項目效果四個一級評價指上填報評價敏蟹，以便于各部門之間的橫向比較。在標賦予相應(yīng)的分數(shù)權(quán)室。使用方面，設(shè)置生成任務(wù)功能各級績效評價部門能3打破分類界限。找準項目管理及資金流向的使用該系統(tǒng)生成目標項目評價表各指標能直接鏈接共性特點從項目評價內(nèi)容的邏輯關(guān)聯(lián)位上選擇確定指標注釋設(shè)置匯總運算功能業(yè)務(wù)主管部門能匯總評價指標，初步建立起不同種類項目支出績效評價的各項目單位填報斂錯，提高財政部門、預算部門以及通用平臺打破了財政部門內(nèi)部業(yè)務(wù)分工的界限實現(xiàn)中介機構(gòu)績效管理人員素質(zhì)推動績效評價整體發(fā)展了評價結(jié)果橫向比校的突破為預算管理提供了堅實水平在實踐中學習和總結(jié)探索財政預算績效管理的技術(shù)支撐。涉及到每個使用財政資金的部門和單理論。位必須建立有效的工作體系和評價指標，提商評價結(jié)果使用效益才能有序開展績效評價工作。作者單位湖北省荊門市革寶區(qū)財政局組2

簡介：稅收財政原則、稅收肖加元稅收財政原則是基于稅收本質(zhì)上是為了彌補公共服務(wù)成本的考慮。古往今來，各個國家無不把財政原則作為稅制涉及的本考慮之一。瓦格納將稅收原則歸納為“四項九端原則”中，就把稅收財政原則列為第一條，“稅收要以供給財政支出，滿足國家實現(xiàn)其職能的經(jīng)費需要為主要目的”。稅收財政原則和效率原則之間存在以下關(guān)系。一、稅收效率有利于促進稅收財政職能實現(xiàn)首先，稅收效率的提高有利于提高稅收籌集財政資金的能力。稅收財政原則的核心是籌集公共部門所需的足夠資金，滿足財政支出需要。而稅收收入的增長和一個國家和地區(qū)的經(jīng)濟總量增長是密切聯(lián)系的。常世旺2005對經(jīng)濟增長與地方稅收人增長的相關(guān)性進行了分析認為，可稅GDP和地方稅收收入的相關(guān)系數(shù)達099，對地方稅收增長的貢獻率達到了80％。稅收不僅是財政收入的主要來源，還是政府宏觀上調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟，實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要手段。近年我國經(jīng)濟發(fā)展中面臨著突出的矛盾和問題表現(xiàn)為經(jīng)濟增長方式仍然粗放，經(jīng)濟增長付出的代價仍然過大，經(jīng)濟發(fā)展越來越受到資源有限、環(huán)境污染的制約，越來越受到經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理的制約，越來越受到社會發(fā)展滯后的制約。國家日益重視綜合運用包括財稅政策在內(nèi)的各種宏觀調(diào)控手段對經(jīng)濟總量和結(jié)構(gòu)進行調(diào)控。稅收效率的提高有利于優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟總量的可持續(xù)增長，從而為財政提供充足穩(wěn)定的稅源。此外，稅收效率的提高，也反映在稅收征管效率的提高。我國2001～2003年稅收彈性分別為27、155和223，2007年全國稅收收人完成4944273億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅，比上年增收11806億元，增長314％，增收額是2006年度增收額的近兩倍。稅收的增長明顯高于GDP的增長率，其中很大程度上是由于稅收征管效率的提高。1994年我國對工商稅制進行了重大改革，建立了以增值稅為主體稅種的流轉(zhuǎn)稅體系。流轉(zhuǎn)稅對政府稅收征管水平、稅收信息化提高了很高要求。我國1994年底開始金稅工程試點工作，目前，國家稅務(wù)總局至省和地市局的三級計算機網(wǎng)絡(luò)已基本建成，部分省市已將網(wǎng)絡(luò)延伸到區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)，隨著金稅工程三期的建成，我國稅收征收率將達到75％?？梢?，稅收征管效率的提高對財政收入的貢獻是直接的，稅收效率原則與財政原則具有一致性。二、稅收財政原則與效率原則的矛盾機理稅收財政原則有時與效率原則具有相沖突的地方。稅收財政原則具體體現(xiàn)為稅收充分和稅收彈性原則。瓦格納認為，收入充分原則包含2個內(nèi)容I賦稅是為滿足國家經(jīng)費的開支；2賦稅以外的財源不能支付國家經(jīng)費時，必須增加賦稅。前者旨在說明籌集國家財政收入是稅收的基本目標，后者在于說明賦稅要隨著財政需要的增加而能以適當?shù)姆椒ㄔ黾印Ｊ杖霃椥栽瓌t是指稅收收入能隨著經(jīng)濟增長而自動TDTL。依據(jù)這項原則，瓦格納認為，可以把間接稅作為主要稅種，因為它能夠隨著人口的增加、課稅商品的增多而使稅收收入增加。對稅收財政原則的過分強調(diào)會造成稅收扭曲，不利于稅收效率的提高。第一，單純以滿足政府支出需要為目的的稅收政策容易造成資源配置扭曲。稅收是政府依賴公權(quán)力將收入由私人部門向公共部門的轉(zhuǎn)移，從長期看，公共部分預算資金無論是相對數(shù)還是絕對數(shù)都有逐步增長的趨勢。由于公共部門存在X無效率，政府對經(jīng)濟資源的配置不一定往往導致帕累托改進?；谪斦瓌t開征的稅種必定使納稅人或經(jīng)濟活動做出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時所希望達到的目的一致，稅收的這種效應(yīng)被稱為正效應(yīng)；反之這種效應(yīng)則稱為負效應(yīng)。政府征收某種稅收究竟是在產(chǎn)生正效應(yīng)還是在產(chǎn)生負效應(yīng)，可用課征該稅取得收入的環(huán)比增長率來測定。用公式表示如下收入環(huán)比增長率本期收入一上期收入／上期收入100％如果政府課征該稅的主要目的是為了籌集財政收入，上式中收入環(huán)比增長率為正時，則該稅收產(chǎn)生的效應(yīng)是正效應(yīng)；如果比率為零或為負，則說明該稅沒有產(chǎn)生正效應(yīng)甚或產(chǎn)生了負效應(yīng)。稅收負效應(yīng)一個比較極端的例子是1747年英國課征的窗戶稅，征稅的目的是想取得財政收入，但其結(jié)果是納稅人為了逃避該稅紛紛將窗戶堵塞。第二，單純基于財政原則征稅可能對稅基造成侵蝕。財政原則要求賦稅以外的財源不能支付國家經(jīng)費時，必須增加賦稅，這勢必加重納稅人的負擔，我國近年來稅收呈現(xiàn)高增長趨勢，宏觀稅負水平不斷提高。戰(zhàn)后以北歐和北美為代表的資本主義國家實行的高稅高福利的政策現(xiàn)在也飽受詬病，稅負過高削弱了企業(yè)和個人55萬方數(shù)據(jù)稅收財政系則、稅收我率怠稅收肖加元稅收財政原則是基于稅收本質(zhì)上是為了彌補公共服務(wù)成本的考慮。古往今來，各個國家無不把財政原則作為稅制涉及的本考慮之一。瓦格納將稅收原則歸納為“四項九端原則“中，就把稅收財政原則列為第一條稅收要以供給財政支出，滿足國家實現(xiàn)其職能的經(jīng)費需要為主要目的“。稅收財政原則和效率原則之間存在以下關(guān)系。一、稅收效率有利于促進稅收財政職能實現(xiàn)首先，稅收效率的提高有利于提高稅收籌集財政資金的能力。稅收財政原則的核心是籌集公共部門所需的足夠資金，滿足財政支出需要。而稅收收入的增長和一個國家和地區(qū)的經(jīng)濟總量增長是密切聯(lián)系的。常世旺?！?對經(jīng)濟增長與地方稅收入增長的相關(guān)性進行了分析認為，可稅GDP和地方稅收收入的相關(guān)系數(shù)達O駒，對地方稅收增長的貢獻率達到了80。稅收不僅是財政收入的主要來源，還是政府宏觀上調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟，實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要手段。近年我國經(jīng)濟發(fā)展中面臨著突出的矛盾和問題表現(xiàn)為經(jīng)濟增長方式仍然粗放，經(jīng)濟增長付出的代價仍然過大，經(jīng)濟發(fā)展越來越受到資源有限、環(huán)境污染的制約，越來越受到經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理的制約，越來越受到社會發(fā)展滯后的制約。國家日益重視綜合運用包括財稅政策在內(nèi)的各種宏觀調(diào)控手段對經(jīng)濟總量和結(jié)構(gòu)進行調(diào)控。稅收效率的提高有利于優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟總量的可持續(xù)增長，從而為財政提供充足穩(wěn)定的稅源。此外，稅收效率的提高，也反映在稅收征管效率的提高。我國2∞12003年稅收彈性分別為27、155和223，2007年全國稅收收入完成49442刀億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅，比上年增收11806億元，增長314，增收額是2∞6年度增收額的近兩倍。稅收的增長明顯高于GDP的增長率，其中很大程度上是由于稅收征管效率的提高。1994年我國對工商稅制進行了重大改革，建立了以增值稅為主體稅種的流轉(zhuǎn)稅體系。流轉(zhuǎn)稅對政府稅收征管水平、稅收信息化提高了很高要求。我國1994年底開始金稅工程試點工作，目前，國家稅務(wù)總局至省和地市局的三級計算機網(wǎng)絡(luò)已基本建成，部分省市已將網(wǎng)絡(luò)延伸到區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)，隨著金稅工程三期的建成，我國稅收征收率將達到75。可見，稅收征管效率的提高對財政收入的貢獻是直接的，稅收效率原則與財政原則具有一致性。二、稅收財政原則與效率原則的矛盾機理稅收財政原則有時與效率原則具有相沖突的地方。稅收財政原則具體體現(xiàn)為稅收充分和稅收彈性原則。瓦格納認為，收入充分原則包含2個內(nèi)容1賦稅是為滿足國家經(jīng)費的開支2賦稅以外的財源不能支付國家經(jīng)費時，必須增加賦稅。前者旨在說明籌集國家財政收入是稅收的基本目標，后者在于說明賦稅要隨著財政需要的增加而能以適當?shù)姆椒ㄔ黾?。收入彈性原則是指稅收收入能隨著經(jīng)濟增長而自動增加。依據(jù)這項原則，瓦格納認為，可以把間接稅作為主要稅種，因為它能夠隨著人口的增加、課稅商品的增多而使稅收收入增加。對稅收財政原則的過分強調(diào)會造成稅收扭曲，不利于稅收效率的提高。第一，單純以滿足政府支出需要為目的的稅收政策容易造成資源配置扭曲。稅收是政府依賴公權(quán)力將收入由私人部門向公共部門的轉(zhuǎn)移，從長期看，公共部分預算資金元論是相對數(shù)還是絕對數(shù)都有逐步增長的趨勢。由于公共部門存在X無效率，政府對經(jīng)濟資源的配置不一定往往導致帕累托改進?；谪斦瓌t開征的稅種必定使納稅人或經(jīng)濟活動做出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時所希望達到的目的→致，稅收的這種效應(yīng)被稱為正效應(yīng)反之這種效應(yīng)則稱為負效應(yīng)。政府征收某種稅收究竟是在產(chǎn)生正效應(yīng)還是在產(chǎn)生負效應(yīng)，可用課征該稅取得收入的環(huán)比增長率來測定。用公式表示如下收入環(huán)比增長率本期收入一上期收入上期收入X100如果政府課征該稅的主要目的是為了籌集財政收入，上式中收入環(huán)比增長率為正時，則I亥稅收產(chǎn)生的效應(yīng)是正效應(yīng)如果比率為零或為負，則說明該稅沒有產(chǎn)生正效應(yīng)甚或產(chǎn)生了負效應(yīng)。稅收負效應(yīng)一個比較極端的例子是L747年英國課征的窗戶稅，征稅的目的是想取得財政收入，但其結(jié)果是納稅人為了逃避該稅紛紛將窗戶堵塞。第二，單純基于財政原則征稅可能對稅基造成侵蝕。財政原則要求賦稅以外的財源不能支付國家經(jīng)費時，必須增加賭稅，這勢必加重納稅人的負擔，我國近年來稅收呈現(xiàn)高增長趨勢，宏觀稅負水平不斷提高。戰(zhàn)后以北歐和北美為代表的資本主義國家實行的高稅高福利的政策現(xiàn)在也飽受垢病，稅負過高削弱了企業(yè)和個人55的工作積極性，最終減少了政府稅收來源。三、稅收公平的判斷標準公平是公正和平等的含義，自亞當斯密以來，稅收公平一直是經(jīng)濟學家強調(diào)的首要稅收原則。稅收不公平會導致人們設(shè)法逃稅或抗稅，最終影響經(jīng)濟效率提高。稅收公平般包括以下兩方面的基本原則，一是橫向公平HORIZONTALEQUITY，即同等納稅能力的人繳納相同的稅負；是縱向公平，不同的納稅能力的人承擔不同的稅負VERTICALEQUITY。平等意味著納稅人在收入、支出、稅負以及總效用等各方面的綜合平衡，而不是某一方面的絕對相等。判斷稅收分配是否平等的準則主要有以下幾條1受益負擔公平說。亦稱“受益原則”。如亞當斯密、盧梭等人曾根據(jù)社會契約論和稅收交換學說，提出過的受益原則。斯密就說過，每一個國家的人民都應(yīng)該納稅以資助政府，這種繳納應(yīng)盡可能的與個人收入成比例。他們還認為，凡是受自政府提供的福利多的多納稅，這才是公平。即根據(jù)納稅人從政府提供服務(wù)所享受利益的多少，判定其應(yīng)納多少稅和其稅負應(yīng)為多大。享受利益多的多納稅，享受利益少的少納稅，不享受利益的不納稅。2天賦能力公平說。這是一種較為古老的公平學說，其依據(jù)是人們的天賦基礎(chǔ)準則，即征稅應(yīng)不妨礙人們按天賦才能進行的收入分配。如果人們的稅后收入符合人們的天賦能力差別，則稅收是公平的。3最小犧牲或最大效用說。即若征稅后能使社會的收入獲得最大效用的，稅收就是公平的。4量能負擔公平說。亦稱“支付能力說”，即根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其應(yīng)該納多少稅。納稅能力大的多納稅，納稅能力小的少納稅，無納稅能力的則不納稅。近代，由于西方社會財富和個人所得分配日趨重要，公平稅負原則也日益受到重視。更多的西方經(jīng)濟學者認為，稅收按每個人的納稅能力大小來負擔才是公平的。稅負公平問題是稅收理論中的關(guān)鍵問題之一，是稅收制度設(shè)計的基本準則。四、注重稅收財政職能，兼顧稅收效率與公平稅收效率與稅收公平是密切相關(guān)的，首先，稅收效率是公平的前提。沒有經(jīng)濟效率的提高，稅收如果不能提高資源的優(yōu)化配置效率，阻礙了經(jīng)濟發(fā)展，任何公平的收入分配都是無源之水，無本之木，所以一個公平的稅制首先應(yīng)該建立在稅收效率基礎(chǔ)之上，要有利于國家經(jīng)濟的總體發(fā)展和均衡發(fā)展。其次，稅收公平也是稅收效率的必要條件。盡管稅收公平必須以稅收效率為前提，但失去了公平的稅收也不會是高效率的稅收效率。稅收公平和稅收效率都應(yīng)該統(tǒng)一在國家經(jīng)濟均衡協(xié)調(diào)發(fā)展的層面上。建國以來，我國財政管理體制歷經(jīng)改革，逐步由高度集中的中央集權(quán)制向中央與地方在合理塒分職能基礎(chǔ)上的適度分權(quán)轉(zhuǎn)變，在稅收效率與稅收公平方面體現(xiàn)出來的總的特點是偏重效率，而忽略了公平。1998年開始實行積極的財政政策以后，中央政府通過擴大投資和出口，在貨幣金融領(lǐng)域，堅持人民幣不貶值，克服了亞洲金融危機，實現(xiàn)了經(jīng)濟軟著陸，國民生產(chǎn)總值和稅收收入多年保持了持續(xù)快速增長，2007年全國稅收收入完成4944273億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅，比上年增收11806億元，增長314％。但另一方面，在財政分配領(lǐng)域，由于我國過分偏重效率的提高，而忽略的稅收公平。具體而言，表現(xiàn)在以下方面一是收入分配上，城鄉(xiāng)居民收人和地方間財力差距出現(xiàn)了較大的差距。據(jù)中國社科院的一項調(diào)查表明，2006年我國基尼系數(shù)達到了0496，收入分配上進入了警戒范圍。地區(qū)間業(yè)已存在的收人差距進一步拉大B二是在財政收人政策上體現(xiàn)了效率優(yōu)先原則經(jīng)過1994年的稅制改革，所得稅收入占稅收收入的比重有所上升，從1994年的15％上升到了2006年的25％，但流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收人的比重依然過大；2006年達到66％，因而我國實質(zhì)上實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式。所得稅為主體的稅制模式在實現(xiàn)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟方面具有比較優(yōu)勢，而以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式在促進資源配置效率和經(jīng)濟增長方面具有比較優(yōu)勢。與發(fā)達國家單一所得稅主體稅制不同，我國實行的是所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主的雙主體稅制，這樣的稅制結(jié)構(gòu)也決定了我國對效率的優(yōu)先原則。三是稅收支出上體現(xiàn)出的效率優(yōu)先。從1990年到現(xiàn)在，無論是社會保障制度改革，還是收人分配制度改革都進展不大，在以經(jīng)濟建設(shè)為中心的大政方針下，我國的各級政府把主要精力放到經(jīng)濟建設(shè)方面，而忽略了公共服務(wù)的基本職能。固定資產(chǎn)投資規(guī)模增長的速度從1990年至今，一直保持著高速增長，2007年我國1L1月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資較上年同期增長266％；與此同時，各級財政支出中，社會公益性投資的比例一直很低伴隨著市場化改革，從前很多由財政安排的開支比如各級企業(yè)職工的住房、教育以及醫(yī)療等社會化改革。而社會保障體系和醫(yī)療改革又沒有及時跟進，造成部分群眾生活負擔加重，擴大了居民間收入分配差距。在“十一五”期間我國稅制改革的方向上，提出要按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，實行有利于增長方式轉(zhuǎn)變、有利于科技進步和有利于能源資源節(jié)約的稅收制度改革。這更需要我國在稅制改革問題上處理好稅收效率與稅收公平的關(guān)系，互為促進，進一步優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)。作者單位中南民族大學工商學院、財政部財科所萬方數(shù)據(jù)T“I，，F(xiàn)韌藤軒的工作積攢性，最終減少了政府稅收來源。三、稅敢公平的判斷標準公平是公正和平等的含義，自亞當斯密以來，稅收公平一直是經(jīng)濟學家強調(diào)的首要稅收原則。稅收不公平會導致人們設(shè)法逃稅或抗稅，最終影響經(jīng)濟效率提高。稅收公平→般包括以下兩方面的基本原則，一是橫向公平HRIZONTALEQUITY，即同等納稅能力的人繳納相同的稅負二是縱向公平，不同的納稅能力的人承擔不同的稅負VERTICALEQUITY。平等意味著納稅人在收入、支出、稅負以及總效用等各方面的綜合平衡，而不是某一方面的絕對相等。判斷稅收分配是否平等的準則主要有以下幾條1受益負擔公平說。亦稱“受益原則“。如亞當斯密、盧梭等人曾根據(jù)社會契約論和稅收交換學說，提出過的受益原則。斯密就說過，每一個國家的人民都應(yīng)該納稅以資助政府，這種繳納應(yīng)盡可能的與個人收入成比例。他們還認為，凡是受自政府提供的福利多的多納稅，這才是公平。即根據(jù)納稅人從政府提供服務(wù)所享受利益的多少，判定其應(yīng)納多少稅和其稅負應(yīng)為多大。享受利益多的多納稅，享受利益少的少納稅，不享受利益的不納稅。2天賦能力公平說。這是一種較為古老的公平學說，其依據(jù)是人們的天賦基礎(chǔ)準則，即征稅應(yīng)不妨礙人們按天賦才能進行的收入分配。如果人們的稅后收入符合人們的天賊能力差別，則稅收是公平的。3最小犧牲或最大效用說。即若征稅后能使社會的收入獲得最大效用的，稅收就是公平的。4量能負擔公平說。亦稱“支付能力說即根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其應(yīng)該納多少稅。納稅能力大的多納稅，納稅能力小的少納稅，無納稅能力的則不納稅。近代，由于西方社會財富和個人所得分配日趨重要，公平稅負原則也日益受到重視。更多的西方經(jīng)濟學者認為，稅收按每個人的納稅能力大小來負擔才是公平的。稅負公平問題是稅收理論中的關(guān)鍵問題之一，是稅收制度設(shè)計的基本準則。四、注重稅收財政職能，兼顧稅收效率與公平稅收效率與稅收公平是密切相關(guān)的，首先，稅收效率是公平的前提。沒有經(jīng)濟效率的提高，稅收如果不能提高資源的優(yōu)化配置效率，阻礙了經(jīng)濟發(fā)展，任伺公平的收入分配都是無驚之水，無本之木，所以一個公平的稅制首先應(yīng)該建立在稅收效率基礎(chǔ)之上，要有利于國家經(jīng)濟的總體發(fā)展和均衡發(fā)展。其次，稅收公平也是稅收效率的必要條件。盡管稅收公平必須以稅收效率為前提，但失去了公平的稅收也不會是高效率的稅收效率。稅收公平和稅收效率都應(yīng)該統(tǒng)一在國家經(jīng)濟均衡協(xié)調(diào)發(fā)展的層面上。建國以來，我國財政管理體制歷經(jīng)改革，逐步由高56度集中的中央集權(quán)制向中央與地方在合理劃分職能基礎(chǔ)上的適度分權(quán)轉(zhuǎn)變，在稅收效率與稅敬公平方面體現(xiàn)出來的總的特點是偏重效率，而忽略了公平。1998年開始實行積極的財政政策以后，中央政府通過擴大投資和出口，在貨幣金融領(lǐng)域，堅持人民幣不貶值，克服了亞洲金融危機，實現(xiàn)了經(jīng)濟軟著陸，國民生產(chǎn)總值和稅收收入多年保持了持續(xù)快速增長，2∞7年全國稅收收入完成4944273億元不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅，比上年增收11806億元，增長3140但另一方面，在財政分配領(lǐng)域，由于我國過分偏重效率的提高，而忽略的稅收公平。具體而言，表現(xiàn)在以下方面一是收入分配上，城鄉(xiāng)居民收入和地方間財力差距出現(xiàn)了較大的差距。據(jù)中國社科院的一項調(diào)查表明，2∞6年我國基尼系數(shù)達到了0496，收入分配上進入了警戒范圍。地區(qū)間業(yè)已存在的收入差距進步技大0二是在財政收入政策上體現(xiàn)了效率優(yōu)先原則。經(jīng)過1994年的稅制改革，所得稅收入占稅收收入的比重有所上升，從1994年的159毛上升到了2006年的25，但流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重依然過大，2∞6年達到66，因而我國實質(zhì)上實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式。所得視為主體的稅制模式在實現(xiàn)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟方面具有比較優(yōu)勢，而以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式在促進資源配置效率和經(jīng)濟增長方面具有比較優(yōu)勢。與發(fā)達國家單一所得稅主體稅制不同，我國實行的是所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主的雙主體稅制，這樣的稅制結(jié)構(gòu)也決定了我國對效率的優(yōu)先原則。三是稅收支出上體現(xiàn)出的效率優(yōu)先。從1990年到現(xiàn)在，無論是社會保障制度改革，還是收入分配制度改革都進展不大，在以經(jīng)濟建設(shè)為中心的大政方針下，我國的各級政府把主要精力放到經(jīng)濟建設(shè)方面，而忽略了公共服務(wù)的基本職能。固定資產(chǎn)投資規(guī)模增長的速度從1990年至今，一直保持著高速增長，2，∞7年我國111月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資較上年同期增長266與此同時，各級財政支出中，社會公益性投資的比倒一直很低。伴隨著市場化改革，從前很多由財政安排的開支比如各級企業(yè)職工的住房、教育以及醫(yī)療等社會化改革，麗社會保障體系和醫(yī)療改革又沒有及時跟進，造成部分群眾生活負擔加重，擴大了居民間收入分配差距。在“十一五“期間我國稅制改革的方向上，提出要按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管“的原則，實行有利于增長方式轉(zhuǎn)變、有利于科技進步和有利于能糠資源節(jié)約的稅收制度改革。這更需要我國在稅制改革問題上處理好稅收效率與稅收公平的關(guān)系，互為促進，進一步優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)。作者單位中南民族大學工商學院、財政部財科所

簡介：稅收與財政支出等對個人可支配收入影響的實證分析◆武亞字西南財經(jīng)大學財稅學院【摘要】出口、投資和消費，被譽為拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車。金融危機等影響下，在中國經(jīng)濟拉動中發(fā)揮重要作用的出口已經(jīng)明顯銳減，消費需求增長乏力，而投資也亟待提振。在此情況下，擴大內(nèi)需被提上了一個重要的高度。而其重點就是努力提高居民收入，并在財政上給予積極配合。該文正是從這一角度探索財政對我國居民個人可支配收入增長的作用，并加以量化，最后提出合理的建議?！娟P(guān)鍵詞】稅收財政支出可支配收入一、影響我國個人可支配收入的因素首先，一國居民收入直接決定于國內(nèi)生產(chǎn)總值，國內(nèi)生產(chǎn)總值高，則居民能夠得到的可支配收入就多，反之則少。其次，財政支出中的轉(zhuǎn)移性支出是政府按照一定方式，將一部分財政資金無償用地、單方面轉(zhuǎn)移給居民和其他受益者，包括社會保障支出和財政補貼等。這一部分用于向居民提供各種福利、社會保障以及義務(wù)教育等公共事業(yè)。這一部分可以看做是居民從政府手里取得的收入，是屬于收入分配中的二次分配。故財政支出是居民個人可支配收入增長的正因素。最后個人所得稅是針對居民的收入所得征收的一種稅，它是使居民收入減少的一種因素。個稅實行的是超額累進稅率，隨著收入的增長，個人繳納的稅額隨之增長，而邊際稅額也是遞增的。故個稅是居民收入增長的負因素。其他稅種如流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅等也直接或者間接的影響居民個人可支配收入。二、研究財政諸因素對居民收入的影響，需要考慮以下幾個方面一是個稅是從上世紀八十年代中期開征，而個稅是稅收中影響居民個人可支配收入的重要稅種，并從有效數(shù)據(jù)方面考慮，該文選取了1989年到2010年21年間的稅收收入數(shù)據(jù)。二是財政支出包括很多種類，具體細分到每一種支出的數(shù)據(jù)很難獲得，而且不管是用于轉(zhuǎn)移支付還是用于財政投資或者政府購買，其最終都能夠在某種程度上促進居民收入的增加。故該文選取財政支出作為統(tǒng)一的因素。三是本文中居民個人可支配收入城鎮(zhèn)家庭平均每人可支配收入半年底城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诘谋戎剞r(nóng)村居民家庭人均年總收入年底鄉(xiāng)村人口占總?cè)丝诘谋戎厮甑卓側(cè)丝跀?shù)。四是模型形式設(shè)計如下YTBL。XLT324X3U，其中，Y為居民可支配收入億元，X為國內(nèi)生產(chǎn)總值，X為國家稅收收入億元，X為財政支出億元。本文從中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫獲取了1989年至2010年的關(guān)于四個變量的數(shù)據(jù)。利用EVIEWS，用OLS進行估計，結(jié)果如下Y16589750669369XIT3039944X21269595X3三、模型檢驗L、經(jīng)濟意義檢驗所估計的參數(shù)D0669369，說明國內(nèi)生產(chǎn)總值每增長1億元，居民個人可支配收入就會增長0669369億元；所估計的參數(shù)13。一3039944，說明稅收收入每增長1億元，居民個人可支配收入就會減少3039944億元；所估計的參數(shù)9126959說明財政支出每增長1億元，居民個人可支配收入就會增長1269595億元。這與經(jīng)濟學中的意義相符。2、擬合優(yōu)度和統(tǒng)計檢驗擬合優(yōu)度的度量，由結(jié)果可知，R0997085，說明所建模型整體上對樣本數(shù)據(jù)擬合較好，即解釋變量對被解釋變量的絕大部分差異做出了解釋。F檢驗針對BB。D40，給定顯著性水平A005，在分布表中查出自由度為K一13和NK18的臨界值FA3，18316由結(jié)果可知F2052615FA3，18316，應(yīng)拒絕原假設(shè)H001BB3P40，說明回歸方程顯著，即國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財政支出億元等變量聯(lián)合起來確實對我國居民個人可支配收入億元有顯著影響。對回歸系數(shù)的T檢驗針對TT。BO和H。B。0以及H0B40，由結(jié)果可以看出，估計的回歸系數(shù)的TB1284869，SED20052096；T3一6176229SE133O492201；TB439318278EB40322902。取AO05，查T分布表得自由度為18的臨界值TO025182101，三個T統(tǒng)計量的絕對值均大于臨界值，所以應(yīng)拒絕原假設(shè)H。B0和H0B。O以及H0BO，這表明國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財政支出億元等變量分別對我國居民個人可支配收入億元有顯著影響。3、異方差檢驗GOLDFELDOUANADT檢驗構(gòu)造子樣本區(qū)間，建立回歸模型。本文樣本容量N22，刪除中間6個觀測值，余下部分平分得兩個樣本區(qū)間卜8和L522，樣本個數(shù)均是8個?；谝陨蟽蓚€結(jié)果中殘差平方和的數(shù)據(jù)，即SUMSQUAREDRESID的值?！艵LI216300756，EE2I25073496，根據(jù)GOLDFELD一0UANADT檢驗，F(xiàn)統(tǒng)計量為FEELI2／EE。32129，給定顯著性水平A005，式中分子、分母的自由度均為4，查F分布表得F4，4639，因為F32129FA3，18316，應(yīng)拒絕原假設(shè)H001BB3P40，說明回歸方程顯著，即國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財政支出億元等變量聯(lián)合起來確實對我國居民個人可支配收入億元有顯著影響。對回歸系數(shù)的T檢驗針對TT。BO和H。B。0以及H0B40，由結(jié)果可以看出，估計的回歸系數(shù)的TB1284869，SED20052096；T3一6176229SE133O492201；TB439318278EB40322902。取AO05，查T分布表得自由度為18的臨界值TO025182101，三個T統(tǒng)計量的絕對值均大于臨界值，所以應(yīng)拒絕原假設(shè)H。B0和H0B。O以及H0BO，這表明國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入億元和財政支出億元等變量分別對我國居民個人可支配收入億元有顯著影響。3、異方差檢驗GOLDFELDOUANADT檢驗構(gòu)造子樣本區(qū)間，建立回歸模型。本文樣本容量N22，刪除中間6個觀測值，余下部分平分得兩個樣本區(qū)間卜8和L522，樣本個數(shù)均是8個?；谝陨蟽蓚€結(jié)果中殘差平方和的數(shù)據(jù)，即SUMSQUAREDRESID的值?！艵LI216300756，EE2I25073496，根據(jù)GOLDFELD一0UANADT檢驗，F(xiàn)統(tǒng)計量為FEELI2／EE。32129，給定顯著性水平A005，式中分子、分母的自由度均為4，查F分布表得F4，4639，因為F32129F4，4，所以接受原假設(shè)，表明模型不存在異方差。4、自相關(guān)檢驗DW檢驗法由表2中的結(jié)果可知，DWO5560，模型樣本容量N22，解釋變量的個數(shù)K3，查DW分布表，可得臨界值DL105，DU166，即DWO5560D1105，說明隨即擾動項U自相關(guān)，為正自相關(guān)。為解決自相關(guān)問題，選用科克倫一奧克特迭代法。由樣本回歸方程可得殘差序列E，在EVIEWS中，使用E進行滯后一期的自回歸，可得回歸方程E07189E對原模型進行廣義差分，得到廣義差分方程，并對該方程進行回歸，可得回歸方程為YT92438930628091XLT3O05402X2T1393540X3T式中，YTYTO7189H，X1TXLTO7189“X1T1X2TX2TO718921，X3TX0718931四、結(jié)論由模型的回歸結(jié)果可知，為了增加居民可支配收入，既可以采取減稅的政策，又可以采取增加政府支出的措施。但是模型告訴我們減稅是兩個比較有效的手段。所以，與其增加財政支出用于增加居民收入，倒不如通過減稅的措施，比如提高免征額或者降低稅率等改革，更為有效的增加居民收入。參考文獻1劉蓉、朱明熙等國家稅收西南財經(jīng)大學出版社20092王國清等財政學高等教育出版社200747贛萬方數(shù)據(jù)

簡介：摘要，稅收財政的原則是監(jiān)管稅收的準則，它可以有效地解決稅收服務(wù)成本問題，為了完善稅收制度，必須堅持稅收財政的原則，才能完善與改進稅收制度。稅收的原則與稅收效率之間存在沖突，堅持稅收財政原則的同時，必須兼顧稅收效率與公平這樣才能提升稅收收入O文章作者根據(jù)多年經(jīng)驗，分析了稅收效率的作用、稅收原則與效率1草則的關(guān)系、稅收公平的判斷準則及如何兼顧稅收效率與公平，希望可以改善我國稅收的制度，使稅收的效率與公平性可以得到更好的提高，使我國的稅收制度可以更加完善。關(guān)鍵詞稅收財政原則稅收效率稅收公平稅收財政職能稅收可以使國家政府的財政收入得到有效的增加，稅收是→種手段，而稅收的收入想要得到更大的提升，必須滿足稅收的效率、公平原則。通過對稅收各項制度原則的協(xié)調(diào)與改進，可以完善國家的稅收制度，也可以優(yōu)化稅收的體系。國家征稅的目的是提高經(jīng)濟增長的速度，有效地將國民收入進行再分配，只有遵循稅收財政的各項原則，才能實現(xiàn)稅收效率與稅收公平的相互促進與統(tǒng)一。一、稅收效率可以促進稅收財政職能的發(fā)揮稅收是國家增加財政收入的手段，提高稅收效率可以增加收集資金的速度。稅收財政的目的是為了國家更好的建設(shè)，為所有需要資源與資金的部門提供經(jīng)濟上的幫助，滿足其各項需求。稅收收入的增長有可能是這個國家的總體經(jīng)濟水平在增長，只有提高了稅收的效率，才能促使稅收收入在國家的各個時期都能得到穩(wěn)定增長。財政收入提高主要是依靠稅收的CHINACOLLECTIVEECONOMY祖國國翩翩翩圃收效率及稅收公平手段，稅收可以調(diào)整國家的經(jīng)濟，并且使經(jīng)濟可以穩(wěn)定持續(xù)地增長。阻礙我國經(jīng)濟水平提升的原因是經(jīng)濟增長的方式不合理，經(jīng)濟增長的成本投入過大，而且隨著城市的發(fā)展，經(jīng)濟的增長開始受到資源環(huán)境的影響，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題，使得社會發(fā)展越來越慢。我國開始意識到必須采取有效的手段去調(diào)節(jié)這些日益嚴重的問題，其中財政稅收政策就可以有效地控制經(jīng)濟下滑以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定等問題。必須通過有效的手段提高稅收的效率，這樣才能使資源配置更加合理化，才能促進國家的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，并且為國家的各項建設(shè)提供強有力的經(jīng)濟保障。稅收效率的提高可以促進稅收征管制度的執(zhí)行，提高稅收的征管效率也是提高財政收入的保證，提高稅收效率符合稅收財政的原則。二、稅收財政原則與效率原則的矛盾機理稅收財政的原則在一定程度上制約著稅收效率原則。稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟分配的手段，稅收財政的原則是，首先繳稅是每個公民履行職責的體現(xiàn)，賦稅可以為國家提供經(jīng)費保障，滿足國家各項經(jīng)濟支出。其次當國家的財政收入不能滿足國家的需求時，必須增設(shè)企業(yè)稅收制度，保證國家各項經(jīng)濟制度的有效實施，以及國家建設(shè)的有效進行。從這兩條原則可以看出，稅收是籌集國家的財政收入，并且當國家的財政收入需求量提高時，必須通過必要的方法去改進稅收制度，增加稅收的資金，這休現(xiàn)了稅收的彈性原則O稅收可以隨著經(jīng)濟的增長或者財政需要的增長而自動增長。影響稅收收入的因素很多，比如國家的人口、課稅商品的數(shù)量，如果過于看重稅收財政的原則，會對稅收效率造成很大的影響。朱艷紅如果一二咪地按照政府部門的需求提高稅收的次數(shù)與金額，會造成政府部門支出金額的浪費，也會使資源配置得不到有效的利用。稅收是政府向民眾或個人籌集資金的行為，是將收入從私人轉(zhuǎn)到公共的過程。隨著社會的發(fā)展，稅收的收入每年都在上漲，但是過度的征稅會使企業(yè)與民眾承受過大的負擔，導致其出現(xiàn)偷稅逃稅的行為。稅收財政原則要求，當稅收的收入不能滿足國家各項經(jīng)濟支出時，國家必須增加稅收，所以雖然國家的稅收呈現(xiàn)上漲趨勢，但是民眾卻承受了過大的負擔，企業(yè)與民眾工作的積極性大大降低，長期以往，國家的整體收益必然下降。所以從長遠意義來看，稅收財政的原則并不利于提高稅收的效率。三、稅收公平的判斷準則稅收的制度必須公正平等，才能保證稅收工作的有效進行，可以說稅收公平是稅收財政制度實施的前提。稅收不公平必然導致納稅人產(chǎn)生不滿情緒，而且會使納稅人產(chǎn)生逃稅漏稅的想法，從而阻礙了國家稅收收入的提高。保證稅收的公平原則必須做到相同收入、相同納稅能力的入應(yīng)當交納同等數(shù)量的稅額。不同收入、不同納稅能力的公民應(yīng)當交納不同數(shù)目的稅金O平等不單是在收入、支出、稅金方面，還要包括綜合效用等方面的平等，必須保證各個方面都要平等，才能實現(xiàn)稅收的公平性。判斷稅收公平的原則，可以從稅收分配準則方面衡量，首先要根據(jù)收益負擔公平性進行判斷，根據(jù)公民對政府做出的貢獻以及享受利益的數(shù)目去判斷其應(yīng)該繳納的稅額，做到享受的利益與繳納的稅額成正比。其次根據(jù)天賦能力判斷公平性，既納中國集體經(jīng)濟101財稅金融摘要隨著社會經(jīng)濟體制的深入改革，我國的稅收制度與會計制度也得到了不斷的完善，尤其是新企業(yè)所得稅法隊企業(yè)會計準則以及2014年新修訂的會計準則修訂等制度落實以后，企業(yè)的所得稅核算方法發(fā)生了重大的變化。因此，文章就以我國的上市企業(yè)為研究對象，論這會計準則與稅法的概念，再具體分析兩者之間的差異性，并針對差異提出幾點正確的協(xié)調(diào)方法，以供相關(guān)人員參考。關(guān)鍵詞會計準則稅法差異和協(xié)調(diào)間的差異和協(xié)調(diào)探討回笠仁軍一、前言通過新會計準則在各企業(yè)的應(yīng)用情況來看，雖然其對推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展確實起到了良好的作用，但同時新會計準則與稅法之間又產(chǎn)生了新的差異與沖突，這種形勢下，固然也會給企業(yè)的整體發(fā)展帶來一定程度的影響。因此，各企業(yè)應(yīng)該及時認清會計準則與稅法之間的差異，在此基礎(chǔ)上，采用正確的手段協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系，才能真正地提升新會計準則同稅法的應(yīng)用效果，并進一步地促進企業(yè)社會交流與經(jīng)濟效益的共同發(fā)展。二、新會計準則與稅法的概述一新會計準則的概念新會計準則主要是指財政部在我國人民大會堂發(fā)布的新的會計準則體系，于2007年1月1日起于上市公司中開始執(zhí)行O之后，在我國社會經(jīng)濟體制的不斷完善下，新會計準則也在不斷地進行全面的梳理、調(diào)整與修訂。直至2014年年初，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，我國財政部門又對新會計準則體系進行一次大規(guī)模的調(diào)整與完善，并斗號〉白令日099日9，99999，斗0斗，斗“斗9斗0O月9，，斗0，，斗，稅人在繳納完稅額后，所得的收入必須與其天眠能力成正比。最后是依據(jù)最小犧牲或最大效用判斷公平，也就是征稅后國家的財政收入能得到有效利用，即判斷稅收政策是公平的。四、注重稅收財政職能，兼顧稅收效率與公平稅收效率的提高可以促使稅收更加公平，從而促進社會更加安定。稅收效率的提高可以帶來更大的經(jīng)濟效益，這樣就可以使資源的配置更加合理，國家的經(jīng)濟發(fā)展速度就會大大提升。稅收的公平性可以體現(xiàn)這個國家的民主性，而且符合以人為本的工作原則，可以使社會的氛圍更加和諧。當然，稅收的公平性需要建立在稅收效率的基礎(chǔ)上，這樣才可以促進國家的經(jīng)濟發(fā)展，保證國家經(jīng)濟水平的提升。稅收效率想要取得二定的成就，其工作也必須在稅收公平的原則下開展，只有稅收是公平的，才能使公民自覺自主地繳稅，如果稅收缺乏公平性就不可能提高稅收的效率。一是收入分配上，城鄉(xiāng)居民收入和地方間財力差距出現(xiàn)了較大的差距。據(jù)中國社科院的一項調(diào)查表明，2012年我國基1022014年27期9月啟系數(shù)達到了。496，收入分配上進入了警戒范圍，地區(qū)間業(yè)已存在的收入差距進一步拉大。二是在財政收入政策上休現(xiàn)了效率優(yōu)先原則。經(jīng)過1994年的稅制改革，所得稅收入占稅收收入從1994年的15上升到了2012年的25，但流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重依然過大，因而我國實質(zhì)上實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式。以所得稅為主體的稅制模式在實現(xiàn)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟方面具有比較優(yōu)勢，而以流轉(zhuǎn)稅為主休的稅制模式在促進資源配置效率和經(jīng)濟增長方面具有較大優(yōu)勢。與發(fā)達國家單→所得稅主體稅制不同，我國實行的是所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主的雙主休稅制，這樣的稅制結(jié)構(gòu)也決定了我國對效率的優(yōu)先原則。三是稅收支出上體現(xiàn)出的效率優(yōu)先。從20世紀90年代到現(xiàn)在，無論是社會保障制度改革，還是收入分配制度改革都進展不大，在以經(jīng)濟建設(shè)為中心的大政方針下，我國的各級政府把主要精力放到經(jīng)濟建設(shè)方面，而忽略了公共服務(wù)的基本職能。固定資產(chǎn)投資規(guī)模增長的速度從20世紀90年代至今，一直保持著高速增長，與此同時，各級財政支出中，社會公益性投資的比例直很低。伴隨著市場化改革，從前很多由財政安排的開支如各級企業(yè)職工的住房、教育以及醫(yī)療等不斷進行改革，而J社會保障體系和醫(yī)療改革又沒有及時跟進，造成部分群眾生活負擔加重，擴大了居民間收入分配差距。五、結(jié)I吾隨著社會的發(fā)展，國家的稅收財政政策也必須得到相應(yīng)的改進，這樣才能促進國家的經(jīng)濟增長。只有提高稅收的效率，并且有效地調(diào)節(jié)稅收財政原則與稅收效率之間的關(guān)系，保證稅收的公平原則，才能提高國家稅收收入的金額。只有同時兼顧稅收的效率與公平，才能使其相互促進，從而使我國的稅收財政制度更加完善。參考文獻1王宇論稅收的公平與效率原則及稅制設(shè)計UL理論導刊，2004112肖加元論稅收效率及其評價內(nèi)容日中國證券期貨，201104作者單位黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財政局

簡介：口觀察思考一22，嵌塤，額。J刁，蛔略諗金融資產(chǎn)管理公司1999年4月20EL。我國第一家經(jīng)營商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的公司中國信達資產(chǎn)管理公司在北京成立這標志著化解我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)進入實質(zhì)性階段。選擇這一換式進行試點是由我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的特殊性決定的本文報分析這種特殊性，說明選捍這一模式的臺理性這一摸式的有效運行還有賴于資產(chǎn)管理公司運行機制的健全有耪于國有商業(yè)銀行、國有企業(yè)經(jīng)營機制的根本轉(zhuǎn)變，有耪于政府職艟的轉(zhuǎn)變，為此本文還將就資產(chǎn)管理公司有效運行的內(nèi)、外部環(huán)境進行討論。一、我國選擇資產(chǎn)管理公司模式的原則T一資產(chǎn)管理公司模式簡介資產(chǎn)管理公司的基本作法是，把不良資產(chǎn)從一家出問題的銀行的資產(chǎn)負憤表中分割出來，由另一家特別成立的專門的資產(chǎn)管理公司接收并進行管理。這樣鏇的根本目的就在于使剝離出不良資產(chǎn)后的銀行，能夠有能力和實力繼續(xù)正常地經(jīng)營，并改進和完善其經(jīng)營機制舫止銀行因不良資產(chǎn)過多被不必要地采取清盤措施而給金融體系帶來更大的不良影響與沖擊。F二選擇這一模式的原因中國信達資產(chǎn)管理公司是負責接收管理、處置銀行劃轉(zhuǎn)不良貸教并以最大限度保全資產(chǎn)、減少損失為主要經(jīng)營目標具有獨立法資格的國有獨資金融企業(yè)。選擇這一模式是由我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟條件下的特殊性決定的具體表現(xiàn)在1我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)數(shù)額巨大。不良貸款比重相對較高采用破產(chǎn)的方式必然造成我國金融業(yè)的全面震蕩影響經(jīng)濟健康發(fā)展通過資產(chǎn)管理公司對不良信貸資產(chǎn)的重組，資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓和出售等業(yè)務(wù)以更加專業(yè)化的管理和行政權(quán)力為保證可以最大限度盤活存量資產(chǎn)，重建公眾對銀行的信心減輕銀行重組對杜臺整體的震蕩及負面影響。2采用資產(chǎn)管理公司模式有利于緩梅財政壓力，減小改革成本。我國金融先導”的改革模式形成了口李麒孟輝范立華，0F8“強金融、弱財政”的格局，面對改革過程中重規(guī)模、重速度積累下來的龐大的不良資產(chǎn)，財政無力獨自承擔在資產(chǎn)管理公司模式下可以在劃轉(zhuǎn)不良資產(chǎn)時。采取發(fā)行特別金融債券等形式支付；在資產(chǎn)管理范圍內(nèi)推薦企業(yè)上市和偵券、股票承銷，通過直接融資和賃產(chǎn)證券化等吸收社會聞置資臺實際形成了財政、中央銀行特別貸款社會投資人三方共同負擔的格局。3以資產(chǎn)管理公司對銀行不良資產(chǎn)的荊離為契機，有利于加速國有商業(yè)銀行經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變。由于歷史和體制的原因，我國銀企關(guān)系形成了三重不對稱的權(quán)責關(guān)系第一，政府行使投資決策的權(quán)利和實現(xiàn)投資效果的責任不對稱，表現(xiàn)為政府對銀行企業(yè)的行政干預；第二，銀行支配資產(chǎn)的權(quán)利和保持資產(chǎn)完整和安全的責任不對稱，表現(xiàn)為“點貸、“安定團結(jié)貸款”等行政強制貸款由此形成的不良債權(quán)反映在銀行資產(chǎn)負債表上，表現(xiàn)為銀行極差的經(jīng)營業(yè)績；第三，企業(yè)從銀行取得貸款的權(quán)利和歸還銀行貸款的責任不對稱。表現(xiàn)為企業(yè)負憤“軟約束。對銀行貸款的依賴及極差昀經(jīng)營效益。資產(chǎn)管理公司將不良資產(chǎn)剝離，無異于給國有銀行資產(chǎn)負債表七剝了～道明晰責任的界限。對于不良資產(chǎn)，通過審查檔案資料一方面可以暴露問題另一方面也為設(shè)置更有敢的管理機制提供依據(jù)；對于剝離后商業(yè)銀行健康的資產(chǎn)負債表則按照國際慣例進行監(jiān)督管理強化資產(chǎn)質(zhì)量意識和安全意識促進商業(yè)銀行新機制的形成。4有利于強化公司治理從根源上減少不良貸款的發(fā)生。舊體制格局下的國有企業(yè)存在著所有者缺位的問題真正在企業(yè)行使權(quán)利的是企業(yè)的管理人員和職工即內(nèi)部人控制企業(yè)在缺乏有效的激勵機制和約柬機制的情況下，形成了企業(yè)要貸款不要效益的狀況。這是形成銀行不良貸款的根探。通過剝離不良資產(chǎn)以及銀行風險機制、效益機制的建立銀企之閫平等互利的市場關(guān)系得以建立權(quán)責關(guān)系得到改善從21維普資訊口觀察思考而使銀行增量資產(chǎn)的質(zhì)量大大提高。同時，在出售和重紐不良資產(chǎn)過程中企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)和所有權(quán)多元化有利于企業(yè)自律機制的形成改變過去不講效益的面貌。二、資產(chǎn)管理公司有效運行的幾個關(guān)鍵點1資產(chǎn)管理公司內(nèi)部運行機制的設(shè)置第一。收購不良資產(chǎn)過程中的難點管理公司在著手性購不良資產(chǎn)之前，必須先行確認具有向管理公司出售資產(chǎn)資格的機構(gòu)確認適合向管理公司出售的資產(chǎn)類別和資產(chǎn)規(guī)模。資產(chǎn)管理公司在收購不良資產(chǎn)中應(yīng)該有輕重緩急，應(yīng)按照資產(chǎn)類別、資產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)生的根源劃分層次，便于在經(jīng)營管理過程中按不同的方式處置不良資產(chǎn)。在收購不良資產(chǎn)時，須有明確和有力的法律依據(jù)。在所獲資產(chǎn)抵押品的處置、稅收、重新確立債權(quán)債務(wù)關(guān)系等方面要有完備的法規(guī)。不良資產(chǎn)的收購有一個極大的風險。就是可能發(fā)生大規(guī)模的逃廢債務(wù)風潮，債務(wù)人可能認為政府將銀行不良賢產(chǎn)剝離，是將這些資產(chǎn)停息掛帳，晟終將由財政沖銷。因此。對于有進廢債務(wù)跡象的企業(yè)。應(yīng)果斷采取措施，如執(zhí)行抵押財產(chǎn)、申請訴訟保全措施、申請強制執(zhí)行、申請債務(wù)人破產(chǎn)、在實行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后接管企業(yè)等。在此過程中，應(yīng)該有強有力的行政和法律保證資產(chǎn)管理公司執(zhí)行的有效性。不良資產(chǎn)是高風險的資產(chǎn)風險資產(chǎn)的買賣出讓方不只是簡單地把資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)了事在出讓之前。要完整地、真實地整理有關(guān)資產(chǎn)形成的檔案資料包括債權(quán)形成的背景、債權(quán)憑證、公證文書、還本付息的記錄以及有關(guān)當事人L柏陳述。這項工作是估價的基礎(chǔ)。特別是按市值估價的情況下。進些資料是不可或缺的。即使是按帳面價值收購。這些資料也是資產(chǎn)管理公司今后進行資產(chǎn)認定和競產(chǎn)保全所不可缺少的有法律效力的依據(jù)并成為出售資產(chǎn)時進行資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)困此，資產(chǎn)管理公司有權(quán)要求有關(guān)銀行提供有關(guān)檔案資料井進行嚴格的拔實和清碴。有關(guān)商業(yè)銀行也要以此為契機。建立起完備的檔案資料管理制度。第二不良資產(chǎn)的處置處置不良資產(chǎn)包括清收、拍賣、經(jīng)營等。管理公司的資產(chǎn)清收部門負責催收和監(jiān)控，資產(chǎn)營運部門負責協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理和統(tǒng)籌尚未結(jié)清的債權(quán)和等待變現(xiàn)的責產(chǎn)，對于清收過程中接受的抵押、質(zhì)押財產(chǎn)和以物抵憤財產(chǎn)。公司可以出租、托管、承包和直接經(jīng)營。管理公司可以利用其掌握和控制眾多企業(yè)的有利條件。在企業(yè)之問通過兼并、分立資產(chǎn)置換等措施，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)化重組。重點培育一批優(yōu)質(zhì)企業(yè)。管理公司對不同的資產(chǎn)要采取不同的管理模式。由于不良資產(chǎn)存在買方稀缺的問題需要對不良資產(chǎn)分級管理，針對不同的資產(chǎn)質(zhì)量制訂不同的市場策略包括價格措施、資產(chǎn)變現(xiàn)的形式等，充分利用現(xiàn)有資本市場條件和政策優(yōu)勢，運用資本經(jīng)營的各種方法實現(xiàn)資產(chǎn)的最大價值2商業(yè)銀行新機制的建立資產(chǎn)管理公司剝離商業(yè)銀行不良貸款，使商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表得以改善其根本FL的是促使商業(yè)銀行按三性”原則建立新的運行機制為此，商業(yè)銀行要從以下幾方面配合資產(chǎn)管理公司①完善內(nèi)控機制不良貸款的產(chǎn)生在一定程度上與商業(yè)銀行內(nèi)控機制關(guān)系巨大，通過與資產(chǎn)管理公司配合清理不良貸款，可以清晰認識內(nèi)拉機制存在的缺陷，為此商業(yè)銀行要在審貸分離的基礎(chǔ)上建立貸款第一責任人制。堅決執(zhí)行“誰放貸、誰負責”的政策；建立貸款風險管理制度，依據(jù)風險高低決定貸款市批權(quán)限。如按金額高低、利率高低和期限長短等劃分審批權(quán)限，建立獎懲和責任追究制度。對貸款操作的臺規(guī)眭、風險程度預測的準確性、資金運行的合理性等進行嚴格的監(jiān)督。②完善外拉機制從當前來看，商業(yè)銀行應(yīng)全面開展“三清”【作。首先是全面清理現(xiàn)有貸款合同。摸清抵押、擔保等各類貸款及企業(yè)欠款、欠息的底數(shù)并針對合同中可能存在的手續(xù)不全、擔保責任不明確等問題，及時采取補救措施，確保貸款合同的合法性和有效性。要會同政府職能部門一道清理企業(yè)虧損占用、應(yīng)提未提、擠占挪用流動賢金等資金包袱摸清企業(yè)不良資產(chǎn)底數(shù)。為資產(chǎn)管理公司提供詳盡、真實的第一手資料，并以此為契機建立起完善、嚴密的“信用檔案制度。3政府吼能的轉(zhuǎn)變政府的參與不是以往直接干預具體的經(jīng)濟事務(wù)。其職能應(yīng)定位在監(jiān)督管理上，通過制訂相關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章，在規(guī)卿J允許的范圍內(nèi)，資產(chǎn)管理公司要有充分的自主權(quán)和利益激勵。4企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變作為銀行不良資產(chǎn)源頭的國有企業(yè)，應(yīng)抓住清理不良資產(chǎn)的良機，通過存量資產(chǎn)的重組、出售。切實轉(zhuǎn)變所有權(quán)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制，根腺“等、靠、要的舊觀念。國家應(yīng)逐步退出某行業(yè)和領(lǐng)域或以少量持股的形式向企業(yè)參股，以資本經(jīng)營代替企業(yè)經(jīng)營擁有或控股少量企業(yè)。建立起嚴格的破產(chǎn)機制消除不良債權(quán)積累的臆患。這種優(yōu)勝劣揀的市場經(jīng)濟模式為資螈的優(yōu)化配置創(chuàng)造了空間有利于國民經(jīng)濟整體素質(zhì)的提高。從根本上消除不良資產(chǎn)的隱患?！髡邌挝晃髂县斀?jīng)太學研究生部責任編輯羅膏維普資訊

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簡介：萬方數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)演進視角下的金融創(chuàng)新活動分析郭建斌同濟大學，上海200092摘栗文章在我國金融1態(tài)研究的基礎(chǔ)上，利用生態(tài)系統(tǒng)演進的視角考察金融創(chuàng)新活動，認為創(chuàng)新活動具有許多生態(tài)學的特征，它是金融生態(tài)系統(tǒng)演進的動力源泉，金融生態(tài)環(huán)境和政府干預對金融創(chuàng)新有很大的影響。我國的金融創(chuàng)新工作雖然成果顯著，但金融創(chuàng)新主體、生態(tài)環(huán)境和政府監(jiān)管的一些內(nèi)在缺陷影響了金融創(chuàng)新子系統(tǒng)的功能發(fā)揮，這需要通過金融生態(tài)系統(tǒng)的優(yōu)化予以解決。關(guān)鍵詡生態(tài)金融生態(tài)演進金融創(chuàng)新中回分類號F830文獻棉識刑A文章編號100427682∞7070038叩02生態(tài)系統(tǒng)是指在一定的時間和空間班罔內(nèi)生物種群和非生物環(huán)境通過能量流動和物質(zhì)循環(huán)所形成的一個彼此關(guān)聯(lián)、相互作用的有機體，這一概念最早由英國生態(tài)學家泰斯勒于1935年提出，美國經(jīng)濟學家鮑奈丁首次利用生態(tài)學服理考察人類社會的經(jīng)濟現(xiàn)象。最早把金融生態(tài)概念尋|入金融學研究是我國的周小川博士2004，他F蓋在認識劇中國金融改革的艱巨性和復雜性的前提下提出改善金融生態(tài)的思想的。徐諾金2∞5在結(jié)合生態(tài)學的相關(guān)知識后對這概念進行了進一步的系統(tǒng)化，指出金融生態(tài)即指各種金融、姐織為了生存和發(fā)展，與其生存環(huán)境之間及內(nèi)部金融組織相互之間在長期的密切聯(lián)系和相互作用過程中通過分工、合作所形成的具有一定錨構(gòu)特征，執(zhí)付一定功能作用的動態(tài)平衡系統(tǒng)。將生態(tài)概念引伸到金融領(lǐng)域，是我罔金融王理論研究的一項創(chuàng)造性成果，為我們理解余融體系的運行及其同社會環(huán)境之間的互動關(guān)系提供了新的視角。然而，到目前為止，大多學者對金融生態(tài)系統(tǒng)的研究是一種靜態(tài)分析，很少從生態(tài)系統(tǒng)演進的角度研究金融問膛，更忽略了金融創(chuàng)新這一創(chuàng)造性的毀滅力量對融生態(tài)系統(tǒng)演I茸的影響。金融創(chuàng)新作為人類的種社會實踐活動具有很多生學特征，其作用機理類似于生態(tài)系統(tǒng)演譜中生物種群的變異，是推動金融生志向更高層次演進的動力源泉。用生態(tài)學的研究方法考察金融創(chuàng)新，不僅有利于我們系統(tǒng)地分析金融創(chuàng)新的內(nèi)在機理，更好地推動金融創(chuàng)新活動，附且對降低金融創(chuàng)新的成本、優(yōu)化金融創(chuàng)新的生態(tài)環(huán)境、提高資源配盟放率具有職極意義。在戰(zhàn)們的研究中，首先介紹生態(tài)系統(tǒng)演進方面的主要成果，其次在生態(tài)演J茸的視角下考察金融創(chuàng)新問題，最后分析我國金融制新的生態(tài)及其優(yōu)化路徑。一、基于生態(tài)系統(tǒng)演進的金融創(chuàng)新金融是人類實踐的產(chǎn)物，它也象生命起源和生物進化那樣經(jīng)歷了萌芽時期、產(chǎn)生時期和由簡單到復雜、由低級到高級的演化金融創(chuàng)新的作用機理類似于自然生態(tài)系統(tǒng)中的變異，也具有很多的仿生學特征。創(chuàng)新的概念最早可泊溯到熊彼特，他認為創(chuàng)新是指把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的“新組合“引人生產(chǎn)體系?，F(xiàn)代金融創(chuàng)新理論沿用熊彼得創(chuàng)新理論，把金收稿日期2泊弘1130融創(chuàng)新看作是金融機構(gòu)為追求超額利潤而對各種余融要素的新的組合，包括金融工具創(chuàng)新、余融業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機構(gòu)組織形式制新等。金融創(chuàng)新在很多方面模擬了自然生態(tài)系統(tǒng)的演化機制并具有生態(tài)學的特征，這些特征根植于金融機構(gòu)的創(chuàng)新行為與外在環(huán)境復雜的互動關(guān)系，也是幸運們金融生態(tài)學分析基礎(chǔ)和依據(jù)。金融創(chuàng)新提個金融主體與環(huán)境相互作用的產(chǎn)物為在激烈的競爭中在得生存和發(fā)展需間，金融機構(gòu)不斷通過創(chuàng)新產(chǎn)品或組織形式等來適應(yīng)D環(huán)境的變化。金融創(chuàng)新的過程其實就是金融機構(gòu)內(nèi)、外部各種要素的有機結(jié)合的過程。在創(chuàng)新的過程中，金融機構(gòu)需要時刻關(guān)注組織內(nèi)部與外部物質(zhì)與能盤交換的過程、特點及其規(guī)律性，如金融機構(gòu)內(nèi)、外部的信息交流模式、創(chuàng)新技術(shù)與市場需求之間的關(guān)系特點、創(chuàng)新人員流動方式、臺IJ新技術(shù)資源的來源、資源制的與配置等在此慕礎(chǔ)T以創(chuàng)新的方式對其擁有的要案進行重新整合，通過對環(huán)境的主動適應(yīng)來實現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新目標。企業(yè)進行金融創(chuàng)新的目標一般是謀求企業(yè)價值的最大化，因此，凡是能影響企業(yè)價值的金融生態(tài)要索都對創(chuàng)新洶動有辛苦重要影響，管制放松、技術(shù)進步、競爭激化及匯率和利率攪動這略環(huán)境因素變化一在被認為是命融創(chuàng)新的主要動力而金融創(chuàng)新對于椎動金融市場充分發(fā)揮資源配置功能、降低余融交易成本、促進經(jīng)濟健康發(fā)展具有意要的作用。因此，金融創(chuàng)新是金融機構(gòu)與金融生態(tài)環(huán)境互動的產(chǎn)物，而金融創(chuàng)新本身義推動了金融生態(tài)的優(yōu)化。工金融創(chuàng)新是以知識為載體的遺傳性與變異性的生在金融創(chuàng)新是作為種人類社會插動現(xiàn)象它是由金融機構(gòu)之間、金融機構(gòu)與外在環(huán)境相互作用而形成的一種知識體系，并以一定的方式被人實盹著，因此在新老制新之間就存在著一種知識的繼承和發(fā)展的關(guān)系，這是創(chuàng)新的遺傳。在創(chuàng)新所引發(fā)的金融形態(tài)的更替過程中后者并不是版封本動地照搬，斤6是對前者進行取舍改造，并通過新的實踐不斷補充和豐富，創(chuàng)立新的知識體系，使金融業(yè)不斷進步發(fā)展，這是創(chuàng)新的變異。有了知識作為金融創(chuàng)新的遺傳載體，金融創(chuàng)新就有了如生命體那樣具有清傳性與變異性。金融創(chuàng)新的遺傳性表現(xiàn)為持續(xù)性的創(chuàng)新變異表現(xiàn)為突破性金融創(chuàng)新。突破性創(chuàng)新是金融創(chuàng)新的基仰者簡介郭建斌0973一L，男，河南鄭州人同濟大學博士后研究方向金融監(jiān)管。38萬方數(shù)據(jù)礎(chǔ)，也是推動金融生態(tài)系統(tǒng)向更高思次演進的源泉。延矮性創(chuàng)新是持續(xù)性創(chuàng)新成果的鞏固。在金融生態(tài)環(huán)境的肉然選擇下，只有那些適應(yīng)金融生態(tài)環(huán)境的金融創(chuàng)新成果才有問能保留下來，但這些成果必須經(jīng)過持續(xù)性創(chuàng)新根據(jù)環(huán)境變化所進行的取舍，才具有持久的生命力。突破性金融創(chuàng)新的主要特征是高性能的金融產(chǎn)品在短期內(nèi)實現(xiàn)對照有金融產(chǎn)品的替代持續(xù)性金融創(chuàng)新的主要特征是沿著金融組織主就市場中主要顧客的需求曲線提高巳定型的金融產(chǎn)品的性能。突破性創(chuàng)新經(jīng)過一段時間的發(fā)股就會演化為持續(xù)性創(chuàng)新，然后又會被新的突破性創(chuàng)新所替代。五金融生態(tài)環(huán)境對金融創(chuàng)新起決定性作用中國的學者們就創(chuàng)造了“金融生態(tài)環(huán)境“這新詞匯的通俗解釋就是金融結(jié)構(gòu)和金融活動所面臨的由政治、社會、文化、意識形態(tài)、體制條件、政策約束、微觀基礎(chǔ)、法律法規(guī)、傳統(tǒng)習慣等多種因素構(gòu)成的環(huán)境條件。金融生態(tài)環(huán)境對金融創(chuàng)新具有決定性作用，它不僅通過類似自然選摔的機制篩選出與環(huán)境條件相吻合的創(chuàng)新的金融成果，而且很多金融創(chuàng)新本身就是金融機構(gòu)適成環(huán)境變化的產(chǎn)物。金融創(chuàng)新的主要動力牒泉是企業(yè)為謀求生存和發(fā)殷而表現(xiàn)出來的企業(yè)利潤最大化目標，但只有那些符合市場需要并與金融生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào)的創(chuàng)新才能為企業(yè)帶來超額利潤，具有生存和發(fā)展的價值。另外，金融環(huán)境的變動也誘導著更多金融創(chuàng)新。20世紀70、80年代以來大多數(shù)金融創(chuàng)新都是計算機和通訊技術(shù)發(fā)展、利率匯率攪動風險和政府監(jiān)管方式變化等環(huán)境條件變動的產(chǎn)物。金融機構(gòu)如姿在激烈的市場競爭中獲勝，就必須具有比競爭對手有更能適應(yīng)環(huán)編變化的創(chuàng)新成果。四金融創(chuàng)新活動棉要政府的諸度干班在金融生態(tài)系統(tǒng)中，人為的作用主要表現(xiàn)為政府的干預活動。金融創(chuàng)新是企業(yè)為謀求生存發(fā)展而進行的一項白發(fā)捕動，任何金融創(chuàng)新都是對現(xiàn)有金融生態(tài)平衡的擾動，并有可能導致金融生態(tài)嚴重失衡，需要政府的增度介入。而且，金融創(chuàng)新活動的一墮外部效應(yīng)需要政府采取必要行動進行中和。例如，有些些制新雖然能給制新主體帶來短期收益，1B會破壞整體的生態(tài)環(huán)境，給社會造成贊體福利損失而有些金融創(chuàng)新雖具有正的外部效應(yīng)，但由于競爭對手的模仿、知識產(chǎn)權(quán)保護法律等的缺失而造成企業(yè)創(chuàng)新動力的不足，這些都需提政府的必要干預并提供必要的空間。當然，政府的干預活動以不影響企業(yè)的制新活力為限。在我國，由于金融主體產(chǎn)權(quán)和公司治理方麗存在的缺陷造成金融主體創(chuàng)新動力不足，在加上金融體系的不健全和法制環(huán)境的不成熟，目前還沒有形成金融創(chuàng)新所要求的良性生態(tài)環(huán)境，這也需要政府進行培育和構(gòu)建。金融制新系鏡作為金融生系統(tǒng)的熏要子系統(tǒng)，具有自然生態(tài)學演進的諸多特征，它通過創(chuàng)新主體和金融生存環(huán)境的動態(tài)聯(lián)系和相互作用，共同椎動金融產(chǎn)業(yè)升級和余融生態(tài)系統(tǒng)不斷向更高層次演進。金融發(fā)展的歷史其實就是金融創(chuàng)新的歷史。二、我因金融創(chuàng)新的生感系統(tǒng)襄素分析隨著中罔金融開放進程的加快與金融體制改革的推進，我國金融創(chuàng)新工作也取得了巨大成就，創(chuàng)新環(huán)境日簡成熟，產(chǎn)品創(chuàng)新也漸入佳境。但不容忽視的是，找罔的金融創(chuàng)新本停留在以爭奪市場份額為主的初級階段，創(chuàng)新的技術(shù)含量低，容易為競爭對手模仿，明顯缺乏系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性，些過去曾被肯定和推縷的創(chuàng)新措施反過來又被否定，成了改革的對象。這種反籃導致了創(chuàng)新過程的內(nèi)棍，加大了創(chuàng)新成本。在金融生態(tài)系統(tǒng)中，金融機胸、生態(tài)環(huán)境和政府是三個構(gòu)成要素，金融創(chuàng)新和金融生態(tài)系統(tǒng)的演進主要是通過上述因蜜的互動作用實現(xiàn)，本文對我國金融創(chuàng)新子系統(tǒng)演進現(xiàn)實的考察通過以上蘭個方面展開。金融機構(gòu)金融機構(gòu)的創(chuàng)新行為是金融系統(tǒng)演進的動力源泉，它們既是金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的生產(chǎn)者也是金融創(chuàng)新的實施主體。在發(fā)達國家的金融生態(tài)系統(tǒng)中，創(chuàng)新是金融機構(gòu)為在激烈的市場競爭中贏得生存和發(fā)展空間的主要手段，它不僅要求金融機構(gòu)具有明晰產(chǎn)權(quán)所形成的強烈的創(chuàng)新動機，還要求他們具備較陽的管理水平和經(jīng)營能力。雖然我國適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的金融體系初步形成，金融機構(gòu)的竟爭能力有了很大提高，但目前金融機構(gòu)的一些內(nèi)在缺陷巳成為金融創(chuàng)新的制約因素。首先是不明晰的產(chǎn)權(quán)制度降低創(chuàng)新的激脅水平。目前我網(wǎng)金融機構(gòu)大都是國家出資，國有股東與經(jīng)營者利益還沒有找到一條埠宜于我國國惰的統(tǒng)途徑，克法形成對經(jīng)營者創(chuàng)新行為的有效激勵。其次是我國金融機構(gòu)的經(jīng)營能力還處于較低水平，不適應(yīng)金融創(chuàng)新的要求，主要表現(xiàn)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)單一，業(yè)務(wù)領(lǐng)域大都停留在傳統(tǒng)的存款、貸款利匯款植圍內(nèi)，缺乏創(chuàng)新意識和能力非銀行機掏運行也很不規(guī)瓏，定位不明確，職能模糊。此外，我國金融機構(gòu)行因為沒有一套科學的風險控制體系不能對產(chǎn)品創(chuàng)新的潛在風險進行評估，這也制約了他們的金融創(chuàng)新活動。工政府在金融創(chuàng)新活動中，政府通過金融監(jiān)管發(fā)揮其功能作用。政府監(jiān)管本來是作為金融生態(tài)環(huán)境的一部分，1B由于這種干預含有金融監(jiān)管當局的價值判斷，并且對金融創(chuàng)新活動有著3重大影響，因而其作用機理類似于自然生態(tài)中的人類活動。盡管我圄政府→直在試圖大力椎動金融創(chuàng)新活動，1B由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗和監(jiān)管手段落后，金融機構(gòu)的創(chuàng)新一直投有達到政府期望的水平。一是以機構(gòu)監(jiān)管為主的分別監(jiān)管方式與以功能為主的業(yè)務(wù)發(fā)展模式逐漸出現(xiàn)矛盾，導致金融機構(gòu)在創(chuàng)新過程中無所適從。二是監(jiān)管政策落后于創(chuàng)新實踐嘈直接妨礙了創(chuàng)新活動向深層次發(fā)展。三是缺乏金融創(chuàng)新的保護性法規(guī)很多金融機構(gòu)為了保護自己的新產(chǎn)品不得不花費額外的成本進行保密，削弱了創(chuàng)新主體的預期收益。三生態(tài)環(huán)境金融生態(tài)環(huán)境是影響金融制新的熏要因素，不僅所有的金融創(chuàng)新都是金融生態(tài)環(huán)境與金融主體互動的產(chǎn)物，而且余融環(huán)境通過類似自然選擇的機制直接決定金融創(chuàng)新的成敗。我國金融生戀環(huán)境雖然有很大改善，1B仍與發(fā)達回家有很大羔距?？偟膩砜矗谖抑艿慕鹑?系統(tǒng)巾，金融機構(gòu)、生態(tài)環(huán)境和政府監(jiān)管等方面的一些內(nèi)在缺陷和問題使得金融行成的制新的激勵和生成條件不足金融制新維持在一個較低水平，不利于我國金融機構(gòu)核心競爭能力的提高和對實體經(jīng)濟的支持。在今后的金融改革中，我們成該把營造有利于金融制新的金融生態(tài)系鏡作為工作的1點并根據(jù)我網(wǎng)金融生態(tài)的現(xiàn)實，把提高金融機構(gòu)的公司治理水平、培育良好的金融生態(tài)環(huán)境戀環(huán)境和提升政府的監(jiān)督能力作為推進金融創(chuàng)新回動的現(xiàn)實路徑。毒品考文獻1JDOBZHAN由TEICRANRLTHEIGINOFSPECIESMNEWYKCOLUNHIAUNIVEITYPRESS193721約瑟炎熊彼得經(jīng)濟發(fā)展理論M北京商務(wù)印書餓，19903炎和J紐克斯，沙姆洛克金融創(chuàng)新M北京人民大學I們版社，20034周小川咽克善法律制度，改進金融生態(tài)N金融時報，2∞←12Ω075徐情金論我闊的金融生態(tài)問題JJ金融研究，2005，2責任編輯X校對Q39

簡介：物流企業(yè)運作物流金融的風險與防范對策◆張利萍西安外事學院商學院【摘要L通過對物流企業(yè)運作物流金融的模式進行分析，找出物流2、質(zhì)押商品的風險規(guī)避企業(yè)運作物流金融的風險。而要防范物流金融運作過程中的風險1嚴格控制質(zhì)押商品的品種。物流企業(yè)應(yīng)嚴格控制質(zhì)押品就必須從風險產(chǎn)生的原因入手，進而總結(jié)出物流企業(yè)運作物流金融的品種，質(zhì)押商品應(yīng)選擇價值不會出現(xiàn)很大波動的商品。性質(zhì)不的過程中產(chǎn)生的風險的防范對策。穩(wěn)、易變質(zhì)、易損耗、市場價格波動大、流通性差、無經(jīng)常性市場需【關(guān)鍵詞】物流金融物流金融模式風險防范對策求的貨物就不能被選為質(zhì)物。隨著倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)的不斷開展、管一、物流企業(yè)運作物流金融的風險分析一質(zhì)押融資模式物流企業(yè)在進行質(zhì)押融資的過程中取得了物品存放收入與價值評估和監(jiān)管的中介收入，但在進行質(zhì)押融資的過程中仍然存在許多風險。1、貨主的誠信風險。貨主的誠信是物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此，在選擇客戶時要小心謹慎地考察貨主企業(yè)的誠信記錄。2、質(zhì)押商品的風險。對質(zhì)押商品價格的考察于跟蹤非常重要，如果質(zhì)押商品市場價格大幅下降，可能出現(xiàn)貸款金額高于質(zhì)押物價值，從而使貸款企業(yè)出現(xiàn)賴債的可能。在質(zhì)押商品的選擇方面，物流企業(yè)可以協(xié)助銀行選擇優(yōu)質(zhì)、暢銷、價格穩(wěn)定的商品用于質(zhì)押。同時，有些擁有銷售渠道的物流企業(yè)可以在市場價格波動較大時將產(chǎn)品盡快變現(xiàn)，降低風險。3、質(zhì)押商品監(jiān)管的風險。通常在倉單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)時，物流企業(yè)要與銀行簽訂“不可撤銷的協(xié)助行使質(zhì)押權(quán)保證書”，對質(zhì)押商品的保管負責，如有丟失或損壞則由物流企業(yè)承擔相應(yīng)的責任。因此，為了防范質(zhì)押商品丟失或損壞的風險，物流企業(yè)要加強對質(zhì)押貨物的監(jiān)管，保證質(zhì)押商品與倉單記錄一致，各項手續(xù)完備，確保質(zhì)押商品完好無損。4、倉單管理的風險。倉單是質(zhì)押貸款和提貨的憑證，同時也是有價證券、物權(quán)證券。倉單風險是物流企業(yè)開展倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)常見的風險，難免會遇到不法分子利用物流企業(yè)存在的監(jiān)管漏洞制造虛假倉單。因此，防止虛假倉單造成損失也是物流企業(yè)控制的重要風險。二信用擔保模式客戶資信風險。物流企業(yè)充當質(zhì)押物監(jiān)管者的同時，還作為擔保人。如果中小企業(yè)出現(xiàn)違約，無法按期還款，同時質(zhì)押物變賣、拍賣后尚不能足額償還銀行貸款本息時，物流企業(yè)將承擔擔保責任。三墊資模式墊付模式是在物流企業(yè)代替收貨人先付一定數(shù)額的資金的前提下進行的，這對物流企業(yè)而言必然存在一定的風險。二、物流企業(yè)運作物流金融的風險防范對策一質(zhì)押融資模式1、貨主的誠信風險規(guī)避。我國擔保法規(guī)定，出質(zhì)人必須依法享有對質(zhì)物的所有權(quán)或處分權(quán)。在貨主向物流企業(yè)交付質(zhì)物時，物流企業(yè)應(yīng)該依法進行貨物驗收，以及貨權(quán)驗收。也就是要對貨物的品名、質(zhì)量、數(shù)量、型號等進行檢驗，同時還要驗明倉儲物是貨主本身合法所有，也就是進行貨權(quán)驗收，相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全，以免出現(xiàn)質(zhì)物落空的風險。當貨主在滾動提取貨物時，物流企業(yè)應(yīng)該嚴格監(jiān)管，以免出現(xiàn)“提好補壞”或者“以次充好”的情況，擔負質(zhì)量風險。霧138理經(jīng)驗的不斷積累和技術(shù)手段的進步，物流企業(yè)可酌情擴大質(zhì)押品的品種和范圍。2防范質(zhì)押商品的貨物所有權(quán)風險。物流企業(yè)在進行貨權(quán)驗收時，一定要確認貨物的所有權(quán)是不是申貸企業(yè)，相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全；同時，在開展倉單質(zhì)押時，一定要選擇有信譽的企業(yè)，物流企業(yè)一定要重視貨權(quán)風險的防范，這是保證自身和銀行利益的關(guān)鍵一步。3加強質(zhì)押商品的監(jiān)管和處置。建立嚴格的倉單質(zhì)押操作流程，嚴格提貨手續(xù)，明確相關(guān)人員的權(quán)責，完善倉庫信息化建設(shè)。同時在監(jiān)管環(huán)節(jié)，物流企業(yè)要和貨主企業(yè)簽訂倉儲協(xié)議，明確商品入庫驗收和養(yǎng)護要求，并開具明確商品已屬抵押給銀行的專用倉單，并向保險公司申請辦理倉儲物的保險，確保倉儲物出現(xiàn)損毀時，保險公司可以賠償。3、規(guī)范倉單的使用和管理。目前我國使用的倉單還是由各家倉庫自己設(shè)計的，形式很不統(tǒng)一，因此要對倉單進行科學的管理，保證倉單的真實性、唯一性和有效性，只有有效防范，才能使倉單質(zhì)押成為物流企業(yè)新的利潤增長點。4、加強企業(yè)內(nèi)部管理。物流企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部制度，以控制內(nèi)部員工可能給團隊帶來的風險。同時，要加強對員工的培訓，以提高員工的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。信用擔保模式1、信用額度審核。信用管理人員應(yīng)對收于信用額度的客戶適時定期審核，一般情況下一年審核一次，對正在進行交易的客戶和重要客戶的信用額度最好能半年審核一次。當發(fā)現(xiàn)客戶有不良征兆時，首先要考慮的就是控制發(fā)貨，或收回剛發(fā)出去的貨物，只有這樣才能避免減少損失。2、監(jiān)督與檢查?？蛻羧罕O(jiān)督制度是規(guī)定對正在進行交易的客戶進行適時的監(jiān)控，密切注意其一切行動，尤其是付款行為，對于高風險客戶或特別重要的客戶還要予以多方面的監(jiān)督。檢查制度是指不斷檢查與更新客戶原有的信用信息。3、置留所有權(quán)。置留所有權(quán)即企業(yè)在商品售出后保留他的所有權(quán)，直到客戶償付貨款為止，例如現(xiàn)在的車貸。4、控制發(fā)貨。信用部門應(yīng)始終監(jiān)控運輸單據(jù)的制作與貨物的發(fā)運過程，在下列兩種情況下信用部門應(yīng)命令有關(guān)人員停止發(fā)貨。一是付款延遲，超過規(guī)定的EL期；二是交易金額突破信用金額。5、巡訪客戶。在危機發(fā)生時銷售部門與信用部門都應(yīng)該各自與客戶進行會談，以收集客戶的信息進行信用評估。評估客戶的生存能力，就付款達成協(xié)議。三墊資模式墊付模式的風險主要表現(xiàn)為提貨人的誠信風險。提貨人的誠信是第三方物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此，在選擇客戶時要小心謹慎地考察提貨企業(yè)的誠信。第三方物流企業(yè)要了解提貨企業(yè)的業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)量規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)能力等。如果提貨企業(yè)不能及時的提取貨物，第三方物流企業(yè)則下轉(zhuǎn)第236頁萬方數(shù)據(jù)物流企業(yè)運作物流金融的風險與防范對策張利萍西安外事學院商學院E摘要1通過對物流企業(yè)運作物流金融的模式進行分析，找出物流2、質(zhì)押商品的風險規(guī)避企業(yè)運作物流金融的風險。而要防范物流金融運作過程中的風險1嚴格控制質(zhì)押商品的品種。物流企業(yè)應(yīng)嚴格控制質(zhì)押品就必須從風險產(chǎn)生的原因入手，進而總結(jié)出物流企業(yè)運作物流金融的品種，質(zhì)押商品應(yīng)選擇價值不會出現(xiàn)很大波動的商品。性質(zhì)不的過程中產(chǎn)生的風險的防范對策。穩(wěn)、易變質(zhì)、易損耗、市場價格波動大、流通性差、無經(jīng)常性市場需E關(guān)鍵詞】物流金融物流金融模式風險防范對策求的貨物就不能被選為質(zhì)物。隨著倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)的不斷開展、管一、物流企業(yè)運作物流金融的風險分析一質(zhì)押融資模式物流企業(yè)在進行質(zhì)押融資的過程中取得了物品存放收入與價值評估和監(jiān)管的中介收入，但在進行質(zhì)押融資的過程中仍然存在許多風險。1、貨主的誠信風險。貨主的誠信是物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此，在選擇客戶時要小心謹慎地考察貨主企業(yè)的誠信記錄。2、質(zhì)押商品的風險。對質(zhì)押商品價格的考察于跟蹤非常重要，如果質(zhì)押商品市場價格大幅下降，可能出現(xiàn)貸款金額高于質(zhì)押物價值，從而使貸款企業(yè)出現(xiàn)賴債的可能。在質(zhì)押商品的選擇方面，物流企業(yè)可以協(xié)助銀行選擇優(yōu)質(zhì)、暢銷、價格穩(wěn)定的商品用于質(zhì)押。同時，有些擁有銷售渠道的物流企業(yè)可以在市場價格波動較大時將產(chǎn)品盡快變現(xiàn)，降低風險。3、質(zhì)押商品監(jiān)管的風險。通常在倉單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)時，物流企業(yè)要與銀行簽訂“不可撤銷的協(xié)助行使質(zhì)押權(quán)保證書對質(zhì)押商品的保管負責，如有丟失或損壞則由物流企業(yè)承擔相應(yīng)的責任。因此，為了防范質(zhì)押商品丟失或損壞的風險，物流企業(yè)要加強對質(zhì)押貨物的監(jiān)管，保證質(zhì)押商品與倉單記錄一致，各項手續(xù)完備，確保質(zhì)押商品完好無損。4、倉單管理的風險。倉單是質(zhì)押貸款和提貨的憑證，同時也是有價證券、物權(quán)證券。倉單風險是物流企業(yè)開展倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)常見的風險，難免會遇到不法分子利用物流企業(yè)存在的監(jiān)管漏洞制造虛假倉單。因此，防止虛假倉單造成損失也是物流企業(yè)控制的重要風險O二信用擔保模式客戶資信風險。物流企業(yè)充當質(zhì)押物監(jiān)管者的同時，還作為擔保人。如果中小企業(yè)出現(xiàn)違約，元法按期還款，同時質(zhì)押物變賣、拍賣后尚不能足額償還銀行貸款本息時，物流企業(yè)將承擔擔保責任。三墊資模式墊付模式是在物流企業(yè)代替收貨人先付一定數(shù)額的資金的前提下進行的，這對物流企業(yè)而言必然存在一定的風險。二、物流企業(yè)運作物流金融的鳳險防范對策一質(zhì)押融資模式1、貨主的誠信風險規(guī)避。我國擔保法規(guī)定，出質(zhì)人必須依法享有對質(zhì)物的所有權(quán)或處分權(quán)。在貨主向物流企業(yè)交付質(zhì)物時，物流企業(yè)應(yīng)該依法進行貨物驗收，以及貨權(quán)驗收。也就是要對貨物的品名、質(zhì)量、數(shù)量、型號等進行檢驗，同時還要驗明倉儲物是貨主本身合法所有，也就是進行貨權(quán)驗收，相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全，以免出現(xiàn)質(zhì)物落空的風險。當貨主在滾動提取貨物時，物流企業(yè)應(yīng)該嚴格監(jiān)管，以免出現(xiàn)“提好補壞“或者“以次充好“的情況，擔負質(zhì)量風險。費138理經(jīng)驗的不斷積累和技術(shù)手段的進步，物流企業(yè)可酌情擴大質(zhì)押品的品種和范圍。2防范質(zhì)押商品的貨物所有權(quán)風險。物流企業(yè)在進行貨權(quán)驗收時，一定要確認貨物的所有權(quán)是不是申貸企業(yè)，相關(guān)證明、文件、手續(xù)是否齊全同時，在開展倉單質(zhì)押時，一定要選擇有信譽的企業(yè)，物流企業(yè)定要重視貨權(quán)風險的防范，這是保證自身和銀行利益的關(guān)鍵一步O3加強質(zhì)押商品的監(jiān)管和處置。建立嚴格的倉單質(zhì)押操作流程，嚴格提貨手續(xù)，明確相關(guān)人員的權(quán)責，完善倉庫信息化建設(shè)。同時在監(jiān)管環(huán)節(jié)，物流企業(yè)要和貨主企業(yè)簽訂倉儲協(xié)議，明確商品入庫驗收和養(yǎng)護要求，并開具明確商品已屬抵押給銀行的專用倉單，并向保險公司申請辦理倉儲物的保險，確保倉儲物出現(xiàn)損毀時，保險公司可以賠償。3、規(guī)范倉單的使用和管理。目前我國使用的倉單還是由各家倉庫自己設(shè)計的，形式很不統(tǒng)一，因此要對倉單進行科學的管理，保證倉單的真實性、唯一性和有效性，只有有效防范，才能使倉單質(zhì)押成為物流企業(yè)新的利潤增長點。4、加強企業(yè)內(nèi)部管理。物流企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部制度，以控制內(nèi)部員工可能給團隊帶來的風險。同時，要加強對員工的培訓，以提高員工的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。二信用擔保模式1、信用額度審核。信用管理人員應(yīng)對收于信用額度的客戶適時定期審核，一般情況下一年審核一次，對正在進行交易的客戶和重要客戶的信用額度最好能半年審核一次。當發(fā)現(xiàn)客戶有不良征兆時，首先要考慮的就是控制發(fā)貨，或收回剛發(fā)出去的貨物，只有這樣才能避免減少損失。2、監(jiān)督與檢查?？蛻羧罕O(jiān)督制度是規(guī)定對正在進行交易的客戶進行適時的監(jiān)控，密切注意其一切行動，尤其是付款行為，對于高風險客戶或特別重要的客戶還要予以多方面的監(jiān)督。檢查制度是指不斷檢查與更新客戶原有的信用信息。3、置留所有權(quán)。置留所有權(quán)即企業(yè)在商品售出后保留他的所有權(quán)，直到客戶償付貨款為止，例如現(xiàn)在的車貸。4、控制發(fā)貨。信用部門應(yīng)始終監(jiān)控運輸單據(jù)的制作與貨物的發(fā)運過程，在下列兩種情況下信用部門應(yīng)命令有關(guān)人員停止發(fā)貨。一是付款延遲，超過規(guī)定的日期二是交易金額突破信用金額。5、巡訪客戶。在危機發(fā)生時銷售部門與信用部門都應(yīng)該各自與客戶進行會談，以收集客戶的信息進行信用評估。評估客戶的生存能力，就付款達成協(xié)議。三墊資模式墊付模式的風險主要表現(xiàn)為提貨人的誠信風險。提貨人的誠信是第三方物流企業(yè)選擇客戶考慮的最重要因素。因此，在選擇客戶時要小心謹慎地考察提貨企業(yè)的誠信。第三方物流企業(yè)耍了解提貨企業(yè)的業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)量規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)能力等。如果提貨企業(yè)不能及時的提取貨物，第三方物流企業(yè)則下轉(zhuǎn)第236頁淺談工程項目管理之計劃管理◆劉凱中鐵武橋重工有限公司【摘要L工程項目涉及方面較多，內(nèi)外部影響因素多，工序繁雜，不可抗力因素多，投入的人機料法環(huán)要素比較復雜?；谶@些屬性，如果不能對整個項目進行合理的可行性計劃管理，會導致隨著項目的進行，各種要素的投入越來越不可控甚至造成為了工程項目的正常推進完全沒條件去考慮投入的合理性，這樣就會陷入極其被動的局面，不僅造成極大的浪費，成本激增，工程項目參與者工作起來也會相當?shù)托誓酥镣纯??！娟P(guān)鍵詞】工程項目人機料法環(huán)計劃管理無規(guī)矩不成方圓，古語有云，而計劃之于項目作用于規(guī)、矩之于方圓類似。接手一個新項目，首先要進行各項計劃，按專業(yè)設(shè)置，可分為進度計劃、質(zhì)量計劃、安全計劃、成本計劃、環(huán)境計劃、信息計劃、風險控制計劃等等；按工程進程設(shè)置，可分為項目總進度計劃、年度進度計劃、季月度進度計劃、周日進度計劃、單分項進度計劃等。根據(jù)筆者幾年項目實際操作經(jīng)驗，對計劃的制定提出以下幾點不成熟意見，權(quán)當拋磚引玉之鋪墊。一、計劃制定的原則1、雖有廢話之嫌，但我認為計劃制定最重要的一點就是要以項目實際情況和可投入生產(chǎn)要素為基本，充分考慮項目所處環(huán)境條件、各工序銜接條件及難點、各要素分區(qū)域分時問投入安排及可操作性、測評體系及補救措施來客觀分析安排，不能自欺欺人刻意拔高或壓低，那樣會給以后項目的進展埋下隱患。2、項目總進度計劃的制定只需確定起止日期及進程中需要注意和控制的關(guān)鍵節(jié)點，關(guān)鍵節(jié)點的控制應(yīng)具有一定的彈性操作空間，對時間及生產(chǎn)要素的投人可能不足的情況在不影響總計劃的前提下預留緩沖帶，當然各階段大概所需投入的生產(chǎn)要素也要注明，要具有可操作性。3、項目季月度進度計劃的制定根據(jù)項目總進度計劃各關(guān)鍵節(jié)點之問的階段綜合時間制定，細化各個階段生產(chǎn)任務(wù)及可行性計劃，具體列舉所需投入人機料法環(huán)各要素情況，制定過程中及時同采購、技術(shù)、施工等方面相關(guān)人員進行溝通，對所需要素能否得到保證進行探討和落實，并根據(jù)實際情況及時修訂計劃。4、對項目有非常重要意義或難以掌控的某個分項或分部工程應(yīng)制定單獨的分項項目進度計劃，并詳細列舉所需資源及推進計劃，計劃中注意注明可能會面臨的不可控因素及應(yīng)對方法。，一～～N上接第138頁面臨著巨大的風險，就會產(chǎn)生流動資金占用成本，貨物的保管費用等一系列費用。三、結(jié)論物流金融作為一種新型的服務(wù)模式，使得“物流、資金流和信236二、計劃的調(diào)整和堅持1、計劃的調(diào)整由于項目進行中不可控因素多，難免會有計劃趕不上變化的感覺，這時候就會涉及到計劃的調(diào)整。我們應(yīng)根據(jù)條件變化的級別確定修改計劃的級別，如必須調(diào)整項目總進度計劃，則季月度計劃應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整，單分項進度計劃則要視情況而定。如只涉及季月度計劃調(diào)整，則只需對季月度計劃、周日計劃及單分項進度計劃進行相應(yīng)調(diào)整即可。2、計劃的堅持項目進行中的變化如果可通過人機料法環(huán)生產(chǎn)要素的調(diào)整滿足要求的話，盡量不要調(diào)整總計劃，特別是關(guān)鍵節(jié)點的控制更應(yīng)該旗幟鮮明的進行堅持和保護，這樣才能避免打亂陣腳、陷入混亂。三、計劃執(zhí)行中應(yīng)注意的問題項目計劃執(zhí)行過程中會面臨這樣那樣的問題，應(yīng)注意溝通和協(xié)調(diào)，這個過程看似輕松，實際上卻極其重要，是計劃能否順暢執(zhí)行的關(guān)鍵。1、各方面的溝通每個項目都會涉及各個方面的利益，可概括為甲方、乙方、監(jiān)理、供應(yīng)商、工程配合方，為了滿足項目需要，需要與各方面進行積極的溝通，了解各方關(guān)注點及需要，建立良好的溝通渠道，這樣才能讓各方在項目進行過程中不至于出現(xiàn)溝通不暢造成的誤解和抵觸使得計劃的推進造成延誤甚至停滯。2、項目的協(xié)調(diào)在充分溝通的條件下，應(yīng)綜合分析各方訴求及實際面臨的問題，在不影響總計劃的情況下，對局部計劃進行調(diào)整，并協(xié)調(diào)各方計劃的調(diào)整和投入，對于不能調(diào)整的要據(jù)理力爭要求各方承擔起相應(yīng)責任，可以調(diào)整的則順應(yīng)而為，有理有據(jù)有節(jié)，為項目的執(zhí)行創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。參考文獻1威安邦項目管理學M天津南開大學出版社，20032楊永英施工企業(yè)項目管理M北京中華工商聯(lián)合出版社，19993朱宏亮項目進度管理M北京清華大學出版社，2002息流結(jié)合”從概念變成了現(xiàn)實。它在拓展了金融機構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的同時也進一步促進了中小企業(yè)與中國第三方物流企業(yè)的發(fā)展，是一種多贏性的金融服務(wù)產(chǎn)品。但是，對于這種創(chuàng)新服務(wù)形式，需要多方的配合，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準，這不是一家之所能，需要多家企業(yè)、全行業(yè)、政府主管部門的積極參與。萬方數(shù)據(jù)在黯若愚量淺談工程項目管理之計劃管理劉凱中鐵武橋重王〈珠?！涤邢薰尽菊?工程項目涉及方面較多，內(nèi)外部影響因素多，工序繁雜，不可抗力因素多，投入的人機料法環(huán)要素比較復雜?；谶@些屬性，如果不能對整個項目進行合理的可行性計劃管理，會導致隨著項目的進行，各種妥素的投入越來越不可控，甚至造成為了工程項目的正常推進完全沒條件去考慮投入的合理性，這樣就會陷入極其被動的局面，不僅造成極大的浪費，成本激增，工程項目參與者工作起來也會相當?shù)托誓酥镣纯唷關(guān)鍵詞】工程項目人機料法環(huán)計劃管理無規(guī)矩不成方圓，古語有云，而計劃之子項目作用于規(guī)、矩之于方圓類似。接手一個新項目，首先要進行各項汁劃，按專業(yè)設(shè)置，可分為進度計劃、質(zhì)量計劃、安全計劃、成本計劃、環(huán)境計劃、信息計劃、風險控制計劃等等按工程進程設(shè)置，可分為項目總進度計劃、年度進度計劃、季月度進度計劃、周日進度計劃、單分項進度計劃等。根據(jù)筆者幾年項目實際操作經(jīng)驗，對計劃的制定提出以下幾點不成熟意見，權(quán)當拋磚引玉之鋪墊。一、計劃制定的原則1、雖有廢話之嫌，但我認為計劃制定最重要的點就是要以項目實際情況和可投入生產(chǎn)要素為基本，充分考慮項目所處環(huán)境條件、各工序銜接條件及難點、各要素分區(qū)域分時間投入安排及可操作性、視J評體系及補救措施來客觀分析安排，不能自欺欺人刻意拔高或壓低，那樣會給以后項目的進展埋下隱患。2、項目總進度計劃的制定只需確定起止日期及進程中需要注意和控制的關(guān)鍵節(jié)點，關(guān)鍵節(jié)點的控制應(yīng)具有→定的彈性操作空間，對時間及生產(chǎn)要素的投入可能不足的情況在不影響總計劃的前提下預留緩沖帶，當然各階段大概所需投入的生產(chǎn)要素也要注明，要具有可操作性。3、項目季月度進度計劃的制定根據(jù)項目總進度計劃各關(guān)鍵節(jié)點之間的階段綜合時間制定，細化各個階段生產(chǎn)任務(wù)及可行性計劃，具體列舉所需投入人機料法環(huán)各要素情況，制定過程中及時同采購、技術(shù)、施工等方面相關(guān)人員進行溝通，對所需要素能否得到保證進行探討和落實，并根據(jù)實際情況及時修訂計劃。4、對項目有非常重要意義或難以掌控的某個分項或分部工程應(yīng)制定單獨的分項項目進度計劃，并詳細列舉所需資源及推進計劃，計劃中注意注明可能會面臨的不可控因素及應(yīng)對方法。上接第138頁面臨著巨大的風險，就會產(chǎn)生流動資金占用成本，貨物的保管費用等一系列費用。三、結(jié)論物流金融作為一種新型的服務(wù)模式，使得“物流、資金流和信236二、計劃的調(diào)整和堅持1、計劃的調(diào)整由于項目進行中不可控因素多，難免會有計劃趕不上變化的感覺，這時候就會涉及到計劃的調(diào)整。我們應(yīng)根據(jù)條件變化的級別確定修改計劃的級別，如必須調(diào)整項目總進度計劃，則季月度計劃應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整，單分項進度計劃則要視情況而定。如只涉及季月度計劃調(diào)整，則只需對季月度計劃、周日計劃及單分項進度計劃進行相應(yīng)調(diào)整即可。2、計劃的堅持項目進行中的變化如果可通過人機料法環(huán)生產(chǎn)要素的調(diào)整滿足要求的話，盡量不要調(diào)整總計劃，特別是關(guān)鍵節(jié)點的控制更應(yīng)該旗幟鮮明的進行堅持和保護，這樣才能避免打亂陣腳、陷入混亂。三、計劃執(zhí)行申應(yīng)注意的問題項目計劃執(zhí)行過程中會面臨這樣那樣的問題，應(yīng)注意溝通和協(xié)調(diào)，這個過程看似輕松，實際上卻極其重要，是計劃能否順暢執(zhí)行的關(guān)鍵。1、各方面的溝通每個項目都會涉及各個方面的利益，可概括為甲方、乙方、監(jiān)理、供應(yīng)商、工程配合方，為了滿足項目需要，需要與各方面進行積極的溝通，了解各方關(guān)注點及需要，建立良好的溝通渠道，這樣才能讓各方在項目進行過程中不至于出現(xiàn)溝通不暢造成的誤解和抵觸使得計劃的推進造成延誤甚至停滯。2、項目的協(xié)調(diào)在充分溝通的條件下，應(yīng)綜合分析各方訴求及實際面臨的問題，在不影響總計劃的情況下，對局部計劃進行調(diào)整，并協(xié)調(diào)各方計劃的調(diào)整和投入，對于不能調(diào)整的要據(jù)理力爭要求各方承擔起相應(yīng)責任，可以調(diào)整的則順應(yīng)而為，有理有據(jù)有節(jié)，為項目的執(zhí)行創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。參考文獻1J威安邦項目管理學MJ天津南開大學出版社，2∞32J楊永英施工企業(yè)項目管理MJ北京中華工商聯(lián)合出版社，19993J朱宏亮項目進度管理MJ北京清華大學出版社，2002息流結(jié)合“從概念變成了現(xiàn)實。它在拓展了金融機構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的同時也進一步促進了中小企業(yè)與中國第三方物流企業(yè)的發(fā)展，是一種多贏性的金融服務(wù)產(chǎn)品。但是，對于這種創(chuàng)新服務(wù)形式，需要多方的配合，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準，這不是一家之所能，需要多家企業(yè)、全行業(yè)、政府主管部門的積極參與。

簡介：勞動／就業(yè)合作經(jīng)濟與科技NO1X2015淺談高職金融保險人才培養(yǎng)口文／賈亞楠包頭輕工職業(yè)技術(shù)學院內(nèi)蒙古包頭提要我國金融保險業(yè)在經(jīng)歷了30余年的成長后，如今發(fā)展步伐逐步加快，業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴張。行業(yè)的大發(fā)展對于從業(yè)人員提出了相對更高的要求，高職院校金融保險專業(yè)人才培養(yǎng)現(xiàn)狀不容樂觀，因此高職金融保險專業(yè)要圍繞行業(yè)對人才的需求，積極開展教育教學改革，創(chuàng)新人才培養(yǎng)方案，改進教學方法和手段，注重學生實操訓練等，培養(yǎng)符合社會需求的、高素質(zhì)技能型金融保險專業(yè)人才。關(guān)鍵詞高職；金融保險；培養(yǎng)中圖分類號G71文獻標識碼A收錄日期2014年11月26日近年來，隨著金融服務(wù)業(yè)開放步伐的加快，業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴展，金融保險行業(yè)從業(yè)人員激增。高職院校金融保險專業(yè)作為培養(yǎng)金融保險高素質(zhì)技能型人才的主渠道，對于提高金融保險業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)、提升行業(yè)服務(wù)質(zhì)量具有十分重要的意義。筆者作為高職院校金融保險專業(yè)教師，在多年的教育實踐過程中，就高職金融保險專業(yè)人才培養(yǎng)做了如下思考與探索一、高職金融保險專業(yè)人才培養(yǎng)中存在的問題目前，高職金融保險教育重理論輕實踐、重知識傳授輕能力培養(yǎng)的現(xiàn)象普遍存在。教學中側(cè)重于理論知識的傳授，忽視對學生能力的培養(yǎng)。高職金融保險人才培養(yǎng)嚴重滯后于市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。主要表現(xiàn)在以下方面人才培養(yǎng)目標模糊，課程設(shè)置單一，存在機械照搬本科院校課程的現(xiàn)象；對于學生專業(yè)的應(yīng)用能力、業(yè)務(wù)操作能力培養(yǎng)不足；以傳統(tǒng)的課堂教學模式為主，教學缺乏感性要素，教材陳舊，教學方式呆板，無法充分吸引學生；缺乏實訓，實訓基地建設(shè)不足以滿足實踐的需求，教學實踐流于形式，畢業(yè)生實習對口率難以保證。二、金融保險行業(yè)對學生的能力要求四、如何加強會計職業(yè)道德的培養(yǎng)百年大計，教育為本。青少年是人類的希望和祖國的未來。同樣，會計的希望和未來也在于對青少年的會計教育，尤其是會計道德教育。因此，會計道德培養(yǎng)首先應(yīng)該以會計道德教育作為切入點。一加強會計職業(yè)道德教育。會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容主要有1理想教育，引導會計工作人員正確認識會計職業(yè)在社會生活中的地位和作用；2榜樣教育，通過優(yōu)秀會計人員事跡的宣傳、學習、討論，與會計人員的思想品質(zhì)、道德觀念產(chǎn)生共鳴；3品德教育，培養(yǎng)會計人員的進取心、堅韌性、工作熱情、實干精神、謙虛自信、潔身自愛、吃苦耐勞、誠實態(tài)度、勤儉節(jié)約的精神；4專業(yè)技術(shù)與職業(yè)品德相結(jié)合的教育，這主要是把培養(yǎng)會計職業(yè)道德教育融合在會計專業(yè)知識、專業(yè)技術(shù)的教育之中，動之以情，曉之以理，言之有據(jù)；5職業(yè)責任、職業(yè)紀律、會計法規(guī)教育，這主要在于培養(yǎng)會計人員的責任心，增強會計人員的紀律觀念、法制觀念。二加強高校學生會計職業(yè)道德教育。在我國高校會計專業(yè)教學中滲透會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容少之又少，開設(shè)會計職業(yè)道德教育課程的學校更是寥寥無幾，會計職業(yè)道德教育在高校會計專業(yè)沒有得到應(yīng)有的重視。在高校會計類專業(yè)開展會計職業(yè)道德教育，可以引導學生樹立正確的人生觀、價值觀和職業(yè)觀，并具有良好的思想品德，以促使會計預備人員將會計職業(yè)道德要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的會計職業(yè)道德品質(zhì)，把會計職業(yè)道德規(guī)范變成未來職業(yè)活動中遵循的信念和標準，從而對潛在的會一98一計人員職業(yè)道德水準起到基礎(chǔ)性作用。三充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自律機制。充分發(fā)揮會計協(xié)會、注冊會計師協(xié)會等行業(yè)自律組織在職業(yè)道德建設(shè)方面的主體作用，使其形成強有力的自律機制，承擔起本行業(yè)自我約束、自我管理的責任。四加強對不良道德行為的制約。通過完善會計法律、制度，來預防會計工作中可能出現(xiàn)的不道德問題，加強會計工作的法律規(guī)制和制度管理，如嚴格執(zhí)行中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度等相關(guān)會計法律法規(guī)，通過會計電算化等先進方法來監(jiān)控會計工作中的道德問題等。綜上所述，會計職業(yè)道德是會計人員必須遵循的重要行為規(guī)范，優(yōu)秀的會計職業(yè)道德是會計信息質(zhì)量的重要保證，而現(xiàn)實中不道德的會計行為給社會和投資者帶來了嚴重危害，因此必須通過各種途徑加強會計職業(yè)道德的培養(yǎng)，使廣大會計工作人員樹立高尚的會計職業(yè)道德。主要參考文獻1財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德M】中國財政經(jīng)濟出版社，20092陳科成當前我國職業(yè)道德建設(shè)存在的問題及其對策J知識經(jīng)濟，20073李積志企業(yè)會計人員職業(yè)道德缺失的原因及解決對策J】4】葉陳剛企業(yè)倫理與會計道德東北財經(jīng)大學出版社，20119隨著經(jīng)濟的發(fā)展，在全球金融業(yè)并構(gòu)與聯(lián)合的浪潮推動下，國際金融環(huán)境發(fā)生了深遠的變化，國內(nèi)混業(yè)經(jīng)營格局的出現(xiàn)，國內(nèi)行業(yè)監(jiān)管也隨之進行調(diào)整。加之2009年10月新保險法正式實施，對從業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。一崗位定位。在金融保險業(yè)發(fā)展過程中，由于業(yè)務(wù)的擴充等引起管理系列、內(nèi)勤系列、銀行代理系列人才需要的激增。行業(yè)相關(guān)崗位主要涉及保險代理公司的保險代理人崗位；保險經(jīng)紀公司的保險經(jīng)紀人；郵政、貨運、航空、汽車銷售等部門需求的保險兼業(yè)代理人才；社會保障機制下的社會保險人才等。從業(yè)的單位也不僅涉及保險公司，還有銀行、證券期貨公司、企事業(yè)單位和勞動民政部門等也都需要大量的金融保險人才。二能力定位。金融保險業(yè)的大發(fā)展，銀行、證券及保險業(yè)務(wù)的相互聯(lián)系和滲透，對于相關(guān)人才的能力需求也提出了更高的要求，即保險與金融融合的多面手。筆者通過對學生就業(yè)實習單位的回訪，進行了金融保險專業(yè)人才的能力要求的調(diào)查，共發(fā)放調(diào)查問卷近百份，收回問卷88份，提煉出行業(yè)對金融保險人才要求的幾種能力1、具備從事金融保險實務(wù)的專業(yè)工作能力。學生要熟練掌握保險知識，同時還要對銀行、證券、投資理財?shù)戎R有一定的把握，具備現(xiàn)代金融保險行業(yè)業(yè)務(wù)能力專長，如保險營銷、客戶管理、銀行存貸款業(yè)務(wù)處理、金融客戶服務(wù)，等等。2、具備良好的人際交往能力。主要包括良好的溝通合作能力和組織協(xié)調(diào)能力。金融保險工作就是要與人打交道，處理相關(guān)業(yè)務(wù)，對學生人際交往、溝通交流等綜合素質(zhì)要求較高。3、具有自主學習和信息處理的能力。在金融保險工作實踐中，根據(jù)工作需要，要培養(yǎng)自主學習、終身學習的良好習慣；根據(jù)當今社會紛繁復雜的信息，利用互聯(lián)網(wǎng)和電子設(shè)備進行收集、分析、加工、處理，進而做到金融信息的形成、傳輸和發(fā)布。4、具備良好的職業(yè)道德。金融保險從業(yè)人員在各類金融活動過程中要有良好的金融業(yè)道德操守和誠信意識，愛崗敬業(yè)，具有高尚的道德品質(zhì)。能自覺遵守黨和國家的各項方針政策、法律法規(guī)。三、高職金融保險專業(yè)人才培養(yǎng)改革方向為了金融全球化的發(fā)展對金融保險專業(yè)人才的需求，迫切需要我們積極進行高職金融保險教育改革，創(chuàng)新人才培養(yǎng)方案，改進教學內(nèi)容和方法，注重學生在保險實務(wù)類課程方面的實操訓練，注重通用能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，努力培養(yǎng)符合企業(yè)、行業(yè)需要的，能夠勝任本職工作的高素質(zhì)的金融保險專業(yè)畢業(yè)生。一創(chuàng)新人才培養(yǎng)方案設(shè)計。金融保險專業(yè)人才培養(yǎng)要突出技能專、能力強、品德高的辦學目標，彰顯辦學特色，就要在人才培養(yǎng)方案上大下工夫。要經(jīng)過充分的人才需求調(diào)研，在把握了“企業(yè)需要什么樣的畢業(yè)生”、“畢業(yè)生應(yīng)具有哪些技能”的基礎(chǔ)之上，認真分析思考“如何設(shè)計體現(xiàn)和突出職業(yè)技能主線的教學環(huán)節(jié)”，對人才培養(yǎng)方案進行了科學的設(shè)計，“量身定做”專業(yè)人才。圍繞企業(yè)、行業(yè)對學生能力的需求，通過人才培養(yǎng)方案的設(shè)計，設(shè)置基礎(chǔ)素質(zhì)模塊、專業(yè)素質(zhì)模塊、考證模塊和個性化模塊等，將所需具備能力分置于人才培養(yǎng)方案的知識、能力和素質(zhì)中。注重突出體現(xiàn)以職業(yè)技能培養(yǎng)為核心的理念，不僅在專業(yè)素質(zhì)模塊中設(shè)置了專業(yè)實踐環(huán)節(jié)，開設(shè)保險實務(wù)相關(guān)實訓和專業(yè)實習，而且在理論教學部分也加大了實訓的內(nèi)容，將實訓置于日常教學之中。通過個性化發(fā)展模塊，根據(jù)學生專長和喜好，將課程向保險、銀行、證券、理財投資等縱深方向延伸。二改進教學方法和手段。好的人才培養(yǎng)方案要發(fā)揮作用，一定要輔助以豐富的教學方法、手段，吸引學生的注意力，達到好的教學效果?？梢酝ㄟ^綜合運用講授教學法、分組討論法、案例引導法、角色扮演法、情境模擬法、現(xiàn)場演示法、實操演練法等教學方法，充分利用多媒體教學手段、圖書教學資源和網(wǎng)絡(luò)教學資源，如微課平臺、精品課程教學資源、各類考試的資源庫以及手機微信、QQ等途徑，向?qū)W生傳輸信息。以這些新鮮的媒介輔助教學，學生喜聞樂見，學習效果能夠得到較大改善。只要教師加以引導，側(cè)重于對重點知識的歸納、概括和解釋，學生就可以利用網(wǎng)絡(luò)等資源進行資料的收集、整理、研究和分析，掌握需要的理論知識，老師可以將更多的時間留給學生做各種練習、案例分析、研究報告、課后作業(yè)等，進而提高學生的學習效果以及自主學習的能力。三加大實習實訓力度。充分利用校內(nèi)實訓室，開展崗位技能訓練和綜合技能訓練，使學生熟悉各類業(yè)務(wù)軟件，完成單證操作實習、代理人專項實習等，創(chuàng)設(shè)真實的情景化教學模式，增強學生的實踐技能。在此基礎(chǔ)之上，大力開展校企合作，針對專業(yè)特點，開設(shè)由行業(yè)專家、講師主講的課程和講座，如晨會經(jīng)營、團隊管理、金融保險業(yè)發(fā)展前沿等等，使學生感受到行業(yè)真實的氛圍。積極安排學生深入企業(yè)實習，通過認識實習、輪崗實習、專項任務(wù)實習、項崗實習等，使學生與企業(yè)、崗位“零距離”，通過一階段的實習，可以有效地使學生將理論與實踐逐步整合起來，切實提高實踐能力。四注重職業(yè)道德的培養(yǎng)。加強職業(yè)道德教育、規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，對于加強金融保險業(yè)的誠信建設(shè)，提升金融保險服務(wù)水平，推進金融保險業(yè)的長期健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。要通過教育，使學生堅守守法遵規(guī)、誠實信用、專業(yè)勝任、客戶至上、勤勉盡責、公平競爭、保守秘密，具備良好的職業(yè)道德和操守。同時，還應(yīng)注重大學生職業(yè)精神的培養(yǎng)，這也是目前企業(yè)、行業(yè)看重的人才素質(zhì)之一。在高職教學中，可以開設(shè)相關(guān)課程，或進行相關(guān)社團活動，有目的地提升學生的身體素質(zhì)，尤其是在工作壓力較大時的心理素質(zhì)，使學生逐步具備擔當精神、團隊精神、創(chuàng)新精神，為就業(yè)后的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。高職院校金融保險專業(yè)要改變目前不容樂觀的現(xiàn)狀，就需要廣大教師、教學工作者在教學改革方面做大量的思考和實踐，需要我們在人才培養(yǎng)的思路、培養(yǎng)方案的設(shè)計、教學方法和手段、實訓基地的建設(shè)、職業(yè)道德的建設(shè)等多方面大下工夫，為培養(yǎng)金融保險高素質(zhì)技能型人才，提高金融保險業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)、提升行業(yè)服務(wù)質(zhì)量做出貢獻。主要參考文獻1林秀清高職金融保險專業(yè)學生的能力培養(yǎng)問題分析吉林省教育學院學報，201022】孫潔高職金融保險專業(yè)學生就業(yè)與行業(yè)需求現(xiàn)狀研究科教縱橫，2011123鄭亞娟基于高等本科院校金融保險專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的思考教育理論與實踐，200914宋文光高職教育金融保險專業(yè)人才培養(yǎng)的探索與實踐河北職業(yè)技術(shù)學院學報，20059